摘 要：目前，我國部分中小企業(yè)內部資金控制中存在一定的問題，相關制度建立不完善，導致企業(yè)運營不健全，因此，加強內部資金控制制度建立，探索合理化的資金內控模式成為眾多企業(yè)領導的追求。

關鍵詞：內部資金控制 中小企業(yè) 內部資金安全

一、中小企業(yè)內部資金控制的主要內容

1.各種財務印章和票據(jù)的管理

各企業(yè)財務人員要做好各種財務印章和票據(jù)的管理，明確各種財務物品的保管、購買以及使用等。設立專門人員對銀行預留印鑒、各種專用章以及票據(jù)的審核，嚴禁預防空白財務票據(jù)的遺失。另外，對于有較多分公司的企業(yè)來說，可以在企業(yè)總部設立財務結算中心，通過內部結算中心進行各個分公司資金的管理，集中對資金進行調度、劃撥或者結算等，這樣不僅能夠儉省時間，而且有助于資金管理。

2.銀行賬戶管理和控制

各企業(yè)財務人員要嚴格依據(jù)國家規(guī)定進行企業(yè)銀行賬戶的管理，根據(jù)相關要求進行取款、存款和賬戶開立的管理，并定期對銀行賬戶資金余額進行查詢與核對，做銀行對賬調節(jié)表，保證銀行存款實際余額與銀行對賬單相符合，一旦兩者不符合，要及時查詢原因并進行處理。

3.貨幣資金收入和支出控制

財務人員做好貨幣資金管理時要嚴格依據(jù)規(guī)定程序進行，做好收入處理和支出管控。收入的資金要及時入賬，并按照規(guī)定進行賬目記錄，禁止出納人員私設“小金庫”、“白條抵庫”。支出資金要符合規(guī)定，財務人員要對各項支出進行審核，出納根據(jù)審核之后無誤的單據(jù)進行資金支出和相關賬目的處理。

二、目前中小企業(yè)資金內控管理中存在的問題

1.內部資金控制制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督和管理

企業(yè)內部控制分為三種，分別為事后控制、事中控制和事前控制。在我國，很多中小企業(yè)對內部控制不重視，制度不健全，事后控制事項較多，很多情況下采取以補救為主的控制。在企業(yè)內部資金控制中，如果沒有相關對資金風險技術、理念、知識、方法的了解，就不會形成綜合性的資金風險控制計劃，就不利于企業(yè)層面、財務風險控制層面、業(yè)務層面的聯(lián)系。

2.資金管控模式僵化，部分領導管理觀念比較陳舊

根據(jù)有關調查研究可知，我國很多中小企業(yè)在管理模式上沒有創(chuàng)新性，并且沒有依據(jù)企業(yè)實際狀況制定內部資金管控模式，直接采用其他企業(yè)成功的道路，不適合企業(yè)實際發(fā)展。另外，還有部分企業(yè)領導的管理觀念比較陳舊，采用的管理方式缺乏一定的研究和認識，使得企業(yè)發(fā)展緩慢。

3.企業(yè)內部資金支出標準不規(guī)范、開支違規(guī)現(xiàn)象比較頻繁

目前很多企業(yè)在收支方面以及不相容職務方面存在明顯的管理不足問題，企業(yè)資金管理不健全以及內部資金使用分散等問題已經成為阻礙企業(yè)發(fā)展的大問題。由于內部缺乏統(tǒng)一性的經費開支標準，進而使得企業(yè)內部各部門之間在經費開支水平方面嚴重失衡。具體到財務中心的工作上來說，很多企業(yè)資金管理存在的超標支出，支出標準無法可靠把握，所對應的監(jiān)督措施也就無法有力度的落實，最終導致資金管理工作的開展不夠健全與有效。

