摘要：伴隨著現(xiàn)今社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，城市建設(shè)進(jìn)程的逐步深入，市場競爭越來越激烈，企業(yè)發(fā)展迎來了新的困難。所以，縮減資金成本就變成了增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力的重要方法。想要縮減成本投入，就需要加大稅務(wù)籌劃的力度。本文簡要探討了企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃期間所需要關(guān)注的原則，分析了企業(yè)會計(jì)處理期間應(yīng)用稅收籌劃的方法，目的在于進(jìn)一步提高企業(yè)會計(jì)水平，推動企業(yè)更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 企業(yè) 會計(jì)處理 應(yīng)用 探討

面對目前市場經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的逐步深入，企業(yè)想要獲取更好的生存并不斷發(fā)展，通常有兩種方法：其一，縮減生產(chǎn)資金投入；其二，提高銷售數(shù)量，增加經(jīng)濟(jì)效益。但是，現(xiàn)今市場競爭越來越激烈，企業(yè)想要提高銷售數(shù)量難度較高，那么，就需要通過縮減生產(chǎn)資金投入來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。加大對稅務(wù)籌劃的力度有助于良好的處理企業(yè)會計(jì)事宜，相關(guān)工作人員應(yīng)對其進(jìn)行深入研究。以下簡要針對企業(yè)會計(jì)處理稅務(wù)籌劃的內(nèi)容進(jìn)行探討，僅供參考。

一、企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃期間所需要關(guān)注的原則

稅務(wù)籌劃工作指的是在我國政策法規(guī)的許可下，遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、稅法的規(guī)定，在征稅以前利用科學(xué)籌劃、安排，協(xié)調(diào)運(yùn)營活動等方法，達(dá)到“節(jié)稅”效果，增加企業(yè)資金收益。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性對稅務(wù)籌劃工作有著重要影響，禁錮了其發(fā)揮空間。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃期間所需要關(guān)注的問題大致包含以下內(nèi)容：

（一）遵循經(jīng)濟(jì)性原則

在企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營過程中，實(shí)質(zhì)為了追求利益，以合法化為基礎(chǔ)，獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃期間，會生成很多成本，這是無法避免的問題，所以，在籌劃期間，就需要將預(yù)期收入同預(yù)期成本進(jìn)行對比，選擇可以獲取更多資金收益、縮減損耗、操作簡單方便的稅務(wù)籌劃，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展，提高企業(yè)市場競爭能力。

（二）守法性原則

稅務(wù)籌劃工作需要借助多種方法來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的作用。例如：高效控制收支、選取合理的納稅預(yù)案、科學(xué)應(yīng)用稅收標(biāo)準(zhǔn)等，都為合法措施。所以，在進(jìn)行稅收籌劃期間，應(yīng)嚴(yán)格遵照有關(guān)稅收規(guī)定及條款開展工作，不可以隨便調(diào)節(jié)利潤，在遇到不同的納稅預(yù)案期間，合理選取相關(guān)措施，并且保證財(cái)務(wù)決策的稅負(fù)最小化。

（三）整體考慮性原則

在選取稅收籌劃預(yù)案期間，應(yīng)遵循整體性的觀念，由全局出發(fā)，選出最合理的決策。無論哪種稅收籌劃工作，最終的目的在于實(shí)現(xiàn)利潤的最高化，所以，在開展籌劃期間，應(yīng)基于企業(yè)運(yùn)營環(huán)境及目的的前提下，同我國的標(biāo)準(zhǔn)、政策相結(jié)合，而不是僅關(guān)注納稅這一單個環(huán)節(jié)。在稅務(wù)籌劃期間，應(yīng)始終堅(jiān)持以企業(yè)的總體利益為基礎(chǔ)，對稅務(wù)籌劃的條件及因素進(jìn)行合理分析，選擇可以最大提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方法，從而促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

二、企業(yè)會計(jì)處理期間應(yīng)用稅收籌劃的方法

（一）在企業(yè)投資期間，合理選取核算技術(shù)

