■李 冰 王 超 佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的分析

■李 冰 王 超 佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中有著非常重要的作用，它們的健康發(fā)展有助于確保國民經(jīng)濟(jì)的健康、可持續(xù)的創(chuàng)新發(fā)展，緩解當(dāng)前沉重的就業(yè)壓力。然而，中小企業(yè)由于規(guī)模小、資本短缺，技術(shù)力量薄弱，經(jīng)營粗放，投資存在一定的盲目性，在面對激烈的市場競爭方面極為脆弱。本文通過對我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的問題及其成因進(jìn)行全面的分析，探討解決對策，以促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管控；制度建設(shè)

作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著重要的作用。隨著改革開放的不斷深入，中小企業(yè)的發(fā)展前景更加看好。中小企業(yè)對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，擴(kuò)大社會就業(yè)，增加國家稅收等方面起著巨大的支撐作用。與大中型企業(yè)相比，中小企業(yè)有著自己獨(dú)有的特點(diǎn)，一是事權(quán)高度集中，有利于企業(yè)快速決策，明確經(jīng)營目標(biāo)，追求利潤的最大化。二是規(guī)模小，人財(cái)物等資源有限，原始資本大多通過內(nèi)源性融資實(shí)現(xiàn)，資本額小而且分散，外部融資難度高，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大。三是財(cái)務(wù)管理意識薄弱，沒有通過財(cái)務(wù)管理對經(jīng)營者實(shí)行管控和激勵，企業(yè)發(fā)展存在諸多的不可控風(fēng)險(xiǎn)。

一、對財(cái)務(wù)管理重要性的意識淡薄

中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)之初，相當(dāng)一部分是個人投資或者家族投資，所有者與經(jīng)營者屬于同一人，多數(shù)是業(yè)務(wù)出身。這點(diǎn)在傳統(tǒng)行業(yè)表現(xiàn)的尤為嚴(yán)重，片面追求利潤傾向嚴(yán)重，對于財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識不足，缺乏全局的財(cái)務(wù)管理理念，財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)相當(dāng)薄弱。就經(jīng)營者來講，普遍對技術(shù)和銷售極端重視，而對于配套的管理和理財(cái)相當(dāng)輕視，對于科學(xué)的財(cái)務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)作用普遍忽視，更沒有意識到企業(yè)管理的核心恰恰就是被忽視掉的財(cái)務(wù)管理。

二、管理制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)管控缺失

由于中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者多數(shù)為業(yè)務(wù)或者技術(shù)出身，對財(cái)務(wù)管理不重視，因此有關(guān)的制度不健全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。財(cái)務(wù)管理制度包括財(cái)務(wù)崗位職責(zé)管理制度、獎懲制度、定期的培訓(xùn)與考核制度，這些制度在中小企業(yè)中普遍缺乏，財(cái)務(wù)管理完全依賴于經(jīng)營者的主觀判斷，隨意性極大，決策缺乏科學(xué)依據(jù)，企業(yè)經(jīng)營面臨著相當(dāng)?shù)牟豢蓽y經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

這些風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)起來主要有這三方面：首先是債務(wù)比例過高。這點(diǎn)在暴利行業(yè)例如房地產(chǎn)行業(yè)尤其明顯。企業(yè)在發(fā)展過程中，單純依靠自身積累實(shí)現(xiàn)增長，顯然不足以面對慘烈的市場競爭。然而部分企業(yè)不計(jì)代價(jià)，沒有對自身償還實(shí)力進(jìn)行評估，想方設(shè)法獲取貸款，甚至不惜借高利貸采取飲鴆止渴式發(fā)展。一旦借入資金不能真正發(fā)揮作用，極易產(chǎn)生對貸款的惡性依賴，資不抵債出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)非常大。其次是短期債務(wù)長期投資。當(dāng)前國家宏觀調(diào)控能力力度較大，固定資產(chǎn)貸款難以獲得。一些企業(yè)就擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資周期過長的項(xiàng)目，導(dǎo)致企業(yè)的流動負(fù)債遠(yuǎn)高于流動資產(chǎn)，出現(xiàn)支付危機(jī)的可能性極高。最后是企業(yè)間互相擔(dān)保，同一資產(chǎn)重復(fù)抵押，或者為了融資持續(xù)投資新的項(xiàng)目，債務(wù)鏈極度復(fù)雜。一方面加大了銀行對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況判斷難度，另一方面也導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)控的困難，整體負(fù)債率持續(xù)太高，隨著經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用的不斷支出，資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、從業(yè)人員素質(zhì)較低，重視程度不足

