摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和社會(huì)的發(fā)展起著重要的作用。但是，由于中小企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的控制制度，嚴(yán)重制約了我國(guó)中小企業(yè)的健康發(fā)展。本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀出發(fā)，分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中出現(xiàn)的問題，并對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方法進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步上發(fā)揮著重要的作用。但就我國(guó)目前的實(shí)際情況而言，大多數(shù)中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)前期發(fā)展的非常迅速，但是到了中期就出現(xiàn)發(fā)展停滯、甚至倒閉的情況，這主要與中小企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的控制制度有關(guān)。中小企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的控制制度、內(nèi)部控制制度不完善或是內(nèi)部制度執(zhí)行力度不夠，這些情況都會(huì)嚴(yán)重制約著中小企業(yè)的發(fā)展，挫傷中小企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、中小企業(yè)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制理論

中小企業(yè)自身的特點(diǎn)與其內(nèi)部控制制度的建設(shè)有著密切的關(guān)系。與大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)主要有以下四個(gè)特點(diǎn)：

一是中小企業(yè)擁有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)是一體化的；

二是中小企業(yè)一般以商業(yè)信用和內(nèi)部積累等形式來(lái)積累企業(yè)資金，而不是如大型企業(yè)一樣靠發(fā)放股票等形式籌集外部資金；

三是中小企業(yè)的企業(yè)規(guī)模較小，其市場(chǎng)份額占有量也較??；

四是中小企業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍主要在于地方性市場(chǎng)，和地域經(jīng)濟(jì)關(guān)系密切。

中小企業(yè)內(nèi)部控制指的是中小企業(yè)為促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)一定的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)而制定并實(shí)行的相關(guān)企業(yè)政策和規(guī)定。在企業(yè)內(nèi)部控制中，應(yīng)將中小企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，以中小型企業(yè)的內(nèi)部控制責(zé)任方來(lái)說，企業(yè)內(nèi)的決策者、執(zhí)行者、管理者以及所有員工都應(yīng)該對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。此外，企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)基于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的動(dòng)態(tài)的循環(huán)過程，在這個(gè)過程中企業(yè)時(shí)刻面臨著來(lái)自各方的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)的管理者能夠及時(shí)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中出現(xiàn)的問題

（一）缺乏健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度

很多中小企業(yè)發(fā)展停滯甚至破產(chǎn)的直接原因是企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的內(nèi)部控制制度。在當(dāng)前的中小企業(yè)當(dāng)中，一方面，有一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制制度，沒有將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況真實(shí)地反映到財(cái)務(wù)報(bào)表上，存在著嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)眾多的弊端。另一方面，有一部分企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是由于其建設(shè)缺乏科學(xué)性和合理性，使之內(nèi)部控制制度并沒有發(fā)揮出良好的效果。除此之外，還有一部分企業(yè)根本沒有落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部控制制度的存在如同虛設(shè)。

（二）管理模式的弊端

由于當(dāng)前很多中小企業(yè)都屬于私營(yíng)企業(yè)，投資者即為經(jīng)營(yíng)者，從而導(dǎo)致企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。例如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒有將企業(yè)資金和私人資金區(qū)分，出現(xiàn)盲目的自我報(bào)銷和自我消費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息的混亂，不能夠真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。有些領(lǐng)導(dǎo)者受利益的驅(qū)使，故意修改會(huì)計(jì)報(bào)表信息、減少利潤(rùn)總額，出現(xiàn)逃稅漏稅的現(xiàn)象。高度集中的管理模式嚴(yán)重制約了中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)范性和合理性，在發(fā)展過程中勢(shì)必會(huì)走向衰敗。

（三）企業(yè)人員素質(zhì)不高

人才是企業(yè)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力，也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。由于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，其在人才的要求上沒有過高的標(biāo)準(zhǔn)，這就導(dǎo)致了企業(yè)工作人員專業(yè)素質(zhì)和個(gè)人素質(zhì)水平的參差不齊。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足。當(dāng)一些重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高時(shí)，會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息處理不當(dāng)?shù)那闆r，這就會(huì)嚴(yán)重影響中小企業(yè)的發(fā)展。另外，不同于大企業(yè)員工配置上的精準(zhǔn)化，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，中小企業(yè)在崗位設(shè)置上缺乏牽制性，往往出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，這樣勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)員工的工作效率。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方法

（一）強(qiáng)化企業(yè)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，不僅包括企業(yè)的采購(gòu)過程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，還包括財(cái)務(wù)管理過程和人力資源開發(fā)過程等，因此要想加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，首先就需要強(qiáng)化整個(gè)企業(yè)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提升自身的管理水平和管理方法，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起到帶頭作用，重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的選拔，這是順利進(jìn)行內(nèi)部控制的必要措施。另外，會(huì)計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位至關(guān)重要，這就需要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和個(gè)人素質(zhì)水平。在會(huì)計(jì)人才的選拔上，企業(yè)將會(huì)計(jì)相關(guān)職稱資格證與企業(yè)自身的會(huì)計(jì)人員考核制度相結(jié)合，還要注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，切實(shí)將內(nèi)部控制制度理念深入人心。

