摘 要：以闡述企業(yè)會計稽核的工作內容為切入點，分析了財務管理中會計稽核的主要作用，提出了一些改進財務管理中會計稽核的具體措施。

關鍵詞：財務管理 會計稽核 內部控制

1、引 言

會計稽核是企業(yè)財務管理中的重要工作，稽核作為會計流程和會計處理中的重要一環(huán)，在提高會計資料真實性和完整性方面發(fā)揮著至關重要的作用。會計稽核實質上是會計機構的自我檢查，它是企業(yè)內部控制的重要組成部分，會計稽核可以對于日常核算中出現(xiàn)的疏漏和差錯進行及時地更正，從而有效地提高會計工作質量。建立健全企業(yè)會計稽核制度不僅是國家法律制度的基本要求，更是提高企業(yè)財務管理水平的必然要求。

2、企業(yè)會計稽核的工作內容

2.1 審核原始憑證。審核原始憑證實質上是對會計信息實行的源頭控制，稽核人員對于原始憑證的審查包括三個方面：① 完整性。審查原始憑證的完整性主要應注意憑證中的簽章是否齊全、手續(xù)是否完備等。② 真實性。對于原始憑證真實性的審查應著眼于整項經(jīng)濟業(yè)務，包括開支是否合理、支出是否控制在預算范圍內、是否存在違反財經(jīng)紀律的經(jīng)濟業(yè)務等；在購買商品、提供勞務的業(yè)務中，應注意審查發(fā)票抬頭名稱是否與本單位名稱一致，如發(fā)現(xiàn)存在不一致或變造等違規(guī)現(xiàn)象則不予報銷；其次要審查金額是否與附件清單一致，注意是否存在虛開或高開金額的現(xiàn)象。③ 合法性。首先要辨別發(fā)票的真?zhèn)?，具體可通過鑒別法定標志、防偽專用紙和防偽油墨等途徑進行識別；其次要注意發(fā)票是否有按規(guī)定打印、未用全聯(lián)套寫的發(fā)票是否存在虛開或偽造等問題；最后要注意發(fā)票的時效性，若遇報銷逾期的舊版發(fā)票，應及時查明情況并判斷是否存在問題。在具體工作中，對于不真實、不合法的原始憑證應不予受理，并有權向單位負責人報告；對于記載不準確、不完整的原始憑證退還給經(jīng)辦人員，待更正、補充完整后再正式辦理會計手續(xù)。

2.2 審核記賬憑證。① 審核記賬憑證應以原始憑證為依據(jù)，應審查記賬憑證內容是否與所附的原始憑證內容一致，匯總表內容是否與依據(jù)的記賬內容一致等。② 審核記賬憑證所列項目是否填寫齊全，如編號、日期、科目、金額和人員簽章等。③ 借貸方科目是否正確，賬戶之間的對應關系是否明確，是否符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。④ 記賬憑證所記錄的金額是否與原始憑證中相關金額一致，匯總表金額是否與記賬憑證的金額相等，計算過程是否正確等。⑤ 書寫是否規(guī)范、工整，數(shù)字是否清晰，更正內容是否符合規(guī)定。

2.3 稽核賬簿。賬簿稽核工作要求稽核人員依據(jù)記賬憑證對賬簿進行核查，記賬憑證如未經(jīng)稽核人員簽章，出納和會計人員都不能處理。除此之外，應檢查賬簿的設置是否合理，是否能滿足系統(tǒng)準確地、完整地記錄單位經(jīng)濟業(yè)務的要求。應及時發(fā)現(xiàn)并解決記賬中出現(xiàn)的漏記、錯記和重記等問題，現(xiàn)金及銀行款項應做到日清月結。

2.4 稽核會計報表。對于會計報表的稽核主要是審查報表間勾稽關系的正確性。主要是審核資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表這四張表的對應關系。應關注注冊資本、實收資本、實際投入資金這三者勾稽關系的對應。在已通過相關部門批準的外商投資的情況下會出現(xiàn)實收資本和實際投入資金小于注冊資本的現(xiàn)象，但一般而言這三個指標的數(shù)字是相等的。除此之外，還應關注以下勾稽關系：期末未分配利潤和凈利潤的勾稽關系、經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金和資產(chǎn)負債表、利潤表部分科目的勾稽關系、經(jīng)營性應收應付項目的變化與資產(chǎn)負債表部分科目的勾稽關系等。

