中圖分類號(hào)：F832.35文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A摘要：本文結(jié)合當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部控制實(shí)施情況，就如何加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)農(nóng)村信用社健康發(fā)展進(jìn)行探討，以期推動(dòng)我國(guó)金融體系的健全和完善。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；實(shí)施問(wèn)題；監(jiān)管農(nóng)村信用社以吸收農(nóng)戶存款，發(fā)放政策性支農(nóng)信貸為主要職能。在長(zhǎng)期的發(fā)展改革中內(nèi)部控制有了很大的改善，但隨著金融改革步伐的不斷加快以及信用社業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展，農(nóng)村信用社也積累了大量的金融風(fēng)險(xiǎn)，如何進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前信用社面臨的重點(diǎn)和難點(diǎn)。搞好內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保障資金安全、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益，推動(dòng)農(nóng)村信用社在安全的軌道上平穩(wěn)進(jìn)步，保障農(nóng)村地區(qū)的金融穩(wěn)定?？刂瓶腕w是整個(gè)信用社的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也即是針對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中每一項(xiàng)工作任務(wù)都要實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制，避免暗箱操作侵吞國(guó)家才行的行為。

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的體系特征

（一）有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。信用社的首要任務(wù)是保證資金的安全和高效運(yùn)轉(zhuǎn)，其中安全更重要，這是決定信用社能否長(zhǎng)久發(fā)展先去的根本條件。因此在發(fā)展的過(guò)程中，信用社必須建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估和控制，保證風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

（二）統(tǒng)一高效的控制程序。信用社是一個(gè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜的集合體，不同部門(mén)負(fù)責(zé)著不同的職能，每個(gè)職能相互配合密切聯(lián)系，共同構(gòu)成了信用社這個(gè)大整體。為了保證整體的高效安全運(yùn)轉(zhuǎn)，統(tǒng)一的控制程序是必不可少的，它能夠時(shí)時(shí)監(jiān)控整體工作流程，迅速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和不足，并在第一時(shí)間化解問(wèn)題，以此保證信用社運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)作。

（三）可靠的信息傳遞機(jī)制。信息實(shí)時(shí)處理，作出決策的基本依據(jù)，信用社每天都涉及大量的信息傳遞，保證信息傳遞的高效安全，對(duì)各環(huán)節(jié)工作的密切銜接以及管理層作出正確的決策有著重要意義。

二、當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善。制度就是管理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，也是組織實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前農(nóng)村信用社的制度建設(shè)較為缺失，尤其是在內(nèi)部控制這一領(lǐng)域，幾乎沒(méi)有專門(mén)而且系統(tǒng)的相關(guān)制度，現(xiàn)有的制度也僅僅是組織管理制度，空有其表而缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)涵。對(duì)工作職能的細(xì)致規(guī)定遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿足當(dāng)前的管理需要，某些工作內(nèi)容竟然還存在制度空缺，這就給不法分子提供了鉆空子的機(jī)會(huì)。此外，在制度建設(shè)上缺乏整體性和宏觀性，導(dǎo)致內(nèi)部部門(mén)之間配合不緊密，嚴(yán)重影響了內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)的高效性和規(guī)范性。

（二）職工責(zé)任意識(shí)和法律素養(yǎng)較低。源于歷史遺留問(wèn)題、現(xiàn)實(shí)用人體制加上經(jīng)濟(jì)條件的限制，農(nóng)村信用社在人才方面一直受到較大約束。當(dāng)前大多數(shù)農(nóng)村信用社職員存在著年齡偏大、文化水平較低、法律素養(yǎng)較差、責(zé)任心不足等問(wèn)題，整體職工綜合素質(zhì)偏低是農(nóng)村信用社普遍面臨的問(wèn)題。由于對(duì)待工作的責(zé)任心和法律意識(shí)不足，對(duì)許多違規(guī)操作并不在意，任意將個(gè)人權(quán)力凌駕于法律之上的情況時(shí)有發(fā)生，而且在地方還存在私情大于規(guī)定的問(wèn)題。當(dāng)個(gè)別人員出現(xiàn)違規(guī)操作之后，其他人員并不是第一時(shí)間指出并及時(shí)糾正這種錯(cuò)誤，而是相互隱瞞甚至同流合污。這就給信用社的規(guī)范管理帶來(lái)很大阻力，增大了基層職員違規(guī)行為的可能性。信用社必須結(jié)合工作實(shí)際，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，幫助職工樹(shù)立起強(qiáng)烈的責(zé)任心意識(shí)和法律意識(shí)，建設(shè)正直、規(guī)范的工作文化，從思想上盡力杜絕違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）內(nèi)部監(jiān)督體系不健全。農(nóng)村信用社內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，一般來(lái)說(shuō)主要是三個(gè)方面的原因，一是制度建設(shè)；二是人員素質(zhì)；三是監(jiān)管體系。制度提供了管理規(guī)范和依據(jù)，人員是制度執(zhí)行的主體，素質(zhì)高低直接影響制度執(zhí)行的效果，監(jiān)督是保證制度徹底有效執(zhí)行的外在推動(dòng)力量，這三者可以說(shuō)是相輔相成密不可分的整體。現(xiàn)如今農(nóng)村信用社在內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)上顯然也是不健全的，無(wú)論是監(jiān)督制度建設(shè)、還是監(jiān)督機(jī)構(gòu)建設(shè)都無(wú)法滿足信用社發(fā)展的需求。同時(shí)由于監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，工作人員在實(shí)際監(jiān)督中也缺乏足夠的強(qiáng)度，監(jiān)管不到位的情況普遍存在，即便是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題有時(shí)也未能及時(shí)踐行監(jiān)督的職責(zé)予以糾正，而是置之不理最終給國(guó)家財(cái)產(chǎn)和人民利益造成嚴(yán)重?fù)p害。