我國中小企業(yè)尤其是傳統(tǒng)行業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，無論資金還是團(tuán)隊(duì)家族特征非常明顯。財(cái)務(wù)管理人員往往由經(jīng)營者極度信任的親友擔(dān)任，目的主要是為了防止財(cái)務(wù)人員作弊，確保資金的安全，而非真正意義上的財(cái)務(wù)管理。因此這些人自身文化層次較低，理財(cái)知識缺乏甚至多數(shù)根本沒有理財(cái)意識。財(cái)務(wù)檔案管理水平低下，管理不達(dá)標(biāo)，極易造成財(cái)務(wù)資料遺失，影響企業(yè)經(jīng)營活動的正常開展，也影響到萬一出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)的順利解決。

四、管理模式落后，缺乏科學(xué)性

中小企業(yè)的先天不足，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，投資者與經(jīng)營者身份完全重合，加上自身素質(zhì)有限，思想落后，主要憑經(jīng)驗(yàn)和感覺進(jìn)行內(nèi)部管理，權(quán)力高度集中，忽視財(cái)務(wù)管理理論方法的認(rèn)識和研究，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，甚至出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)與個人財(cái)產(chǎn)的互相占用的現(xiàn)象。

這些因素的存在，對于企業(yè)健康的財(cái)務(wù)管理帶來極大的負(fù)面作用，主要表現(xiàn)在現(xiàn)金管理寬松，導(dǎo)致資金出現(xiàn)閑置或者不敷使用，未能及時(shí)流轉(zhuǎn)，提高資金利用效率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)過慢，資金回籠困難；庫存管理混亂，資金占用嚴(yán)重；重視現(xiàn)金而忽視實(shí)物管理，資產(chǎn)依然存在相當(dāng)大的流失；經(jīng)營者往往越權(quán)行事，財(cái)務(wù)管理混亂，缺乏應(yīng)有的管控措施；會計(jì)信息失真，無法為企業(yè)正確決策提供應(yīng)有的依據(jù)和參考，失去應(yīng)有的作用。

五、融資難度大，資金周轉(zhuǎn)不足

中小企業(yè)的資金來源主要是自己積累或者親友借款，資金總體規(guī)模有限。加上企業(yè)信息披露制度缺乏或者不健全，信息透明度不足，可抵押資產(chǎn)少，因此中小企業(yè)信用等級普遍較低，資信度差。與此同時(shí)，國內(nèi)銀行出于自身利益，不愿意開展中小企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)，也缺乏中小企業(yè)參與的直接金融服務(wù)。因此國內(nèi)中小企業(yè)的融資難度遠(yuǎn)高于大中型國營企業(yè)或者外資企業(yè)。多種因素導(dǎo)致中小企業(yè)的融資成本畸高，流動資金周轉(zhuǎn)困難。

造成上述問題的原因是多方面的，既有中小企業(yè)自身發(fā)展歷史短暫所導(dǎo)致的機(jī)制不全因素，也與經(jīng)營者素質(zhì)低下，管理混亂有關(guān)。

六、先天不足與初創(chuàng)時(shí)期制度環(huán)境制約是基礎(chǔ)性因素

中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)與創(chuàng)業(yè)者之前所從事的行業(yè)多數(shù)都有著密切的關(guān)系，社會分工的發(fā)展，初創(chuàng)期各種先天條件的制約，企業(yè)的成功主要取決于創(chuàng)業(yè)者的個人膽識與創(chuàng)業(yè)精神以及市場機(jī)會。因此，在之后的發(fā)展過程中，不可避免的受到他脫胎環(huán)境與成長歷程的影響。這些因素從無論是股權(quán)結(jié)構(gòu)還是經(jīng)營模式都對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著重要的影響。由于所有權(quán)結(jié)構(gòu)的高度集中甚至是單一所有權(quán)，經(jīng)營模式上的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)合一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)式管理和家族化管理嚴(yán)重，項(xiàng)目決策隨意性很大，決策失誤難以避免。

