喬利亞 開封嘉誠稅務師事務所

隨著當前我國會計制度的改革，我國企業(yè)的會計也朝著財務會計、稅務會計和管理會計為一體的會計體系發(fā)展，而運用會計學的相關理論和方法對企業(yè)經(jīng)營活動中的涉稅事項進行管理，為企業(yè)實現(xiàn)最大稅收利益，是當前企業(yè)稅務管理的一項重要內(nèi)容。但是，由于諸多因素的制約，企業(yè)稅務管理的內(nèi)部控制存在著一定的難度，影響了企業(yè)的整體經(jīng)營活動。因此，筆者認為，在當前背景下，對“企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的研究”這一課題進行相關的探討具有非常重要的實際意義。

一、企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的概述

企業(yè)內(nèi)部控制包括五大方面的內(nèi)容:內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制的目標是提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營成果，而企業(yè)內(nèi)部控制的原則是全面性、制衡性、重要性、適應性以及成本效益。企業(yè)在進行內(nèi)部的稅務管理時應該要根據(jù)這五大方面的要求，按照相關的政策法規(guī)，來建立一個完善的稅務管理的體系。具體來說，結合企業(yè)內(nèi)部控制五大方面的要求以及企業(yè)內(nèi)部控制的目標和原則，企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的稅務管理包括以下幾方面的內(nèi)容:稅務登記、賬證管理、納稅申報、納稅籌劃、稅務檢查、稅務管理崗位的設置以及崗位的職責。

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，我國企業(yè)實施有效的稅收管理內(nèi)部控制的依據(jù)主要有:國務院頒發(fā)的《稅收征收管理法實施細則》、《稅收征收管理法》，證監(jiān)會、財政部、銀監(jiān)會、保監(jiān)會以及審計署聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等國家的各項財經(jīng)法規(guī)。

二、企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的作用

1.有利于防范企業(yè)稅收風險

健全與完善企業(yè)稅務的內(nèi)部控制可以有效化解和防范企業(yè)的稅收風險。一般來說，稅務風險主要是各個部門的溝通不順暢導致風險的難以控制，而有效的風險防范首先應該對稅務風險的來源進行明晰，比如有精確核算的風險、業(yè)務交易的風險、稅收籌劃的風險等，以這些風險為基本的出發(fā)點，制定出切實可行的企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

2.有利于提升企業(yè)經(jīng)營的安全性

企業(yè)稅收內(nèi)部控制作為企業(yè)稅務風險防范的良好途徑，對企業(yè)稅務內(nèi)控機制的完善和健全具有非常重要的作用。當前我國企業(yè)稅務風險的存在主要是由于企業(yè)部分的領導人以及財務人員對稅收法規(guī)和稅收政策的了解不夠全面，對稅收出現(xiàn)的風險防范不當造成，而企業(yè)完善的內(nèi)部控制體系可以有效降低企業(yè)經(jīng)營管理的盲目性，促使企業(yè)更為積極和主動地對稅收的風險進行處理，進而保證企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營和長久發(fā)展。

3.有利于提升企業(yè)經(jīng)營的價值

在稅務風險防范基礎上實行的稅務內(nèi)部控制可以更好地創(chuàng)造出良好的稅務價值。一方面，企業(yè)良好的稅務管理可以指導企業(yè)在滿足法律的基礎上進行合理地避稅，減輕企業(yè)的稅務負擔，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。另外一方面，企業(yè)有效的稅收管理還可以促使企業(yè)更好地樹立良好的形象，以此來提升企業(yè)經(jīng)營的聲譽，無形之中為企業(yè)提升了社會價值。

三、企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的措施探討

1.企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的重點和難點

（1）稅務部門征管要求提高所帶來的難點。隨著企業(yè)管理制度的健全以及稅收政策的進一步完善，當前我國企業(yè)稅務的征收管理朝著越來越專業(yè)化、團隊化以及規(guī)范化的方向發(fā)展，企業(yè)稅務管理工作的要求越來越高，導致對稅務管理人員的綜合素質(zhì)的要求也越來越高，對企業(yè)稅務管理的財務人員的責任心、業(yè)務素質(zhì)有了更高的要求，對稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報等稅收管理的日常事務的要求也越來越細致。