（二）加強(qiáng)崗位建設(shè)的合理性

中小企業(yè)的工作業(yè)務(wù)較大企業(yè)而言相對(duì)簡(jiǎn)單，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，產(chǎn)生不相容的職務(wù)分離問題。在內(nèi)部控制中，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)崗位設(shè)置的合理性，對(duì)不同的職務(wù)要由不同的工作人員來(lái)負(fù)責(zé)，對(duì)于大型的工作項(xiàng)目，在重要的環(huán)節(jié)要至少分配兩名不同部門的員工共同擔(dān)當(dāng)，并在工作項(xiàng)目中進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，不同員工起著相互監(jiān)督和相互制約的作用。例如，中小企業(yè)內(nèi)的出納人員不能同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)人員、審批人員以及財(cái)務(wù)管理人員的工作；企業(yè)應(yīng)采用不同的人員管理財(cái)務(wù)專用章和法人代表私章；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章要由會(huì)計(jì)人員保管，而銀行支票則要由出納人員保管。另外，還要加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部的控制體系，將企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、稅務(wù)部門和審計(jì)部門進(jìn)行科學(xué)合理的分工，完善崗位的責(zé)任制。不僅要使這些部門增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，還要注意各部門之間信息的交流，各部門之間應(yīng)該定期對(duì)企業(yè)的相關(guān)情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)，對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)的問題進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)解決，形成嚴(yán)密的監(jiān)督體系。

（三）完善物資管理控制體系

中小企業(yè)要完善物資管理控制體系來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。資金作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，管理人員應(yīng)在使用資金前把握資金的來(lái)龍去脈，合理的分配資金的使用，最大程度上地保證資金的使用效率，尤其要對(duì)資金的大量調(diào)用進(jìn)行控制，以防出現(xiàn)資金使用浪費(fèi)的現(xiàn)象。在賬款的管理上，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，這是解決當(dāng)前中小企業(yè)普遍存在流通資金緊張的必要措施，有利于提高企業(yè)資金的利用率。企業(yè)應(yīng)該對(duì)貸款賬戶進(jìn)行嚴(yán)格的信用限定，建立應(yīng)收賬款的收還制度，并將這個(gè)程序與企業(yè)員工的績(jī)效相聯(lián)系，提高對(duì)應(yīng)收賬款的收回效率，避免出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象。在庫(kù)存方面，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)存貨的管理，保證存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，盡可能的減少存貨的物資、減少大量存貨堆積導(dǎo)致資金停滯的現(xiàn)象存在。此外，還要完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，這里不僅包括對(duì)賬面的管理，還包括對(duì)企業(yè)物資的管理，要求規(guī)范企業(yè)在物資采購(gòu)、物資銷售以及物資樣品方法等程序上的工作行為，并定期將物資賬目與會(huì)計(jì)信息進(jìn)行對(duì)賬，來(lái)保證物資管理工作的規(guī)范性，降低企業(yè)存在的物資安全隱患。

（四）實(shí)施企業(yè)激勵(lì)政策

為確保中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮實(shí)效，并在不斷發(fā)展的過程中逐步完善，就需要實(shí)施有效的企業(yè)激勵(lì)政策來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度實(shí)行情況進(jìn)行考核。實(shí)施企業(yè)激勵(lì)政策，就是在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制，考核企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行情況，定期對(duì)每個(gè)部門的成績(jī)和不足進(jìn)行檢測(cè)，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，在工作上取得明顯成就的企業(yè)相關(guān)部門或個(gè)人給予一定的物資獎(jiǎng)勵(lì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于沒有執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度或執(zhí)行不夠徹底的部門、個(gè)人，給予相應(yīng)的行政處分或經(jīng)濟(jì)懲罰，改善違規(guī)人員的錯(cuò)誤思想意識(shí)，使之能夠嚴(yán)格貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)實(shí)施激勵(lì)政策，做到將員工的壓力和動(dòng)力相結(jié)合，能夠切實(shí)地保障實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目的。

五、結(jié)束語(yǔ)

中小型企業(yè)作為當(dāng)前我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，具有強(qiáng)大的發(fā)展?jié)摿屯⒌纳?。要想保證中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的健康發(fā)展，增強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。中小企業(yè)首先要強(qiáng)化企業(yè)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)崗位建設(shè)的合理性，完善企業(yè)物資管理控制體系并實(shí)施一定的企業(yè)激勵(lì)政策來(lái)保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)，最終促進(jìn)中小企業(yè)又好又快的發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：祁彩云）