摘要：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展到電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法和統(tǒng)計(jì)模式、內(nèi)部控制的對(duì)象等都發(fā)生了翻天覆地變化，于是相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算的方法、程序和內(nèi)容都發(fā)生了巨大的變化，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)了全新變革。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 電算化

一、 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度

（一）會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制制度的影響

在手工操作下，內(nèi)部控制制度主要是通過(guò)會(huì)計(jì)人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對(duì)，來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的正確性。實(shí)行電算化以后，雖然會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則仍然適用，但卻使大部分傳統(tǒng)的控制方法和措施失去了作用，增加了新的控制內(nèi)容，提供了新的控制手段和技術(shù)，改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的措施和方法。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制十分必要

1.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)無(wú)紙化將導(dǎo)致很多漏洞

在傳統(tǒng)手工記賬中，會(huì)計(jì)人員直接溝通，這樣可以所形成直接的相互制約和監(jiān)督。并且紙質(zhì)的賬簿清晰明了，有很強(qiáng)的直觀性，也比較容易鑒別筆記，便于互相監(jiān)督和控制。然而無(wú)紙化的信息系統(tǒng)中，人與人之間的聯(lián)系少了，會(huì)計(jì)人員直接從信息系統(tǒng)中可以看到所有的信息，并且可以修改的毫無(wú)痕跡，這無(wú)疑加大了內(nèi)部控制的難度。

2.信息系統(tǒng)將導(dǎo)致內(nèi)部控制削弱

在傳統(tǒng)手工記賬中，所有的業(yè)務(wù)處理都需要經(jīng)過(guò)多重審批，筆記核對(duì)，業(yè)務(wù)處理和授權(quán)，分離收支和會(huì)計(jì)記錄，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審查，處理機(jī)制，形成嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，包括信息提取，傳輸和查詢大量的工作。當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境十分復(fù)雜，業(yè)務(wù)相當(dāng)廣泛，分布也比較分散，信息處理的工作量十分巨大。如果使用傳統(tǒng)的方法，不僅是緩慢而且昂貴。會(huì)計(jì)機(jī)信息系統(tǒng)投入使用后，許多業(yè)務(wù)處理過(guò)程大大簡(jiǎn)化，但是大多數(shù)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，一些內(nèi)部控制措施不能執(zhí)行，會(huì)計(jì)人員不直接參與控制。使得會(huì)計(jì)審查效率低、審查、審核機(jī)制弱化。

3.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下會(huì)計(jì)工作依賴于多方面原因

傳統(tǒng)的手工記賬方法有利于會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性，但是在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，如果系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞，被攻擊或者由于會(huì)計(jì)人員自身的操作錯(cuò)誤，導(dǎo)致信息系統(tǒng)安全失衡，將引發(fā)災(zāi)難性的后果-----會(huì)計(jì)資料的遺失。

二、如何提升會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制效果

（一）建立合理崗位分工制度

合理的崗位分工可以降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在電算化背景下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是由多人操控的，通過(guò)多人的相互制約，相互協(xié)調(diào)來(lái)完善信息系統(tǒng)內(nèi)控方面的不足，并且合理的崗位分工也能使各人員相互配合的更有默契，提高工作效率。

（二）提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度設(shè)置

1.提高認(rèn)識(shí)，從思想上重視

為了公司的會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展前景，公司的管理人員及財(cái)務(wù)部全體人員應(yīng)該從新理解會(huì)計(jì)電算化模式下，內(nèi)部控制的重要意義，提高對(duì)電算化信息系統(tǒng)的了解，這有利于更好的防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。電算化在給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)便利的同時(shí)給會(huì)計(jì)工作留下的隱患也是不容忽視的，眾做周知，計(jì)算機(jī)計(jì)算精確了高，大部分的計(jì)算錯(cuò)誤都是由于人為操作失誤造成的，所以，對(duì)操作人員的培訓(xùn)尤為重要。其次，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的維護(hù)和更新也需要造作人員了解更多的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，這樣才能保證計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，從根本上降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

2.規(guī)范操作流程，從制度上控制

建立標(biāo)準(zhǔn)化的電算化會(huì)計(jì)操作流程就可以有效地防止不正當(dāng)操作帶來(lái)的隱患，而且即便發(fā)生了非正規(guī)操作，也可以查根溯源，有助于挽回?fù)p失和追究責(zé)任。標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程，就是要將電算化會(huì)計(jì)操作的每一個(gè)步驟一一列舉，會(huì)計(jì)人員只需根據(jù)需求，按照操作流程一步一步的進(jìn)行就可以避免人為造成的錯(cuò)誤，也有助于會(huì)計(jì)人員熟悉和理解業(yè)務(wù)，從根本上了解會(huì)計(jì)原理的構(gòu)成及實(shí)施。流程規(guī)范以后，就可以極大的幫助公司避免這種因人為不正當(dāng)操作而使企業(yè)無(wú)法正常的運(yùn)行的事件發(fā)生。

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（責(zé)任編輯：劉璐）