（2）稅務部門稽查要求提高所導致的難點。隨著當前我國國家經(jīng)濟的發(fā)展，稅收的規(guī)模也越來越大，各級稅收部門也在不斷加大稅務征收的稽查力度，尤其是針對與國家經(jīng)濟有著非常密切關系的電力、金融、鐵路等部門，國家稅務部門更是對其稅務管理的狀況給予了重點關注。在這一背景下，企業(yè)的稅務管理更是應該要重視稅收籌劃、稅務稽查的工作，一方面不斷爭取企業(yè)稅收管理的利益，另一方面，也要對企業(yè)稅務風險進行相關的預測和防范。

（3）企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的外部環(huán)境所造成的難點。企業(yè)發(fā)展經(jīng)營所面臨的外部環(huán)境主要表現(xiàn)在有些地區(qū)為了保護地方企業(yè)的發(fā)展，會給外來的企業(yè)設置各種稅務管理方面的門檻，比如要求企業(yè)在短時間內(nèi)提供稅務部門的相關材料和證明等，制約了企業(yè)稅務管理的進一步發(fā)展。

2.完善企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的措施

（1）完善企業(yè)稅務籌劃工作。企業(yè)稅務管理人員應該要加強自身的稅務籌劃能力，加強自身的交流和學習，在合法的情況為企業(yè)爭取最大化的稅收利益。具體來說，企業(yè)稅務管理的工作人員應該要加強對稅收政策和稅收制度的學習，時刻關注媒體的信息，積極參加稅務的講座和培訓，及時掌握稅務管理的最新動態(tài)和背景，并與相關企業(yè)進行有關稅務政策的交流和溝通，積極解決企業(yè)出現(xiàn)的稅務困局。

（2）完善企業(yè)稅務風險的防范機制。企業(yè)的控制和監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)部控制非常重要的一部分，需要企業(yè)切實完善稅務風險的防范機制，而企業(yè)稅務風險的防范機制的核心是完善企業(yè)內(nèi)部審計的工作。具體的方法有:在遵循重要性原則的基礎上，對企業(yè)各項納稅事宜進行重點了解，并對風險進行評價；對企業(yè)自身的涉稅業(yè)務進行重點的關注，并進行認真的調(diào)查和研究，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務管理存在的問題，對出現(xiàn)的管理錯誤進行及時的偏差糾正和調(diào)整，有效規(guī)避存在的風險，進而保障企業(yè)內(nèi)部稅務管理能切實實行，最終有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與持久性的經(jīng)營。

（3）加強企業(yè)內(nèi)部信息的交流和傳遞。企業(yè)內(nèi)部信息的收集、處理以及交流、傳遞可以有效促使企業(yè)內(nèi)部控制的科學運行。由于企業(yè)的內(nèi)部控制是一項非常復雜、繁瑣的工程，而企業(yè)的稅務管理也貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個環(huán)節(jié)，如果在企業(yè)的稅務管理活動中沒有做好信息的交流與傳遞工作，會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來非常大的損失。因此，要完善企業(yè)信息的交流和信息傳遞機制，對企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅務信息進行及時的核對、整理、反饋，及時發(fā)現(xiàn)稅務管理存在的問題，進而有效防范稅務風險的出現(xiàn)。

（4）加強稅務管理的崗位設置。根據(jù)相關法律規(guī)定，企業(yè)的稅務管理應該要結合內(nèi)部控制以及業(yè)務的特點，明確職位的權限，將管理的職責和權限落實到每一個負責的單位。因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制的制度時，要設置專門的崗位，并配備專門的稅務管理的人員，明確每一個專職崗位的責任權限，制定出科學、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優(yōu)化稅務管理的內(nèi)部環(huán)境。

四、結語

由以上可以看到，稅務管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容，其發(fā)展和完善對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展具有非常重要的意義。有效的企業(yè)稅務管理有利于防范企業(yè)稅收風險、有利于提升企業(yè)經(jīng)營的安全性、有利于提升企業(yè)經(jīng)營的價值。筆者認為，針對當前企業(yè)稅務管理中稅務部門征管要求提高、稅務部門稽查要求提高以及企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的外部環(huán)境所帶來的難點，需要相關人員切實做好完善企業(yè)稅務籌劃工作、完善企業(yè)稅務風險的防范機制、加強企業(yè)內(nèi)部信息的交流和傳遞、加強稅務管理的崗位設置等幾方面的工作，以切實加強我國企業(yè)的稅務管理，完善企業(yè)的內(nèi)部控制，最終促進企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

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