由于財政專戶的大量存在以及非稅收入征繳方式的缺陷，大大限制了國庫監(jiān)督的范圍，目前全國財政專戶數(shù)量眾多，金額較大，成為事實上的“第二國庫”。廣東省湛江市財政為了規(guī)范市直預(yù)算單位銀行賬戶管理，促進(jìn)財政國庫管理制度改革，加強(qiáng)資金管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，著重把握預(yù)算單位賬戶的“三道關(guān)”，改善預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，在實踐當(dāng)中，湛江財政對財政專戶的治理形成了一套行之有效的管理方法。

嚴(yán)把“三道關(guān)”

嚴(yán)格管控預(yù)算單位賬戶開設(shè)。按照國庫集中支付管理要求，湛江市財政局對新增納入財政預(yù)算安排的單位、政府批準(zhǔn)成立的臨時機(jī)構(gòu)和財政預(yù)算單列的其他單位，一律要求開設(shè)單位零余額賬戶。其他賬戶開戶行為，要求提供確需開設(shè)的文件依據(jù)，如按國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)收取的政府性基金、行政事業(yè)性收費等非稅收入的文件等。從2011年起，湛江市各級財政已全面實現(xiàn)由國庫部門負(fù)責(zé)專戶管理工作。財政專戶的開立、變更與撤銷、資金核算、印鑒和檔案管理均交由國庫部門處理。2013年，湛江市按照國家財政部、省財政廳的統(tǒng)一要求，結(jié)合本地區(qū)財政專戶制度改革新情況，制定了《湛江市財政專戶管理細(xì)則》，建立健全覆蓋財政專戶日常管理全過程的制度體系?！都?xì)則》嚴(yán)格規(guī)定國庫管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的財政專戶管理職責(zé)分工，建立相互協(xié)調(diào)、相互制衡的內(nèi)部工作機(jī)制，細(xì)化財政專戶管理流程，為湛江市各級財政部門的做好專戶管理工作提供保障。

為進(jìn)一步做好財政專戶管理工作，湛江市財政國庫部門多次牽頭對全市財政專戶存量情況進(jìn)行專項核查，重新明確專戶開設(shè)依據(jù)，對缺乏國務(wù)院、財政部、省財政廳等有效文件為依據(jù)所開設(shè)的專戶限期清理，并以通知和函件形式督促各級財政部門要鞏固。經(jīng)過多次清理整頓，截止至2014年9月底，湛江市財政專戶縮減至237個。

全面摸底清理預(yù)算單位賬戶。為維護(hù)好賬戶清理的成果，湛江財政局自2012年印發(fā)賬戶清理相關(guān)工作通知以來，嚴(yán)格按照通知要求，對市直預(yù)算單位現(xiàn)有賬戶進(jìn)行全面清理，杜絕財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放等行為。在清理檢查過程中，核查單位賬戶開設(shè)合法、合理性，對無開戶依據(jù)、多頭開戶和臨時賬戶到期未按要求撤銷等情況下達(dá)清理意見通知書，限期整改。

實行預(yù)算單位賬戶年檢制度。截止至2014年9月底，湛江市市直通過年檢單位超過241個。除單位零余額賬戶、基本賬戶、單位住房公積金、住房補(bǔ)貼專用賬戶等單位日常運(yùn)作必須開設(shè)賬戶外，對2012年核定清理合并未辦理的，賬戶長期無發(fā)生額又無法提供有效依據(jù)的，2012年以后開設(shè)賬戶未取得財政部門核準(zhǔn)手續(xù)等等情況，國庫科按照規(guī)定年檢不予通過。

動態(tài)監(jiān)控

在信息公開方面，近年來財政專戶問題較為突出，湛江財政針對此問題，大力完善財政清算信息系統(tǒng)。比如湛江市公安局反映公務(wù)卡報銷數(shù)據(jù)查詢緩慢的問題，財政局國庫科非常重視：一方面，立刻組織相關(guān)工作人員前往市公安局實地了解情況，尋找解決問題的方案。另一方面，積極協(xié)調(diào)公務(wù)卡軟件工程師，優(yōu)化公務(wù)卡報銷系統(tǒng)。公務(wù)卡報銷系統(tǒng)優(yōu)化后，錄入每筆報銷數(shù)據(jù)所需時間縮短到3秒左右，大大提高了公務(wù)卡報銷速度。

