摘 要：在日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，積極防御隨時(shí)都可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以確保自身健康的發(fā)展。本文以中小企業(yè)為例，探討佳木斯市中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，找出佳木斯市中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題，并提出合理解決建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 存在問(wèn)題及研究

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論

1、風(fēng)險(xiǎn)的客觀性

風(fēng)險(xiǎn)是一種不以人的意志為轉(zhuǎn)移，獨(dú)立于人的意識(shí)之外的客觀存在。因?yàn)闊o(wú)論是自然界的物質(zhì)運(yùn)動(dòng)，還是社會(huì)發(fā)展的規(guī)律，都由事物的內(nèi)部因素所決定，由超過(guò)人們主觀意識(shí)所存在的客觀規(guī)律所決定。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移，是客觀存在的。

2、風(fēng)險(xiǎn)的偶然性與必然性

企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、積累和分配資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的種類(lèi)、程度、時(shí)間、空間等都表現(xiàn)出一種偶然性。單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生來(lái)看具有偶然性，風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生則具有必然性，并呈現(xiàn)一定的規(guī)律性。

3、風(fēng)險(xiǎn)的可變性

風(fēng)險(xiǎn)隨著環(huán)境的變化而變化，隨著人們的認(rèn)識(shí)變化而變化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可變性，在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。這就意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有可變性，從而使企業(yè)具有蒙受損失的強(qiáng)能性。

4、損失與收益的對(duì)立統(tǒng)一性

風(fēng)險(xiǎn)不是冒險(xiǎn)有風(fēng)險(xiǎn)不一定就會(huì)有損失，風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比的，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高。風(fēng)險(xiǎn)與收益是共存的，企業(yè)要公道處理二者的關(guān)系，運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來(lái)更大的收益現(xiàn)值分析是企業(yè)進(jìn)行投資或籌資決策基本準(zhǔn)則之一。

5、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成及原因

（1）企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張方面投資決策失誤

無(wú)論是企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)都有其合理的資源分配問(wèn)題，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張決策首先必須考慮的是否有適度的生產(chǎn)規(guī)模，而且要考慮是否要建立與企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張有效的內(nèi)部管理制度。

（2）內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂

內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是中國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要原因。企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間、企業(yè)與企業(yè)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金管理和使用情況、利益分配等方面的權(quán)責(zé)不明，管理混亂的現(xiàn)象造成資金使用效率低下、資金流失嚴(yán)重，金融安全不能得到保證和誠(chéng)信性交易。

（3）財(cái)務(wù)管理的環(huán)境較為復(fù)雜

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能滿(mǎn)足復(fù)雜多變的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。宏觀環(huán)境復(fù)雜是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因。正如我們都知道，持續(xù)的通貨膨脹會(huì)不斷出現(xiàn)，企業(yè)資金供給短缺，持續(xù)貶值的貨幣資金，實(shí)物資金相對(duì)升值及資金成本繼續(xù)上升。例如，世界原油價(jià)格上漲導(dǎo)致石油價(jià)格的上漲，使企業(yè)增加經(jīng)營(yíng)成本，減少利潤(rùn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益。利率變動(dòng)將有利率風(fēng)險(xiǎn)，包括利息支付過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)利息的損失。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也將有很大的影響，外部環(huán)境的變化可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的機(jī)遇，也會(huì)使企業(yè)面臨威脅。

（4）財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要原因。由于投資決策者缺乏投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，決策失誤和盲目導(dǎo)致一些企業(yè)已經(jīng)投入了巨大的資金，也不可避免地影響到企業(yè)的投資效率，影響公司的長(zhǎng)期償債能力，給予企業(yè)更大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題

1、外部性局限

（1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境

經(jīng)濟(jì)環(huán)境是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。這些措施包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)走勢(shì)等。

