摘 要：隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，許多煙草企業(yè)都建立了自己的管理制度，眾多制度之中會計內(nèi)部控制可以有效保證企業(yè)資產(chǎn)完備，提高財務(wù)信息準(zhǔn)確性和促進企業(yè)的健康發(fā)展。在當(dāng)今新形勢下，我國的煙草企業(yè)必須不斷更新自己的體制，以順應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展需要，在更新體制過程中要建立自己企業(yè)的管理機制。本文主要論述了會計對企業(yè)實施內(nèi)部控制的定義和內(nèi)容、分析會計控制過程中的風(fēng)險，并提出防范這些風(fēng)險的思路和措施。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè) 內(nèi)部會計控制 風(fēng)險控制

1、引言

煙草企業(yè)通過設(shè)立內(nèi)部的會計控制機制可以對企業(yè)內(nèi)部的隱患問題起到防護作用，能提前預(yù)知企業(yè)管理中出現(xiàn)的問題。要提高管理制度對企業(yè)的管理效果，必需要重視財務(wù)部門的監(jiān)督工作，加大財務(wù)會計對企業(yè)的監(jiān)管范圍和監(jiān)督力度，確保財務(wù)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確可靠。所以，有必要探索會計的控制管理風(fēng)險，尋找防范風(fēng)險的相關(guān)措施，加強風(fēng)險防范工作，有效提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

2、煙草企業(yè)中會計內(nèi)部控制的定義及內(nèi)容

會計內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)符合法律規(guī)范的要求、確保財務(wù)信息的安全可靠、保護它的固定資產(chǎn)所推出的一系列政策及為政策實施所采取的各種措施。企業(yè)實施會計控制和管理可以提高企業(yè)運營效率，促進企業(yè)各項活動規(guī)范有序的開展。會計的內(nèi)部管理控制主要是制定一些財務(wù)方面的資金流動制度、構(gòu)建有關(guān)資產(chǎn)方面的體制及對財務(wù)方面的成本管理、與其他公司的應(yīng)收應(yīng)付款整理等工作。

3、分析煙草企業(yè)中會計控制和管理工作中存在的風(fēng)險

3.1 會計控制制度還不夠完善

很多企業(yè)中的制度劃分不夠細(xì)致明確，有的把會計的管理理解為領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)定規(guī)范，沒有深刻理解財務(wù)控制機制。內(nèi)部財務(wù)制度存在著一些問題，例如：一些企業(yè)的財務(wù)人員不能嚴(yán)格要求自己，在實際工作中馬虎大意，經(jīng)常犯低級錯誤，認(rèn)識不到財務(wù)工作的重要性；還有些財務(wù)工作者法律意識淡薄，對國家頒發(fā)的法律、法規(guī)及本行業(yè)規(guī)定的一些制度只做表面一般了解，沒有認(rèn)真研究和消化理解，影響正常處理工作的能力效果；財務(wù)從業(yè)人員的個人工作能力及素質(zhì)沒有考核獎勵機制，干好干壞一樣，工作沒有積極性。

3.2 會計的環(huán)境變得更加復(fù)雜

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)會計工作與以往的會計工作有很大不同，由會計所控制與管理的范圍在慢慢擴大，工作也越來越復(fù)雜，現(xiàn)在的財務(wù)部門都是通過網(wǎng)絡(luò)操作完成各項工作，例如：通過互聯(lián)網(wǎng)報稅、報賬，運用電腦網(wǎng)上銀行電匯、利用計算機實現(xiàn)遠(yuǎn)程審計等工作，這些都源于計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使得財務(wù)會計人員操作方便工作耗時短，但同時也使操作程序變得更加復(fù)雜，易出現(xiàn)問題。長時間下去會使會計人員嚴(yán)重依賴這種操作模式，更加離不開網(wǎng)絡(luò)，如果計算機出現(xiàn)異常，便無所適從日后會給控制工作造成困擾，影響正常工作的運行。

