摘 要：隨著我國稅收法律體系的不斷健全，我國自主經(jīng)營的企業(yè)法律意識(shí)也不斷的增強(qiáng)，對(duì)稅法的掌握程度也愈加的熟練。在符合稅法的規(guī)定的前提下，如何讓計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的稅負(fù)最輕，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化成為企業(yè)探討的問題。我國為了鼓勵(lì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成等高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，各地政府也制定了相關(guān)配套優(yōu)惠措施，鼓勵(lì)高新技術(shù)的發(fā)展。在成都，政府對(duì)于高新技術(shù)的支持體現(xiàn)的更是明顯。我們自主經(jīng)營的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)應(yīng)該怎樣合理的運(yùn)用政策方針，減少本企業(yè)的稅負(fù)，是本文研究的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī) 系統(tǒng)集成企業(yè) 稅收籌劃

一、引言

在我國各地政府響應(yīng)中央政策號(hào)召，出臺(tái)了一系列的政策方針，支持計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的發(fā)展。例如成都市政府每年安排了千萬元專項(xiàng)發(fā)展資金支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)施了兩免三減半的稅收優(yōu)惠，對(duì)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以抵免新增的企業(yè)所得稅，外商投資計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)在投資環(huán)節(jié)退稅，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)中間試驗(yàn)設(shè)備的折舊年限可以在規(guī)定的基礎(chǔ)上加速折舊30%到50%等。在增值稅方面，對(duì)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)在軟件進(jìn)口環(huán)節(jié)，進(jìn)口的自用設(shè)備以及技術(shù)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和進(jìn)口關(guān)稅。對(duì)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)研發(fā)用地免征土地使用稅等。作為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)要熟知政府政策方針，決定計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的經(jīng)營模式，清楚的了解計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的業(yè)務(wù)類型，享受國家政策優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的收益最大化。作為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)財(cái)務(wù)，在提升自己業(yè)務(wù)能力以及知識(shí)面上面臨著更大的挑戰(zhàn)。

二、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)做好稅收籌劃的重要性

（一）防范計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

熟悉了解稅法知識(shí)，國家的稅收規(guī)定，可以為企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如說在不知情的情況下的漏稅，稅金計(jì)算錯(cuò)誤，多繳或者少繳稅金問題。無論何種情況的稅金核算不準(zhǔn)確都會(huì)使得企業(yè)付出一定的代價(jià)，比如說在計(jì)算稅金時(shí)，多算稅金的情況下，企業(yè)將面臨多交稅金的情況。稅金一旦進(jìn)入國庫，實(shí)現(xiàn)退庫將會(huì)非常困難。如果稅金金額較少的情況下企業(yè)還可以接受，在每個(gè)月納稅上千萬的企業(yè)，本期多交稅金將會(huì)使得企業(yè)喪失資金的時(shí)間價(jià)值。同時(shí)，一大筆資金上繳國庫，企業(yè)將面臨資金不足等流動(dòng)性問題。如果企業(yè)在核算稅金時(shí)，少算了稅金，在納稅評(píng)估時(shí)將會(huì)面臨罰款和滯納金的問題，如果稅額較少的情況下還很好處理，當(dāng)稅額比較大的時(shí)候企業(yè)的罰款和滯納金金額比較大，這部分滯納金和罰款又不能在企業(yè)所得稅前扣除，所以對(duì)企業(yè)來說將會(huì)是永久性的損失。如果企業(yè)被劃入非誠信納稅之中，那么將會(huì)對(duì)企業(yè)信用產(chǎn)生影響。成都市國家地方稅務(wù)局可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收信用查詢，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營將會(huì)產(chǎn)生影響。