三、加強中小企業(yè)資金內控合理化模式構建的方法

1.加強資金管理制度建立，做好監(jiān)督和管理工作

首先，要合理制定企業(yè)內部資金控制制度。加強企業(yè)財產控制，對企業(yè)內部控制進行嚴格規(guī)劃，同時要提升企業(yè)資金的運用效果，使企業(yè)中每一部分資金都能對企業(yè)產生有利的作用，可以促進企業(yè)發(fā)展。其次，做好監(jiān)督和管理，嚴格遵守不相容職務相互分離的原則。一般來說，企業(yè)經濟活動有五個基本步驟組成，首先是授權、簽發(fā)、然后是對其進行審核、之后開始執(zhí)行、最后記錄。這五個步驟是相互制約的，各個崗位上的工作人員也是相互監(jiān)督的。另外，要明確，出納不能兼任債權債務賬目登記以及檔案保管、稽核等工作。

2.定期進行新知識培訓，促進領導觀念轉變

企業(yè)領導要定期進行知識更新，隨著時代的發(fā)展隨時進行觀念更新，保證自己的思維與時代發(fā)展相符合。同時要對財務人員進行知識培訓，加強學習，為企業(yè)增添新鮮血液，促進企業(yè)與時俱進發(fā)展。只有企業(yè)領導人的觀念隨時代發(fā)展而發(fā)展，才能為企業(yè)發(fā)展做好保障，促進企業(yè)內控制度的健全。

3.定期對中小企業(yè)的財務人員進行輪崗

不相容職務相互分離制度決定了財務人員要定期進行輪崗，企業(yè)應該依據(jù)實際狀況建立制度，合理安排財務人員輪崗，并對輪崗的期限進行規(guī)定，明確各個崗位人員的權限，定期對工作進行考核。財務人員長期在某一個固定崗位上工作，無形中會對企業(yè)資金安全造成隱患。進行輪崗，不僅能夠滿足工作人員知識更新、促進知識面增加的需求，而且有助于促進企業(yè)內部資金管理，通過輪崗各個工作人員的經驗和閱歷更豐富，能夠較好地理解各個工作銜接的內容要點，能夠促進企業(yè)發(fā)展。當然，輪崗對企業(yè)有利，但是也要注意輪崗時期各個崗位工作的穩(wěn)定性和連貫性。

4.加強企業(yè)各項支出管理，建立完善的支出標準

為了加強企業(yè)資金管理，規(guī)范化各項支出標準必須要建立相關程序，對項目管理工作人員的責任、利益、和權利進行明確規(guī)定，實施項目責任制，保證支出符合規(guī)定。第一要對企業(yè)資金進行明確管理。對于那些改變原本資金用途，并且編制虛假預算、擴大資金使用范圍的違法行為，要嚴格依據(jù)相關法規(guī)落實到人，追究責任。第二，要明確授權審批制度。依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展狀況對貨幣資金授權審批的責任、程序、范圍或者權限進行設立，明確各個工作崗位人員的權限，同時建立相關責任制度。對于大型決策來說，要實行集體決策制，嚴禁貪污、挪用資金等行為。同時建議構建以下制度：第一，大額費用開支授權審批制度；第二，超支款項計劃審批制度；第三，超指標開支審批制度；第四，財產物資管理制度等在內的一系列控制制度等。

四、結束語

中小企業(yè)內部資金控制制度的健全對企業(yè)發(fā)展具有非常重要的作用，加強企業(yè)內部資金控制制度建設，不僅能夠促進企業(yè)健全發(fā)展，而且對于改善企業(yè)內部整體財務狀況具有不能替代的作用。當然，在探索合理化資金內控模式中，各個領導也要根據(jù)本企業(yè)的實際狀況選擇適合企業(yè)發(fā)展的方法，這樣才能促進企業(yè)健全快速發(fā)展。

參考文獻：

[1] 許天祥.如何做好內部資金財務控制.[J].中國財政經濟出版社，2008年.

[2] 謝海燕.內部控制、內部審計與公司的治理[J].時代金融.2009年.

（作者單位：廣東省交通開發(fā)有限公司 廣東廣州市 510101）