2014年，在廣東省財政廳正確指導(dǎo)和用友公司的大力支持下，湛江市監(jiān)管系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，之前運(yùn)行小問題逐步得到解決，各單位財會人員軟件操作熟練程度進(jìn)一步提高。截止2014年9月底，市級納入財務(wù)核算集中監(jiān)管的單位共有247個，除部分出于信息保密考慮或應(yīng)上級部門要求使用其他財務(wù)軟件的單位外，幾乎涵蓋所有市直預(yù)算單位，成績得到省財廳肯定。

針對本市預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作按照上級的工作部署，認(rèn)真落實各項管理工作，按照公共財政管理和現(xiàn)代國庫管理制度的發(fā)展要求，以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、以財政資金活動監(jiān)控系統(tǒng)為平臺，實時接收代理銀行和預(yù)算單位信息，全程監(jiān)控財政資金支付的活動，積極推進(jìn)財政管理科學(xué)化、精細(xì)化。上半年，在重新與用友公司簽訂財政國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)服務(wù)合同基礎(chǔ)上，不斷完善財政國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)的動態(tài)監(jiān)控規(guī)則，系統(tǒng)運(yùn)行更加完善。

內(nèi)部制約機(jī)制

近年來，為了確保財政資金的安全，根據(jù)“簡化手續(xù)、提高效率、相互制約、確保安全”原則，全市各縣（市、區(qū)）財政部門制定了一系列資金安全管理相關(guān)制度，明確規(guī)定了印章管理、崗位分離、憑證管理及對賬等工作流程。一是加強(qiáng)印鑒管理，配備專門的保險柜存放印鑒，印鑒必須由兩人以上分別管理，嚴(yán)禁一人管理全部印鑒；撥款印章安排專人負(fù)責(zé)管理，實行分人分印管理，對印章的保管采取了必要的安全措施，做到人走章鎖。二是加強(qiáng)崗位管理，特別重視專戶資金撥款崗位的分設(shè)，每筆撥款必須由支付、復(fù)核、稽核、核算幾個崗位負(fù)責(zé)把關(guān)，確保財政資金安全。三是加強(qiáng)憑證管理，資金收付相關(guān)憑證安排專人負(fù)責(zé)保管，建立了嚴(yán)格的領(lǐng)用和核銷制度。四是加強(qiáng)對賬管理，國庫部門每月要主動與代理銀行、預(yù)算單位、人民銀行（或代理商業(yè)銀行）進(jìn)行對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。五是加強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財政的督導(dǎo)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所已逐步健全財政專戶管理制度和各項基礎(chǔ)工作規(guī)范，并形成監(jiān)督制約機(jī)制和長效管理機(jī)制。

國庫部門擔(dān)負(fù)著財政資金的撥付和核算工作，可以說是把控財政性資金安全的最后一道關(guān)口，崗位的設(shè)置就顯得尤為重要。因此，湛江市財政部門不斷健全內(nèi)部制約機(jī)制。一是明確分工，專人專崗，明晰規(guī)定各個崗位的職責(zé)權(quán)限，如撥款人員不得同時負(fù)責(zé)稽核、賬務(wù)或檔案管理工作等。二是財政專戶資金撥付管理嚴(yán)格執(zhí)行資金撥付、復(fù)核、稽核和單位主管領(lǐng)導(dǎo)審核把關(guān)的分工責(zé)任制。如吳川市做到撥款資料的紙質(zhì)傳遞和軟件信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)傳遞同步制約，業(yè)務(wù)股室用款計劃與預(yù)算指標(biāo)的控制制約，分管領(lǐng)導(dǎo)審批和局長的簽批制約，政府采購資金的監(jiān)管制約，工程項目的預(yù)結(jié)算審核制約，確保財政資金安全；赤坎區(qū)實行兩個“內(nèi)部稽核”和兩個“相互制衡和糾錯”，一是預(yù)算股、業(yè)務(wù)股與國庫股（中心）之間的“內(nèi)部稽核”和“相互制衡和糾錯”，二是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、審核人與復(fù)核人之間的“內(nèi)部稽核”和“相互制衡和糾錯”。

在日常的會計核算工作中，全市財政國庫部門嚴(yán)格執(zhí)行《財政總預(yù)算會計制度》、《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等及其他財政資金核算相關(guān)制度，設(shè)置了總預(yù)算會計、預(yù)算外資金、國庫集中支付、社?；鸬雀黝愘~套，堅持日清月結(jié)，做到賬賬、賬表、賬實相符，保證會計核算及時、準(zhǔn)確、完整。同時，規(guī)范建立會計檔案保管制度，按會計年度分別將會計憑證、賬簿、報表及其他會計資料歸檔，妥善保管。年終結(jié)賬按照規(guī)范化要求進(jìn)行，確保各年終結(jié)算事項正確無誤。

（作者供職于廣東省湛江市財政局）