（二）節(jié)約計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)稅收成本

稅收成本對(duì)于任何企業(yè)來說都是比重較高的支出，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的稅金支出在企業(yè)費(fèi)用中比重也是非常大的。做好計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)稅收籌劃，有利于節(jié)約稅收成本。在我國，一般企業(yè)的稅收成本大約占到了10%左右，對(duì)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)來說，稅收成本大概占到了企業(yè)費(fèi)用支出的6%左右，某些計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的稅負(fù)甚至高過了10%。所以做好計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的稅收籌劃為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利益是非常可觀的。以營業(yè)額為2000萬的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)來說，那么稅負(fù)降低1%的話，就能為企業(yè)節(jié)約20萬的效益?？茖W(xué)做好計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的稅收籌劃，有可能產(chǎn)生的效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一個(gè)部門或者是一個(gè)銷售分公司收益。做好稅收籌劃的同時(shí)，也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)了資金的時(shí)間價(jià)值。

（三）增加計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)現(xiàn)金流

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)現(xiàn)金流非常緊張，企業(yè)資金缺乏，新辦企業(yè)尤為突出，做好稅收籌劃工作可以很好的為企業(yè)解決資金不足的問題。目前我國計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的年納稅額大概在幾十萬到幾百萬之間，占企業(yè)資金的流向比重很大。如果企業(yè)能夠無償免息使用這部分上百萬的資金，將會(huì)為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)帶來非常大的使用效益和資金的時(shí)間價(jià)值，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流。目前在我國計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)可以通過推遲納稅，延緩稅金繳納時(shí)間，比如說企業(yè)可以推遲收入的確認(rèn)時(shí)間，合理的提前列支成本，減少當(dāng)期收益。另一個(gè)方面企業(yè)可以加速退稅，實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值。比如說企業(yè)可以熟練掌握退稅的操作程序，加速辦理完畢退稅，實(shí)現(xiàn)資金流向企業(yè)。

三、做好計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)稅收籌劃方案

（一）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)要積極利用國家稅收優(yōu)惠

可以說我國為了促進(jìn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的發(fā)展，在各個(gè)環(huán)節(jié)都制定了一系列的稅收優(yōu)惠，換句話說我們可以利用稅收政策，從企業(yè)的創(chuàng)辦成立，發(fā)展生產(chǎn)，到最后的破產(chǎn)解體都可以進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)在設(shè)立地點(diǎn)的選擇，成都市高新區(qū)為了吸引高新技術(shù)企業(yè)，促進(jìn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的發(fā)展，制定了一系列的地區(qū)優(yōu)惠。比如企業(yè)所得稅的兩免三減半，企業(yè)可以進(jìn)來的兩免階段實(shí)現(xiàn)利潤，享受較多的利潤。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)所得稅可以享受高新技術(shù)企業(yè)15%低稅率優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。至于西部大開發(fā)的相關(guān)優(yōu)惠，都是企業(yè)選好企業(yè)的做落地的參考。另外我們還可以根據(jù)稅種來進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的稅收籌劃。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的稅收籌劃還有在增值稅方面可以通過銷售自主生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。對(duì)于單純開發(fā)或技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，可與客戶簽訂技術(shù)委托開發(fā)合同，如符合技術(shù)交易合同的登記條件，可在科技部門進(jìn)行技術(shù)合同的登記，可申請(qǐng)免增值稅。

（二）轉(zhuǎn)變計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)經(jīng)營模式

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)在擴(kuò)展時(shí)期，需要選擇好新設(shè)立公司的形式。在設(shè)立新公司時(shí)，可以根據(jù)新公司剛剛成立時(shí)的虧損，來彌補(bǔ)總公司高速發(fā)展期的利潤，實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)。通過關(guān)聯(lián)公司之間的交易，達(dá)到節(jié)稅的目的。因?yàn)殛P(guān)聯(lián)公司之間的交易模式比較特殊，關(guān)聯(lián)公司之間的交易不一定是完全按照公允的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行的，所以在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)系統(tǒng)中，可以設(shè)立關(guān)聯(lián)公司。我們通過關(guān)聯(lián)公司實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有兩個(gè)方面，一個(gè)可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)較高的地區(qū)的利潤向較低的地區(qū)轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)最小化。一種是可以將稅負(fù)較低地區(qū)的費(fèi)用向稅負(fù)較高的地區(qū)的轉(zhuǎn)移，減少稅負(fù)較高地區(qū)的利潤。無論是收入的轉(zhuǎn)移還是費(fèi)用的轉(zhuǎn)移，都涉及到關(guān)聯(lián)公司的定價(jià)問題。其中的轉(zhuǎn)讓形式也是多種多樣的，比如說軟件產(chǎn)品之間的轉(zhuǎn)移，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，債權(quán)的轉(zhuǎn)移以及代理費(fèi)用等。