3.3 煙草企業(yè)對財務(wù)部的監(jiān)督管理工作不夠

許多企業(yè)僅僅重視會計在實施內(nèi)部管理控制時的工作表現(xiàn)，忽視控制前后的工作，沒有自始至終做完整的監(jiān)督；對財務(wù)部門實施監(jiān)督和管理的人員沒有形成對財務(wù)工作的深刻認(rèn)識，不能有效結(jié)合實際情況，做出有效的管理，很多監(jiān)督與控制工作多是問題出現(xiàn)以后才會想到實施，不能提前預(yù)警問題，也缺少豐富的工作經(jīng)驗，對待財務(wù)問題沒有正確的解決思路和方法；部分財務(wù)工作人忽視財務(wù)監(jiān)督的作用，僅按照核算角度開展工作，沒有注意本職工作也是一項監(jiān)督工作，使財務(wù)監(jiān)督失去效力。

3.4 會計不具備專業(yè)的財務(wù)方面技能

現(xiàn)實生活中許多企業(yè)的財務(wù)人員并不都是畢業(yè)于專門的財經(jīng)學(xué)院或者所學(xué)的專業(yè)是會計，而是通過工作經(jīng)驗的積累當(dāng)上會計，沒有專業(yè)會計方面的知識，沒有財務(wù)創(chuàng)新意識與競爭意識，同時也缺少基本的財務(wù)法律知識，實際工作中，按部就班，也不善于發(fā)現(xiàn)控制工作中隱藏的風(fēng)險及探索解決的方法。

3.5 會計的電算化嚴(yán)重影響財務(wù)控制管理

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計管理方面都在運用會計電算化技術(shù)，它使得財務(wù)管理迅速發(fā)展，但也存在一些不利因素影響著會計的控制和管理，因為電算化技術(shù)的不斷發(fā)展使得企業(yè)的財務(wù)管理工作流程不斷程序化，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題，也不易被工作人員及時發(fā)現(xiàn)。電算化也使得財務(wù)工作人員不需要太多的交流溝通，也能完成工作任務(wù)，影響他們之間的牽制作用的發(fā)揮，漸漸弱化了一些互不相容崗位的職權(quán)。

4、防范煙草企業(yè)中會計控制風(fēng)險的對策和措施

4.1 構(gòu)建評估煙草企業(yè)內(nèi)部工作風(fēng)險的制度

企業(yè)要防范財務(wù)風(fēng)險，領(lǐng)導(dǎo)者必須要意識內(nèi)部會計管理控制工作所存在的風(fēng)險，并且要對財務(wù)工作進行關(guān)于控制這些風(fēng)險的評估工作；企業(yè)需要要求財務(wù)工作者要善于探索調(diào)查造成風(fēng)險的原因，并能夠提出一些合理化建議防范風(fēng)險；企業(yè)要清楚探索企業(yè)的風(fēng)險也是在細(xì)分企業(yè)的運營管理與財務(wù)管理工作，進而才能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險是否源于企業(yè)內(nèi)部；在財務(wù)部門及時發(fā)現(xiàn)一些風(fēng)險后，一定要報告相關(guān)管理者，讓管理者重視這些風(fēng)險，才能使企業(yè)不斷創(chuàng)新財務(wù)管理工作，給企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境。

4.2 煙草企業(yè)管理者要加強對財務(wù)信息方面的管理工作

首先管理者要充分認(rèn)識到財務(wù)會計信息的正確性對企業(yè)管理具有重要作用，要確保財務(wù)部信息安全可靠。構(gòu)建財務(wù)信息的管理體制，確保重要財務(wù)信息保密不外泄，可以規(guī)定由專門的財務(wù)人員來采集、匯總、充分利用企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)；要向企業(yè)內(nèi)部員工或者是行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)其他企業(yè)共同分享企業(yè)基礎(chǔ)財務(wù)信息，構(gòu)建相關(guān)的財務(wù)系統(tǒng)，增加大家對本企業(yè)的了解，進而防范財務(wù)控制可能具有的風(fēng)險；需要規(guī)定專門的工作人員定期分析財務(wù)部所獲取的數(shù)據(jù)，篩選對財務(wù)管理方面有用的信息，促進企業(yè)提高財務(wù)管理水平。

