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        集體企業(yè)財務(wù)管理流程及內(nèi)控建議

        2014-04-29 00:00:00陳麗云劉海燕
        基層建設(shè) 2014年24期

        摘要:市場經(jīng)濟愈發(fā)展,企業(yè)和社會對會計工作的要求就愈高。近年來,加強企業(yè)內(nèi)部控制的問題,成為經(jīng)濟界十分關(guān)注的焦點。有實踐證明:得控則強、失控則弱、無控則亂。浦東新區(qū)的企業(yè)單位在改革開放春風(fēng)的吹拂下蓬勃發(fā)展,在浦東經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。然而,從總體上來說,企業(yè)單位的“內(nèi)部控制”建設(shè)仍然處在認識和實踐過程中,即內(nèi)控管理滯后于經(jīng)濟發(fā)展的需要。

        關(guān)鍵詞:集體企業(yè);財務(wù)管理;建議

        一、目前電力集體企業(yè)管理中存在的問題

        (1)管理體制尚未完全理順。在一個較長的時期里,主辦單位和集體企業(yè)之間關(guān)系較為復(fù)雜,管理體制不夠明確。隨著電力體制改革的深化,如何確立并發(fā)揮集體企業(yè)法人治理機制的功能,集體資產(chǎn)監(jiān)管委員會和集體企業(yè)權(quán)力機構(gòu)之間如何協(xié)調(diào)管理權(quán)限,從而規(guī)范集體企業(yè)的經(jīng)營管理,仍需進一步深入系統(tǒng)地思考,優(yōu)化提高。

        (2)人力資源較為匱乏。由于歷史原因,電力集體企業(yè)職工人數(shù)多、構(gòu)成比較復(fù)雜,除主業(yè)支援人員外,集體職工勞動技能素質(zhì)普遍相對較低,對集體企業(yè)的依賴性大,企業(yè)人力資源自主管理和自我發(fā)展的能力欠缺,很難適應(yīng)改革發(fā)展的形勢,需要加大人力資源的引進、儲備、培訓(xùn)、激勵、使用。

        (3)企業(yè)資質(zhì)條件需要強化。電力集體企業(yè)業(yè)務(wù)多涉及電力專業(yè)領(lǐng)域,需要具備專門的生產(chǎn)經(jīng)營資質(zhì)條件,如承裝(修、試)、勘察設(shè)計等資質(zhì)。隨著市場經(jīng)濟體制的完善和社會監(jiān)管的進一步強化,電力集體企業(yè)仍需在專業(yè)技術(shù)人員、經(jīng)營場所、工程設(shè)備和市場業(yè)績等方面進一步加大投資,加強資源整合力度,適應(yīng)外部監(jiān)管和自身發(fā)展的需求。

        二、實施財務(wù)管理流程再造的必要性

        雖然有些企業(yè)制定了非常完善的管理制度,但是在實施內(nèi)部控制過程中卻不一定能夠取得預(yù)期的效果,究其原因是許多企業(yè)的財務(wù)管理流程存在較大的缺陷,主要表現(xiàn)在:1.各部門溝通不暢,為了各自的利益各部門之間經(jīng)常發(fā)生沖突,當(dāng)流程中出現(xiàn)空白區(qū)域或者重疊區(qū)域時,很容易導(dǎo)致部門間互相推責(zé)任或多頭管理的狀況;2.難以滿足信息時代管理的需要,由于傳統(tǒng)的會計體系只關(guān)注整個業(yè)務(wù)過程中的一部分,而忽略了大量的管理信息,因此這種流程方式不僅使得流程的環(huán)節(jié)增加,而且會導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不一致、信息隔閡和信息的重復(fù)存儲;3.不能滿足實時控制的需要,傳統(tǒng)財務(wù)管理流程中,財務(wù)管理流程的控制功能一般都是事后控制,其滯后性不能使財務(wù)管理者從中得到需要的信息,不能對財務(wù)進行有效的實時控制。

        三、不斷加大對國有資產(chǎn)的監(jiān)督考核力度

        為將資產(chǎn)監(jiān)管工作落到實處,浙江省電力公司大膽引入考核機制,建立企業(yè)負責(zé)人年度業(yè)績考核機制,將企業(yè)國有資產(chǎn)運營狀況列入考核范圍,量化國有資產(chǎn)管理目標(biāo),重點對經(jīng)營決策、運營質(zhì)量及收益分配等進行檢查考核,檢查結(jié)果與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子年終考核直接掛鉤,促成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視資產(chǎn)監(jiān)管工作。加強集體企業(yè)的考核監(jiān)督力度,要求被考核單位制定企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)章制度,監(jiān)督檢查本單位集體資產(chǎn)運作情況,對單項投資在500萬元至1000萬的集體資產(chǎn)投資項目進行審批,并上報省公司備案;對單項投資在1000萬以上的集體資產(chǎn)投資項目進行審核并出具意見,報省公司審批;對單項集體產(chǎn)權(quán)處置達100萬元及以上,出具意見并報省公司審批:規(guī)范管理本單位對外借款及擔(dān)保等等,實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

        四、電力集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施

        4.1 前期準(zhǔn)備階段

        (1)收集集體企業(yè)相關(guān)資料。包括:業(yè)務(wù)性質(zhì),經(jīng)營規(guī)模,組織結(jié)構(gòu),經(jīng)營情況,財務(wù)會計管理制度,內(nèi)部控制制度,以前年度內(nèi)外部檢查情況等。

        (2)制定清產(chǎn)核資工作方案。成立集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和辦事機構(gòu),組織參加集體企業(yè)清產(chǎn)核資相關(guān)政策、業(yè)務(wù)和技術(shù)培訓(xùn),確定工作程序和業(yè)務(wù)流程。