2.5 稽核財務收支計劃。在執(zhí)行計劃中應對支出項目進行合理審核，具體包括人員支出、公費支出和項目支出等；對于不在計劃內的支出應嚴格履行審批手續(xù)，對于財務收支的審批手續(xù)不全的情況，應及時予以退回。

3、企業(yè)財務管理中會計稽核的作用分析

3.1 保障經(jīng)濟業(yè)務的真實性。會計稽核的工作重點應擺在審查會計信息的真實性上。不真實的會計信息必將對企業(yè)的財務核算帶來重大影響，從而導致企業(yè)財務資料的可用性大大降低，更會為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策造成誤導，導致重大損失。會計稽核可以促使企業(yè)建立完善的財產(chǎn)物資管理制度，最大程度地提高經(jīng)濟業(yè)務的真實性。

3.2 保證業(yè)務的合法性和合規(guī)性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動應在法律規(guī)定的范圍內進行，企業(yè)也應從自身需求出發(fā)，建立健全規(guī)章制度的實施細則。作為會計稽核人員，應嚴格按照國家法律政策和企業(yè)規(guī)章制度來處理日常事務，對于日常活動中出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象應予以揭露和制止。具體而言，企業(yè)在管理自制憑證和外來原始憑證時，必須做好稽核工作，對于用章不全、領款人或負責人簽章不全的發(fā)票應予以退回。

3.3 保證業(yè)務的合理性。企業(yè)的日常經(jīng)營活動通常以提高經(jīng)濟收益、增加社會效益為目的，會計稽核則主要審查企業(yè)的各項開支報銷是否符合標準，做好會計稽核工作更能為企業(yè)成本控制提供便利。

4、改進會計稽核工作的措施

4.1 企業(yè)首先應在健全內部稽核制度的基礎上明確稽核工作的具體形式和人員分工，最大程度地減少稽核工作的阻力。此外，應實行環(huán)環(huán)相扣的質量管理方法，對業(yè)務處理工序進行嚴格規(guī)定，充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)稽核工作的職能。

4.2 企業(yè)管理者應在理念上高度重視會計稽核工作，如此才能使會計稽核發(fā)揮其應有的作用，使稽核人員的工作得以順利開展。在開展會計稽核工作時，應強化財務負責人的會計行為主體責任以促使財務負責人能更好地承擔單位會計責任。

4.3 應從制度層面上不斷完善會計稽核工作，企業(yè)應根據(jù)實際情況說明會計稽核人員的工作范圍和職責權限，在分工明確的基礎上達到規(guī)范稽核工作和提高稽核效率的效果。

4.4 會計稽核的綜合型和復雜性較強，這就要求會計稽核人員具備較高的業(yè)務水平。實際工作中的會計稽核已超越了會計工作范疇，應重視對與稽核人員的培訓工作，提高他們的風險控制意識。單位可以適時引入優(yōu)秀人才，擴充單位會計稽核隊伍。極力避免因為業(yè)務水平不足對會計稽核工作產(chǎn)生的影響。

5、結束語

會計稽核作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，一直以來在企業(yè)日常財務監(jiān)管和財務監(jiān)督等方面發(fā)揮著極為重要的作用。會計稽核實際上是單位內部會計機構對于自身會計核算工作的一種自我審核，旨在防止單位內部在會計核算工作中出現(xiàn)疏漏差錯或是人員舞弊現(xiàn)象。一般而言，會計稽核通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和會計報表等會計資料進行監(jiān)察，及時發(fā)現(xiàn)和制止財務收支和預算管理中出現(xiàn)的問題和隱患。由此可見，會計稽核是企業(yè)財務機構進行核算管理的不可或缺的一部分。

（作者單位：山東電力建設第一工程公司 山東濟南市 250131）