4.3 注意提高財務(wù)工作者的財務(wù)專業(yè)知識和綜合素質(zhì)

財務(wù)工作者的專業(yè)知識水平嚴(yán)重影響著財務(wù)管理水平，必須要幫助他們不斷地提高專業(yè)技能，及時掌握新的理論知識充實實踐經(jīng)驗，多給他們提供參加培訓(xùn)的機會，增強主人翁責(zé)任感，注重自身綜合能力的提高，不斷拓展工作深度和廣度；為從客觀上約束他們更好的工作，可以對他們進行考核，不斷探索相關(guān)的考核方法，使考核切實能夠激勵他們認(rèn)真工作，對考核不通過的員工給予警告；幫助財務(wù)工作人員掌握財務(wù)方面的法律知識，可以讓他們參加一些法律講座及企業(yè)舉辦多期相關(guān)會計法的宣傳，增強他們的法律意識，嚴(yán)格要求自己按照相關(guān)的規(guī)范展開工作。

4.4 注意發(fā)展財務(wù)系統(tǒng)的計算機硬件和軟件

提高財務(wù)工作者的計算機操作水平，增加對財務(wù)人員的電腦培訓(xùn)工作，企業(yè)可以聘請外界計算機應(yīng)用方面人才到企業(yè)內(nèi)進行講座或者指導(dǎo)會計安裝防止病毒的軟件、對電腦病毒進行查殺的方法，有效防止電腦病毒出現(xiàn)，提高財務(wù)系統(tǒng)電腦對病毒侵入的抗拒能力。為確保財務(wù)信息的保密性，企業(yè)要注意對財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)信息的加密保護工作，安裝一些高科技軟件，防止與財務(wù)工作無關(guān)的員工侵入財務(wù)系統(tǒng)電腦，盜取與財務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，注意設(shè)定財務(wù)系統(tǒng)信息的修改權(quán)限，保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息安全，加強對計算機機房的監(jiān)控工作，定期檢查與維護硬件，確保軟硬件質(zhì)量良好。

4.5 加大對煙草企業(yè)內(nèi)會計控制工作的監(jiān)督力度

企業(yè)要加強對財務(wù)部門工作的監(jiān)督，加大監(jiān)督的力度和監(jiān)管范圍，制定科學(xué)的財務(wù)審計制度，可以讓財務(wù)部門和審計部門不斷更新自己的評價方法，多進行自我評估和企業(yè)各部門之間的監(jiān)督；推廣學(xué)習(xí)國家有關(guān)部門頒發(fā)的會計法律、法規(guī)和規(guī)章制度，增強財務(wù)工作者法律意識；還可以讓社會參與到企業(yè)的監(jiān)督工作中去，充分發(fā)揮他們的輿論作用，利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理控制工作中存在的風(fēng)險，并結(jié)合自身實際科學(xué)的判斷風(fēng)險，提出合理的防范措施。完善考核機制，為了更好地提升會計人員的實際技能和能力，需要對會計人員進行定期考核，對不合格的人員進行幫扶，若實在不適應(yīng)工作采取離職、待崗等措施。

5、結(jié)束語

伴隨市場經(jīng)濟體制下經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，煙草企業(yè)之間競爭在不斷加劇。煙草企業(yè)要想在激烈的競爭中保存自己的實力和地位并且能夠長期穩(wěn)定發(fā)展，必需要注重自身的建設(shè)工作。特別是企業(yè)內(nèi)部會計控制工作，要不斷探索財務(wù)控制潛在的風(fēng)險，并且提出切實可行的防范風(fēng)險的方法。這樣才能保護企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)系統(tǒng)信息的安全可靠，保證財務(wù)管理正常發(fā)展，有效規(guī)避煙草企業(yè)在市場經(jīng)濟體制下的金融風(fēng)險，有利于煙草企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者簡介：吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司 吉林延吉市 133000）