七、經(jīng)營者的管理能力低下是導(dǎo)致混亂的根本原因

當(dāng)前中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者多數(shù)起源于短缺經(jīng)濟(jì)時(shí)代，還有部分是后來職場人士下海創(chuàng)業(yè)。相當(dāng)一部分管理人員素質(zhì)和能力沒有與時(shí)俱進(jìn)，觀念陳舊，管理思想落后，對財(cái)務(wù)管理并未引起足夠的重視，更未將其納入企業(yè)整體管理體系中去，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念缺乏。

八、組織機(jī)構(gòu)和制度不健全直接導(dǎo)致管理的失控

主要體現(xiàn)在首先是組織機(jī)構(gòu)不健全，崗位職責(zé)不明。其次是工作和管理流程混亂，制度缺失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審批的隨意性極大，越權(quán)行為沒有任何制約措施或者手段，從而事實(shí)上形成了財(cái)務(wù)管理的混亂。最后是財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)低下，對于財(cái)務(wù)管理的基本理論和知識不熟悉，對財(cái)務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)也缺乏足夠的理解，一切唯領(lǐng)導(dǎo)之命是從。

針對中小企業(yè)管理中存在的上述問題和產(chǎn)生的原因分析，我們認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，使其發(fā)揮應(yīng)有的決策參考作用和資產(chǎn)管理作用得到充分體現(xiàn)。

九、增強(qiáng)企業(yè)管理，明晰產(chǎn)權(quán)界定

企業(yè)管理環(huán)節(jié)上，首先樹立重視財(cái)務(wù)管理的意識，把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的觀念貫徹到企業(yè)內(nèi)部的所有環(huán)節(jié)當(dāng)中。其次要提高資金的使用效率，資金運(yùn)用和來源做到高效結(jié)合，合理分配流動資金和固定資金，實(shí)現(xiàn)資金使用效益的最大化。再次要樹立現(xiàn)代融資意識，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇合適的融資方式和渠道。

從企業(yè)產(chǎn)權(quán)方面，必須建立明晰、規(guī)范的產(chǎn)權(quán)制度，解決所有權(quán)過度集中的弊端，建立多元化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；根據(jù)企業(yè)實(shí)際建立股東會或者董事會、監(jiān)事會以及管理層等現(xiàn)代企業(yè)架構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制。

十、加強(qiáng)制度建設(shè)，健全監(jiān)督管控機(jī)制

依據(jù)國家規(guī)定結(jié)合中小企業(yè)的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理有關(guān)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程。設(shè)置相對獨(dú)立的內(nèi)部設(shè)計(jì)部門，形成有效的制衡機(jī)制。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度包括現(xiàn)金管理制度、采購與付款管控制度、銷售與回款管控制度、內(nèi)部牽制制度（不相容崗位相互分離，相互牽制）、回避制度以及入賬制度等，通過嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的制度，徹底堵塞漏洞。建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系、危機(jī)防范機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。

十一、完善財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高從業(yè)人員素質(zhì)

中小企業(yè)必須根據(jù)自身實(shí)際逐步培養(yǎng)、引進(jìn)或者選拔高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才，意識到財(cái)務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，摒棄財(cái)務(wù)崗位上任人唯親的腐舊觀念，通過科學(xué)的用人機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制確保財(cái)務(wù)安全。強(qiáng)化對財(cái)務(wù)從業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)道德以及法律法規(guī)教育，提高其綜合素質(zhì)，增強(qiáng)監(jiān)督意識。要特別重視財(cái)務(wù)從業(yè)人員的知識更新，隨著會計(jì)核算方法不斷更新，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的自動化和透明化。

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的優(yōu)化過程中，從企業(yè)自身特點(diǎn)出發(fā)，建立完善的可操作性強(qiáng)的獎懲制度、考核制度、定期培訓(xùn)制度以及崗位管理制度，明確財(cái)務(wù)管理有關(guān)的崗位職責(zé)。這些的制度的落實(shí)需要配合企業(yè)人力資源管理體系的健全。

我們知道，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的種種弊端有其歷史原因，也和創(chuàng)業(yè)者的經(jīng)歷有極大關(guān)系，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，中小企業(yè)必須加強(qiáng)管理制度建設(shè)，樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的意識，完善財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的健康成長。

[1]李丹．淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與策略．市場論壇．2013年8期．

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李冰（1977-），籍貫：黑龍江佳木斯，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，副教授，碩士研究生，研究方向企業(yè)管理；王超，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院