一般來講，企業(yè)對投資進(jìn)行核算的方法一般為兩種，即成本法及權(quán)益法。一般來講，投資所占的比例約為25%--50%左右，對企業(yè)的運(yùn)營可能造成影響。就算投資的比例小于25%，則仍會對企業(yè)造成作用。如果投資占據(jù)的比例超過50%，那么需要應(yīng)用權(quán)益法進(jìn)行控制，假如比例小于25%，則可以利用成本法進(jìn)行控制。假如企業(yè)在投資期間先出現(xiàn)盈利、然后出現(xiàn)虧損問題，則應(yīng)使用成本法進(jìn)行核算。

（二）合理選用收入結(jié)算的方法

企業(yè)在銷售商品期間，會形成多種結(jié)算方法，所造成的收入確定時(shí)間存在差異，稅金交納的月份也各不相同。遵照我國香菇那稅法的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)收入的實(shí)踐一般為收款銷售時(shí)所收貸款的時(shí)間，并且在同一天將貨物提取單交給買家。如果需要委托銀行等機(jī)構(gòu)進(jìn)行物品銷售，則手續(xù)置辦齊全，發(fā)放物品的時(shí)間就為企業(yè)的收入時(shí)間。如果采用分期付款的方法進(jìn)行銷售，或者賒銷的形式進(jìn)行銷售，則需要遵照合同要求，以收款的實(shí)踐作為企業(yè)的收入實(shí)踐。但是，如果使用分期預(yù)收或者訂貨銷售的方法進(jìn)行物品出售時(shí)，則以物品的交付時(shí)間作為收入時(shí)間。通過選擇合理的收入結(jié)算方法，可以保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作更加合理、科學(xué)，進(jìn)而延緩企業(yè)的稅收繳納期限。

（三）合理選擇存貨的計(jì)價(jià)

遵照現(xiàn)存的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)一般可以通過以下幾種方法發(fā)出存貨計(jì)價(jià)：其一，毛利率法；其二，先進(jìn)后出法；其三，個別計(jì)價(jià)法；其四，平均加權(quán)法。企業(yè)在選取存貨計(jì)價(jià)措施期間，需要針對自身的情況進(jìn)行合理選擇，并且認(rèn)真對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行設(shè)計(jì)?，F(xiàn)今，很多企業(yè)內(nèi)部資金流動較為困難，因此，延緩納稅的方法就如同國家下發(fā)了沒有利息的貸款，能夠使企業(yè)的流動資金增多，有助于促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（四）合理選用費(fèi)用列支方法

對于費(fèi)用列支方法來講，其指的是基于稅法許可的前提下，遵循稅務(wù)籌劃的思想引導(dǎo)，對內(nèi)容進(jìn)行列支，通常包含有：可能出現(xiàn)的損耗、合法的遞延納稅時(shí)間、降低納稅投入資金、其他費(fèi)用等。常用的方法主要有：其一，對發(fā)生額形成的費(fèi)用及損耗進(jìn)行科學(xué)估計(jì)，應(yīng)用預(yù)提的方法將其劃入賬目內(nèi)，同時(shí)向公益累計(jì)業(yè)務(wù)招待及捐贈等費(fèi)用。面對此種情況，需要在許可的前提下，把握列支的限額，從而充實(shí)列支的內(nèi)容；其二，已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用核算、入賬工作應(yīng)及時(shí)、精準(zhǔn)。例如：已經(jīng)出現(xiàn)的存貨盤虧、損毀問題，或者壞賬中合理內(nèi)容，都應(yīng)將其劃歸到列支的費(fèi)用范圍內(nèi)；其三，盡可能將成本費(fèi)用降低，從而延緩納稅的時(shí)間，達(dá)到節(jié)稅的目的。

（五）合理應(yīng)用折舊、攤銷的方法

在繳納所得稅以前，可以被扣除的內(nèi)容主要有：無形資產(chǎn)、遞延性資產(chǎn)的攤銷、固定資產(chǎn)的折舊等。一般基于已經(jīng)存在的收入前提下，攤銷的數(shù)值及折舊的數(shù)值相對較大，因此，企業(yè)需要上繳的稅金相對較低。在現(xiàn)實(shí)工作期間，相關(guān)工作人員可以通過多種方法進(jìn)行折舊，針對企業(yè)會計(jì)處理工作來講，加快折舊的速度是一種高效的減稅形式。同時(shí)，盡管我國相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)針對無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等折舊年限及攤銷形式作出了規(guī)定，然而，仍存在一定的彈性空間，針對企業(yè)內(nèi)部缺少規(guī)定的折舊年限資產(chǎn)或者攤銷資產(chǎn)來講，應(yīng)選用較短的年限，從而來實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。此種原因在于資產(chǎn)的時(shí)間價(jià)值，從而造成前期折舊金額增加的情況，延緩了企業(yè)的稅金交納時(shí)間，企業(yè)也就相當(dāng)于獲取了一筆沒有利息的存款。

