摘 要：審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)維持我國(guó)經(jīng)濟(jì)秩序有著重要意義。在我國(guó)，審計(jì)正處于不斷發(fā)展的階段，各方面都還不是很成熟，也存在一定的問(wèn)題，需要不斷改進(jìn)。本文首先說(shuō)明了審計(jì)工作的重要性，之后分析了審計(jì)執(zhí)法與處罰力度弱化的原因，最后提出幾點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法與處罰力度的措施建議，希望我國(guó)的審計(jì)工作可以快速完善。

關(guān)鍵詞：審計(jì) 執(zhí)法與處罰 力度 措施

審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的重大項(xiàng)目和財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查。審計(jì)可以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保證財(cái)政財(cái)務(wù)真實(shí)性、合法性，提高效率，有利于宏觀調(diào)控的進(jìn)行。

一、審計(jì)執(zhí)法與處罰的重要性

1.強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法與處罰力度是依法治國(guó)的基本

依法治國(guó)是我國(guó)得以有序發(fā)展的基礎(chǔ)，其中依法行政是依法治國(guó)中的重要一項(xiàng)。行政機(jī)關(guān)行政的合法性對(duì)依法治國(guó)是一個(gè)保障，也是一個(gè)表率作用。審計(jì)是依法行政的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但是就目前來(lái)看，審計(jì)的執(zhí)法與處罰力度與國(guó)家的要求相差甚遠(yuǎn)。審計(jì)的作用不僅僅是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，更重要的是其依法表率性，因此加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法與處罰力度勢(shì)在必行。

2.強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法與處罰力度有利于維持良好的經(jīng)濟(jì)秩序，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展

審計(jì)最基本的作用就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，競(jìng)爭(zhēng)激烈，情勢(shì)復(fù)雜，要想經(jīng)濟(jì)能夠在這種環(huán)境中平穩(wěn)發(fā)展，就需要一個(gè)執(zhí)法者來(lái)維持秩序，審計(jì)便擔(dān)當(dāng)了這個(gè)角色。運(yùn)行規(guī)范、秩序良好的市場(chǎng)環(huán)境需要一個(gè)外部約束和監(jiān)督機(jī)制，目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中各種違法行為較多，例如會(huì)計(jì)報(bào)表作假、逃稅等等，嚴(yán)重?cái)_亂了市場(chǎng)秩序，如果能加大審計(jì)執(zhí)法與處罰力度，就會(huì)減少這種情況的發(fā)生，大大改善市場(chǎng)環(huán)境。現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)審計(jì)工作的重視程度在不斷地提升，通過(guò)審計(jì)工作來(lái)監(jiān)督財(cái)務(wù)運(yùn)作，防止資金濫用，引導(dǎo)市場(chǎng)更合理的配置資源，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。

3.強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法與處罰力度有利于對(duì)權(quán)利的制約和監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)

我國(guó)一直以來(lái)都提倡權(quán)力之間的相互牽制，獨(dú)權(quán)必然會(huì)帶來(lái)專制，不利于市場(chǎng)發(fā)展。審計(jì)的作用最初只是作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的措施，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，人們賦予審計(jì)更大的作用，即對(duì)權(quán)利的制約和監(jiān)督。在我國(guó)，會(huì)計(jì)造假情況屢見不鮮，這種不良行為最終會(huì)給國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)重創(chuàng)，造假者可以為所欲為，但是當(dāng)審計(jì)力度加大后，對(duì)這種造假情況核查更嚴(yán)格，就會(huì)削弱造假者的不良風(fēng)氣，既約束了權(quán)利，也起到了監(jiān)督作用。在全面小康社會(huì)發(fā)展的時(shí)期，國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)的作用，盡快完善審計(jì)工作中的問(wèn)題，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、我國(guó)審計(jì)執(zhí)法與處罰力度被弱化的原因

1.現(xiàn)行審計(jì)體制的約束

在我國(guó)，由國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，全國(guó)在國(guó)務(wù)院總理的帶領(lǐng)下集體開展審計(jì)工作；在縣級(jí)以上人民政府可自行設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)并且自行管理，這就給審計(jì)蒙上了行政色彩。因此在審計(jì)發(fā)揮作用的過(guò)程中就會(huì)受到政府領(lǐng)導(dǎo)的干擾，例如：在選取審計(jì)對(duì)象時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)打一聲招呼就可以左右審計(jì)對(duì)象；在審計(jì)后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)個(gè)情就可以從輕處罰甚至不了了之，且由于審計(jì)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)處于同一級(jí)別，之間的利益關(guān)系也會(huì)參雜在審計(jì)過(guò)程中。這一系列行為都與審計(jì)的本質(zhì)相背離，審計(jì)的執(zhí)行與處罰力度也被大大降低。因此現(xiàn)行的行政審計(jì)制度體系是不合理的，應(yīng)該將審計(jì)單位與其他單位獨(dú)立起來(lái)，這樣才會(huì)起到牽制和監(jiān)督的作用。