（2）法律環(huán)境

近年來(lái)，落實(shí)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，商業(yè)銀行實(shí)施“雙優(yōu)”，“雙大”的信貸策略，在其有限的資源，優(yōu)先支持產(chǎn)業(yè)，優(yōu)質(zhì)客戶(hù)和大型企業(yè)集中的項(xiàng)目，中小企業(yè)沒(méi)有具體的政策支持。雖然有“企業(yè)促進(jìn)法”，但是，這只是一個(gè)大的框架，沒(méi)有具體的支持，作為獎(jiǎng)勵(lì)。國(guó)有企業(yè)可以享受停止虧損，計(jì)提呆賬及其他優(yōu)惠政策，面臨流動(dòng)性問(wèn)題，大型企業(yè)將由政府出面進(jìn)行調(diào)解，并與銀行協(xié)商，中小企業(yè)不能享受同等待遇。

（3）市場(chǎng)環(huán)境

在商品經(jīng)濟(jì)條件下，環(huán)境向企業(yè)提出的需求主要表現(xiàn)為市場(chǎng)需求。市場(chǎng)需求包括現(xiàn)實(shí)需求和潛在需求。現(xiàn)實(shí)需求是指顧客有支付能力的需求，潛在需求是指處于潛伏狀態(tài)的、用于某些原因不能馬上實(shí)現(xiàn)的需求?，F(xiàn)實(shí)需求決定企業(yè)目前的市場(chǎng)銷(xiāo)量，而潛在需求則決定企業(yè)未來(lái)的市場(chǎng)。

2、內(nèi)部性局限

中小企業(yè)普遍存在產(chǎn)品滯銷(xiāo)現(xiàn)象。企業(yè)債務(wù)到期后，若不能按期足額的還本付息，就會(huì)影響到企業(yè)的信譽(yù)。不同金融分析師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的理解能力，閱讀能力和判斷能力以及了解財(cái)務(wù)分析和計(jì)算結(jié)果有所不同，肯定會(huì)影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析結(jié)果。

三、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

1、加強(qiáng)企業(yè)管理者培訓(xùn)，全面提高管理者綜合素質(zhì)

中小企業(yè)將管理者送入教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，接受比較長(zhǎng)期系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練。這種培訓(xùn)方式的優(yōu)點(diǎn)在于系統(tǒng)化、規(guī)范化。特別適合提高企業(yè)管理者的理論修養(yǎng)。中小企業(yè)可以組織較短期的、專(zhuān)題性的培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)管理者培訓(xùn)，全面提高管理者綜合素質(zhì)。

2、建立健全內(nèi)部控制體系，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際設(shè)計(jì)制度

首先，中小企業(yè)為了克服缺乏短期償債能力可單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控部門(mén)，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量和流動(dòng)負(fù)債比例指標(biāo)顯示該公司的凈現(xiàn)金流入償還其流動(dòng)負(fù)債的程度，可以直接反映債務(wù)的能力；其次能使長(zhǎng)期的償付能力增強(qiáng)，在中小企業(yè)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有指標(biāo)現(xiàn)金債務(wù)總額比可以添加?，F(xiàn)金債務(wù)總額比是指凈現(xiàn)金流和負(fù)債總額的比例。

3、建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

中小企業(yè)建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)系統(tǒng)必須被監(jiān)督，中小企業(yè)監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程，只有實(shí)行切實(shí)可靠的會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)控，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題?？傊?，建建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)于中小企業(yè)而言是非常重要的，當(dāng)然，內(nèi)部控制制度的建立和完善是一個(gè)長(zhǎng)期、漸進(jìn)的過(guò)程，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，內(nèi)容也會(huì)有所變化。

4、建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在企業(yè)治理和揭露財(cái)務(wù)造假中扮演者十分重要的角色。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是法人治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，要確保公司治理有效性最終得以實(shí)現(xiàn)，應(yīng)實(shí)施強(qiáng)有力的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。

5、提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

基于目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的情況，中小企業(yè)應(yīng)采取會(huì)計(jì)政策和應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的策略。業(yè)務(wù)主管應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，努力提高財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，任何工作失誤都將給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)經(jīng)理必須將財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿始終。

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（作者單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

黑龍江佳木斯市 154007）