三、加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，重視內(nèi)部控制建設(shè)。思想意識(shí)對(duì)行為有著重要的影響，農(nóng)村信用社要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強(qiáng)信用社整體實(shí)力，必須首先從風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)上著手，管理層必須認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信用社長(zhǎng)期發(fā)展的重要性。當(dāng)面對(duì)資本充足率、資產(chǎn)負(fù)債比率、信貸資產(chǎn)比率等這些數(shù)據(jù)時(shí)，管理者要有強(qiáng)烈的管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)信用社的重要影響，嚴(yán)格將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在信用社可以承受的范圍內(nèi)。同時(shí)要全面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范管理，努力打造規(guī)范、高效的信用社運(yùn)作體系，保證內(nèi)部各部門(mén)之間密切配合相互監(jiān)督，促進(jìn)我國(guó)金融體系整體進(jìn)步。

（二）完善內(nèi)部控制制度，樹(shù)立內(nèi)部控制規(guī)范。農(nóng)村信用社制度建設(shè)要根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，結(jié)合各機(jī)構(gòu)工作職能，對(duì)每個(gè)崗位職責(zé)和行為規(guī)范進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，首先要根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要設(shè)定崗位，然后根據(jù)崗位需求配置人才保障，最后是要明確責(zé)任劃分，既要保證每項(xiàng)職能有人負(fù)責(zé)，確保職責(zé)的相互配合，還要避免職責(zé)之間出現(xiàn)重疊。只有這樣才能確保每個(gè)問(wèn)題都能找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，同時(shí)避免由于智能重疊而出現(xiàn)推諉扯皮。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，給各項(xiàng)工作提供規(guī)范指導(dǎo)，保證信用社在一個(gè)規(guī)范的體制內(nèi)進(jìn)行有效平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，才能保證信用社發(fā)展的穩(wěn)定性和國(guó)家金融體系的穩(wěn)定性，也才能保證儲(chǔ)戶資金的安全性。

（三）健全內(nèi)部監(jiān)督體系，嚴(yán)格管控經(jīng)營(yíng)管理。制度的制定與執(zhí)行過(guò)程中如果缺乏了強(qiáng)有力的嚴(yán)格監(jiān)督，制度就缺乏相應(yīng)的權(quán)威性和剛性，人員管理中就難以服眾。所以要促進(jìn)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系的建立并實(shí)現(xiàn)有效管理，嚴(yán)格的監(jiān)督是不可或缺的，在管理過(guò)程中必須設(shè)定專門(mén)的部門(mén)對(duì)制度的執(zhí)行情況予以監(jiān)督，同時(shí)對(duì)工作流程以及業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)予以處理和糾正，對(duì)違規(guī)違法行為絕不姑息。嚴(yán)格監(jiān)管也就意味著對(duì)工作規(guī)范提出更高的要求，對(duì)不服從制度約束的行為要采取適當(dāng)?shù)膽土P措施，而對(duì)于業(yè)務(wù)水平較高，工作能力強(qiáng)的則要給予獎(jiǎng)勵(lì)。這樣才能激發(fā)職工的上進(jìn)心和責(zé)任性，從而提升整體工作管理水平。

（四）搞好人才建設(shè)保障，提升職工綜合素養(yǎng)。人員素質(zhì)的高低是決定農(nóng)村信用社整體業(yè)務(wù)水平和管理水平高低的基本要素，要全面加強(qiáng)信用社內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化高效化管理，提升人員素養(yǎng)，做好人才保障是根本。農(nóng)村信用社的發(fā)展長(zhǎng)期受到人才不足的制約，在未來(lái)的發(fā)展中，農(nóng)村信用社要積極引進(jìn)高素質(zhì)金融人才和管理人才，并加快老職工更新?lián)Q代的步伐，為信用社發(fā)展注入新活力。平時(shí)也要注重對(duì)職工業(yè)務(wù)素質(zhì)、法律素質(zhì)、道德素養(yǎng)和政治素養(yǎng)的教育，全面提升工作人員的業(yè)務(wù)能力和責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)信用社整體硬實(shí)力提升。

（五）暢通信息傳遞渠道，注重信息收集反饋。農(nóng)村信用社在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中每天都會(huì)產(chǎn)生大量的經(jīng)營(yíng)信息、數(shù)據(jù)信息和決策信息等，如何保證每一項(xiàng)信息的完整性和有效的傳遞性對(duì)信用社的發(fā)展也有很大影響。建立起高效快捷完善的信息傳遞機(jī)制，能夠讓管理層及時(shí)了解信用社經(jīng)營(yíng)情況，并對(duì)每一部分情況有全面的了解，這樣一方面可以為決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)依據(jù)，有利于決策的科學(xué)性，另一方面則有利于監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題和不足，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施。

總之，農(nóng)村信用社是我國(guó)金融體系的重要組成部分，對(duì)社會(huì)金融穩(wěn)定，促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)建新農(nóng)村建設(shè)和城鎮(zhèn)化建設(shè)做出了卓越貢獻(xiàn)。在未來(lái)的發(fā)展改革中，農(nóng)村信用社還將繼續(xù)發(fā)揮巨大的推動(dòng)作用，建立健全內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社的規(guī)范化管理，促進(jìn)信用社進(jìn)一步發(fā)展壯大意義非凡。只有規(guī)范的制度建設(shè)加上堅(jiān)實(shí)的人才保障，我國(guó)信用社在未來(lái)的路上才能越走越遠(yuǎn)，才能在經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)中發(fā)揮更加重要的金融作用。

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