2.沒(méi)有良好的執(zhí)法環(huán)境

在我國(guó)，法制觀念一直有所欠缺，盡管經(jīng)過(guò)幾年的普法教育，我國(guó)公民對(duì)法律的了解在逐漸增加，但是其意識(shí)還是處于不斷提升的狀態(tài)。審計(jì)工作是一種嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，要是沒(méi)有一個(gè)法治社會(huì)作為大環(huán)境，那么其將無(wú)法發(fā)揮其作用。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理中，往往是“人治”，即人的權(quán)利高于法律，再者公民的法制觀念薄弱，使得審計(jì)工作難以在這樣的環(huán)境中展現(xiàn)其執(zhí)法與處罰力度。因此要想審計(jì)工作有進(jìn)展，還需要不斷推進(jìn)發(fā)展及建設(shè)和宣傳，營(yíng)造一個(gè)良好的法治社會(huì)環(huán)境。

3.“監(jiān)督與服務(wù)”難以正確權(quán)衡

審計(jì)工作最基本的作用是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，在監(jiān)督的基礎(chǔ)上，可以提供服務(wù)。但是在目前看來(lái)，我國(guó)各大機(jī)關(guān)都沒(méi)能認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)，他們認(rèn)為審計(jì)單位應(yīng)該首先提供服務(wù)，再次起到監(jiān)督作用。當(dāng)審計(jì)工作會(huì)影響到其自身安全時(shí)，就會(huì)以“管的寬”等借口躲過(guò)審計(jì)監(jiān)察，當(dāng)需要審計(jì)機(jī)關(guān)提供服務(wù)時(shí)，又會(huì)笑臉相迎。另外，審計(jì)機(jī)關(guān)甚至都不能意識(shí)到自己的作用，將服務(wù)置于監(jiān)督之上。在這種環(huán)境下，很難發(fā)揮審計(jì)執(zhí)法與處罰力度。

4.難以把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)工作的成效主要取決于審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，也就是衡量審計(jì)過(guò)程中不同問(wèn)題的處理方式。在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)下，有些行為是不合法的，有些行為是合法的，因此合理的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵。它是對(duì)違規(guī)行為的界定、處罰的依據(jù)，對(duì)依法行政意義重大。但是在我國(guó)，審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)難以把握，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是法律法規(guī)規(guī)定不明確，例如《審計(jì)法》規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)做出暫停撥付或暫停使用款項(xiàng)處理時(shí)，不能影響被審計(jì)單位合法的業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！边@個(gè)尺寸就很難把握；二是我國(guó)的法律法規(guī)太多太雜，同一種事件可能同時(shí)符合幾種處理方式，此時(shí)就很難做出選擇，從而造成審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。由于審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)難以把握，就難免會(huì)出現(xiàn)一些漏缺，降低了審計(jì)執(zhí)法和處罰的力度。

5.審計(jì)單位權(quán)力有限，難以深入調(diào)查

由于審計(jì)單位的權(quán)限是受到限制的，且其與其他單位的聯(lián)系不緊密，難以達(dá)成默契，相互配合。當(dāng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，需要其他單位協(xié)助取證時(shí)，往往會(huì)遭到拒絕，這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作難以開展，甚至無(wú)疾而終，這些都給審計(jì)工作的進(jìn)行帶來(lái)很多困難。尤其是針對(duì)民營(yíng)、私營(yíng)企業(yè)時(shí)，能拿到證據(jù)的機(jī)會(huì)少而又少，這也大大降低了審計(jì)的執(zhí)法與監(jiān)督作用。

6.部分審計(jì)人員素質(zhì)不高

審計(jì)工作要求工作人員具有很高的能力，既要精通業(yè)務(wù)，又要熟知法律，還要懂計(jì)算機(jī)技術(shù)。但是在我國(guó)，有一些審計(jì)人員知識(shí)老化，在這個(gè)不斷進(jìn)步的時(shí)代，仍然沿用以前的老辦法來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，使得審計(jì)與市場(chǎng)大環(huán)境格格不入。此外，有些審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)不夠，且不能參加定期的培訓(xùn)，使得對(duì)問(wèn)題的判斷力下降，業(yè)務(wù)水平降低。這些情況也大大降低了審計(jì)執(zhí)法與監(jiān)督力度。