（三）設(shè)立計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)銷售分公司分?jǐn)傎M(fèi)用

另外一個(gè)方面，設(shè)立銷售分公司獨(dú)立核算，可以增加業(yè)務(wù)費(fèi)用的扣除限額。我國企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，職工福利，教育經(jīng)費(fèi)等都有一定的扣除限額，設(shè)立獨(dú)立核算的銷售分公司，其費(fèi)用可以分成兩個(gè)主體進(jìn)行承擔(dān)，加大了扣除比例。設(shè)立計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)銷售分公司可以實(shí)現(xiàn)軟件的開發(fā)，投放市場(chǎng)的每個(gè)階段的獨(dú)立核算，一方面加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部管理，另一方在企業(yè)所得稅扣除比例上實(shí)現(xiàn)了稅收籌劃。設(shè)立計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)的銷售分公司還可以實(shí)現(xiàn)盈利企業(yè)和虧損企業(yè)之間的兼并，以虧損分公司的虧損額減少盈利銷售分公司的利潤，實(shí)現(xiàn)整體效益最大化。又可以實(shí)現(xiàn)不同銷售分公司之間的人員的最優(yōu)配置，享受到不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠。例如計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)成立銷售分公司，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的銷售收入5000萬，年內(nèi)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬，廣告費(fèi)450萬。在設(shè)立銷售分公司之前業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是12萬，廣告費(fèi)支出額度為50萬，增加了銷售分公司之后業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)可以有幾個(gè)主體承擔(dān)，那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)用扣除的總額增加。

（四）積極和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通

在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃時(shí)，不能只是從企業(yè)出發(fā)，還要和當(dāng)局稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)。要認(rèn)真研讀，分析最新的稅收政策、文件，并和稅務(wù)機(jī)關(guān)深入探討。當(dāng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法的理解上出現(xiàn)分歧時(shí)，要以積極的態(tài)度與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，避免稅企關(guān)系惡化。企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中依法納稅，在沒有錯(cuò)誤的情況下，面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑，要積極解釋，不能隨意妥協(xié)。當(dāng)面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)核查時(shí)，對(duì)于企業(yè)堅(jiān)持會(huì)計(jì)政策稅法的部分要堅(jiān)持不妥協(xié)的進(jìn)行溝通，對(duì)于企業(yè)在核算時(shí)出現(xiàn)的問題要積極改正，做好稅企關(guān)系。

五、小結(jié)

企業(yè)的稅收籌劃時(shí)是受多方面因素影響的，我們?cè)谧龆愂栈I劃時(shí)要綜合考慮稅收籌劃成本，成立分公司的成本，費(fèi)用轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)等，也要考慮成立分公司的人員成本等。找到稅收籌劃平衡的關(guān)鍵點(diǎn)，才能算得上是成功的稅收籌劃。稅收籌劃一定要區(qū)分合理的避稅和偷稅漏稅的區(qū)別，避免企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。利用好軟件以及高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成企業(yè)利益最大化。財(cái)務(wù)人員要不斷的加強(qiáng)自身知識(shí)和素養(yǎng)，不斷的適應(yīng)政策的變化，為企業(yè)謀福利。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭麗. 軟件企業(yè)納稅籌劃研究[D].山東大學(xué)，2013.（01）.

[2]王燕. 試論企業(yè)稅收籌劃存在的問題以及解決策略[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（14）.

（作者單位：四川格瑞特科技有限公司 四川成都市 610045）