（六）應(yīng)用資產(chǎn)計(jì)價(jià)形式進(jìn)行活動

對于企業(yè)會計(jì)處理稅務(wù)籌劃工作來講，資產(chǎn)計(jì)價(jià)對其有著重要影響，遵照1.2%的稅率將房產(chǎn)值得10%--30%一次扣除，計(jì)算交納的剩余數(shù)值。期間，房產(chǎn)值不僅需要對配套設(shè)備進(jìn)行計(jì)算，同時(shí)還需要計(jì)算房產(chǎn)不能分割的附屬設(shè)備。另外，在我國的稅法規(guī)定中指出：附屬的設(shè)備，例如：水管、煤氣罐、供暖管等，需要從探視鏡或者三通管位置起進(jìn)行計(jì)算；電燈網(wǎng)、照明線需要由進(jìn)線盒內(nèi)的連接管進(jìn)行計(jì)算。因此，在進(jìn)行建設(shè)期間，企業(yè)需要對不歸屬房產(chǎn)的拍套設(shè)備、附屬設(shè)備等進(jìn)行劃分，并且細(xì)致記錄在賬目內(nèi)。

（七）盈虧抵償補(bǔ)充的規(guī)劃

盈虧抵償補(bǔ)充規(guī)劃指的是在一定的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)可以利用某年度的虧損來抵消以后的盈利。有利于降低企業(yè)年度納稅金額。利用該方法的前提為企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了虧損問題，否則，就失去了作用。在我國有關(guān)稅法中指出：企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生年度虧損問題以后，可以應(yīng)用下半年的利潤對其進(jìn)行彌補(bǔ)。假如補(bǔ)充不充分，則可以把企業(yè)五年期間全部利潤用于補(bǔ)虧，假如依舊無法充分彌補(bǔ)，則需要用企業(yè)五年以后的稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。一般來講，盈虧抵補(bǔ)的方法一般包含以下措施：其一，收購或者兼并虧損的企業(yè)。據(jù)我國有關(guān)稅法的規(guī)定，假如企業(yè)利用吸收合并、兼并等方法，則被吸收、被兼并的企業(yè)則不再繼續(xù)享有獨(dú)立納稅人的資格。如果企業(yè)在合并、兼并以前并不存在彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，則需要在產(chǎn)生的彌補(bǔ)范圍內(nèi)，由合并或者兼并以后的企業(yè)實(shí)施補(bǔ)充；其二，延后列支的費(fèi)用。例如：如果企業(yè)自身內(nèi)部發(fā)生呆賬、壞賬問題，則可以不記錄壞賬準(zhǔn)備內(nèi)，通過核銷的方法予以處理，將廣告費(fèi)等一些可以操控的費(fèi)用延后支付，從而保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展，

三、總結(jié)

總而言之，伴隨著現(xiàn)今社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速率的不斷加快，經(jīng)濟(jì)一體化建設(shè)進(jìn)程的逐步深入，企業(yè)需要面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)越來越高，所以，企業(yè)需要依據(jù)自身的發(fā)展情況及運(yùn)營特點(diǎn)為基礎(chǔ)，加大對稅務(wù)的籌劃力度，合理選取核算技術(shù)，合理選用收入結(jié)算的方法，合理選擇存貨的計(jì)價(jià)，合理選用費(fèi)用列支方法，合理應(yīng)用折舊、攤銷的方法，應(yīng)用資產(chǎn)計(jì)價(jià)形式進(jìn)行活動等，從而縮減企業(yè)稅收成本投入，增加企業(yè)流動資金，推動企業(yè)更好發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：王平勇）