三、加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法與監(jiān)督力度的措施

1.改變行政審計(jì)體制

目前來(lái)看，審計(jì)機(jī)關(guān)有三種形式，一種是歸屬于議會(huì)的，一種是歸屬于政府的，還有一種是獨(dú)立的。歸屬議會(huì)的審計(jì)機(jī)關(guān)形式是國(guó)際發(fā)展方向。因?yàn)閷徲?jì)的主要作用就是監(jiān)督，歸屬于政府就很難對(duì)政府進(jìn)行監(jiān)督，而若是獨(dú)立的單位又很難在開展工作的時(shí)候取得其他單位的幫助與配合。因此，將我國(guó)行政性的管理模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐婪ü芾砟Ｊ绞顷P(guān)鍵，但是由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一些特征，使得我國(guó)不能迅速轉(zhuǎn)型，因此在長(zhǎng)期戰(zhàn)略中，這將是一個(gè)重要命題。

2.提升公民法制觀念

我國(guó)在法律實(shí)施過(guò)程中存在很多漏洞，有些人甚至可以鉆法律的空子，因此完善法律是一方面，另一方面則是提升公民的法制觀念，讓公民主動(dòng)遵守法律法規(guī)。因此加大法律的宣傳力度是必要的。此外，也要提升審計(jì)單位人員的法制觀念，保證其絕對(duì)的按照法律要求來(lái)執(zhí)法辦案，充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用。當(dāng)全民法制觀念有所提升，將會(huì)營(yíng)造一個(gè)良好的法制環(huán)境，為審計(jì)工作的開展提供基礎(chǔ)，也可以逐漸加大審計(jì)執(zhí)法與處罰的力度。

3.正確對(duì)待服務(wù)與監(jiān)督職能

審計(jì)工作最基本的職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，因此在開展審計(jì)工作時(shí)，要認(rèn)清審計(jì)的本質(zhì)。審計(jì)監(jiān)督就是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為中各種違法行為、低效行為以及漏洞予以揭示，保證機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)都能按照法律規(guī)定來(lái)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在目前來(lái)看，我國(guó)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)期，很多機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位沒(méi)有很強(qiáng)的法制觀念，總會(huì)做一些違法違規(guī)的行為，因此在這個(gè)階段要充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，而不是被服務(wù)左右。加大監(jiān)督力度，也就加大了審計(jì)執(zhí)法與處罰力度，最大化發(fā)揮審計(jì)工作的作用。

4.完善法律體系

由于目前我國(guó)有關(guān)審計(jì)的法律體系不完善，規(guī)定不明確且冗雜，造成審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的難把握，因此制定完善的法律體系勢(shì)在必行。完善的法律體系包括兩個(gè)方面，一是對(duì)問(wèn)題的描述盡量數(shù)字化，可以把握尺寸，減少自由空間；二是對(duì)問(wèn)題的描述盡量精簡(jiǎn)，減少一個(gè)問(wèn)題對(duì)應(yīng)多種解決方案的情況，使標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，易于把握。在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)健全的情況下，可以逐漸加大審計(jì)執(zhí)法與處罰力度。

5.加強(qiáng)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)

審計(jì)工作對(duì)工作人員有很高的要求，因此不斷地學(xué)習(xí)是必須的。一方面，國(guó)家要加快審計(jì)工作人才的培養(yǎng)計(jì)劃，保證審計(jì)機(jī)關(guān)的后續(xù)供給；另一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)其工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷引入新的技術(shù)，提升工作人員業(yè)務(wù)水平，組建一支廉潔、勤政、務(wù)實(shí)、求新的高素質(zhì)人才隊(duì)伍。

總之，審計(jì)工作是依法行政中的重要環(huán)節(jié)，我們要逐漸加大審計(jì)的執(zhí)法與監(jiān)督力度，使審計(jì)工作最大化發(fā)揮其作用。此外。我國(guó)審計(jì)工作中還存在著很多問(wèn)題，我們要不斷地改進(jìn)，使審計(jì)工作慢慢走向成熟。

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（作者單位：馬鞍山市港航管理局 安徽馬鞍山市 243000）