        4.2 賬務(wù)清理階段

        (1)貨幣資金清理。主要包括:審查貨幣資金是否真實存在,貨幣資金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定,收支記錄是否完整,賬戶余額是否正確。

        (2)應(yīng)收款項清理。主要包括:向往來單位發(fā)放詢證函進行對賬,清理職工個人借款,分析應(yīng)收款賬齡,認真核實有爭議的長期拖欠款項,核實壞賬損失認定依據(jù)。

        (3)對外投資清理。主要包括:各類債券和股票清查,對外股權(quán)投資協(xié)議、章程、收益、財務(wù)核算情況審查。

        (4)資產(chǎn)清理。主要包括:存貨清倉盤點,代管物資明細,土地、房屋建筑物、交通運輸設(shè)備等產(chǎn)權(quán)證明,核實長期閑置和待報廢資產(chǎn)的處置,出租、出借資產(chǎn)手續(xù),盤盈盤虧資產(chǎn)原因及處理意見。

        (5)無形資產(chǎn)清理。主要包括:各項專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等清點,確定其真實價值,審查實際攤銷情況。

        五、開展與國際先進單位的對標(biāo)和經(jīng)驗交流

        要落實公司接軌國際的統(tǒng)一部署,樹立國際視野,與國際接軌,就要以國際上先進單位為標(biāo)桿,主動開展對標(biāo)。管理水平有沒有提升,創(chuàng)一流是否有成效,最終都落實在指標(biāo)上。該公司自明確 “創(chuàng)建國際一流”的戰(zhàn)略目標(biāo)后,在每月的月度司務(wù)例會上,將匯總的各專項指標(biāo)數(shù)據(jù)與國際上先進的電力公司,如東京電力公司、英國國家電力公司的指標(biāo)進行同步對比,從數(shù)據(jù)上開展分析和研判,查找原因和不足,深入分析指標(biāo)背后的管理鏈條,研究解決弱項指標(biāo)的專項提升,落實整改完善責(zé)任部門,建立指標(biāo)提升常態(tài)機制,推動公司經(jīng)營管理均衡發(fā)展。

        同時,我們還可以借鑒當(dāng)前先進國家的資產(chǎn)監(jiān)管辦法,爭取在機制體制上創(chuàng)新發(fā)展。例如有些國家有一個由政府有關(guān)機構(gòu)具有一定級別的人員組成、對資產(chǎn)管理公司具有一定決策權(quán)的機構(gòu),該機構(gòu)賦予資產(chǎn)監(jiān)管人員相當(dāng)權(quán)利,有權(quán)監(jiān)督?jīng)Q策機構(gòu),從而加大監(jiān)管部門的執(zhí)行力度。法國政府的“事前監(jiān)督”模式也是防范風(fēng)險的重要手段之一:政府財務(wù)與監(jiān)管機構(gòu)可以列席金融機構(gòu)的有關(guān)會議,并提出意見,金融機構(gòu)應(yīng)予認真吸納;金融機構(gòu)也會把將要處置的不同資產(chǎn)的報價、有關(guān)材料等報到法國財經(jīng)部,財經(jīng)部審查是否透明、公正,然后再予以審批,以此規(guī)避資產(chǎn)流失風(fēng)險。

        六、加強和規(guī)范電力集體企業(yè)管理的途徑

        清產(chǎn)核資畢竟只是集中力量開展的短期性工作,而電力集體企業(yè)的發(fā)展仍然需要主辦單位加強管理,從長遠利益出發(fā),促進集體企業(yè)健康有序發(fā)展。

        (1)加強主辦單位對集體企業(yè)的監(jiān)管。從外部看,由于集體企業(yè)與主辦單位有著千絲萬縷的聯(lián)系,其與主業(yè)的關(guān)系仍將備受各方關(guān)注,集體企業(yè)生存和發(fā)展仍將面臨社會輿論、政府監(jiān)管壓力。應(yīng)當(dāng)界定好主辦單位和集體企業(yè)的管理權(quán)限,充分發(fā)揮集體資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的職責(zé),明確職責(zé)范圍和決策程序,實施綜合與專業(yè)相結(jié)合的管理模式,堅持主管部門綜合管理,主辦單位其他業(yè)務(wù)部門專業(yè)指導(dǎo)的管理模式,提升主辦單位對集體企業(yè)的管控力度和管理水平。

        (2)加強對集體企業(yè)日常業(yè)務(wù)的監(jiān)管與指導(dǎo)。主辦單位紀檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)主動參與集體企業(yè)物資采購、工程承發(fā)包、廢舊物資處置等全過程,全面規(guī)范集體企業(yè)各項業(yè)務(wù)運作,強化對集體企業(yè)年度資產(chǎn)經(jīng)營審計制度,建立防控機制,將廉政風(fēng)險防控工作向集體企業(yè)延伸,要求集體企業(yè)針對人、財、物等重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行廉政風(fēng)險排查,及時開展各類關(guān)鍵崗位人員的提醒、警示談話教育,在此基礎(chǔ)上完善防控措施,逐步建立以崗位為點、程序為線、制度為面的廉政風(fēng)險防控管理機制。

        結(jié)語

        總之企業(yè)要樹立財務(wù)管理的觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護企業(yè)的生命線,講求資金的使用效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財務(wù)管理,懂得財物管理,抓財務(wù)管理,把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去,實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán),保證生產(chǎn)的正常進行,使企業(yè)健康發(fā)展,從而最大化的提高經(jīng)濟效益,把企業(yè)規(guī)模發(fā)展壯大!

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