【摘 要】目前醫(yī)院的發(fā)展主要依靠自身經(jīng)營管理水平，如何能夠有效地管理并清除漏洞、完善自身管理制度是提高醫(yī)院競爭水平的核心問題。作為醫(yī)院自我管理的一項(xiàng)重要制度，內(nèi)部控制是保障其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、工作效益的一種自我制約、自我調(diào)節(jié)和自我檢查的控制系統(tǒng)。建立一套合理的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是醫(yī)療事業(yè)持續(xù)走上正軌的重要保證。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；管理；體系

一、引言

近年來的研究調(diào)查表明，我國大多數(shù)醫(yī)院在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在許多不足之處，例如控制制度不夠完善、控制環(huán)境條目不夠清晰等，這些弊端會(huì)導(dǎo)致諸如會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)賬目混亂、信息丟失、私自設(shè)立“個(gè)人金庫”等損害公共資產(chǎn)的情況出現(xiàn)，為了確保醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行以及各個(gè)指標(biāo)的完整與安全，對于醫(yī)院的內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)建設(shè)是十分必要的。

二、當(dāng)前中國醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的弊端

（一）內(nèi)部控制管理制度不夠規(guī)范。由于醫(yī)院隸屬于國家事業(yè)單位，在國家政策體制的宏觀管理下使得醫(yī)院內(nèi)部控制管理缺乏一定的根基，在許多有關(guān)醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度的內(nèi)容方面難以界定清晰，其規(guī)定過于模糊甚至嚴(yán)重缺乏細(xì)節(jié)，使得醫(yī)院內(nèi)部控制往往流于形式主義，難以落實(shí)到實(shí)踐中。而在這種大環(huán)境下，醫(yī)院的核心管理者們對這些問題又無法引起足夠高的重視，對醫(yī)院的內(nèi)部工作諸如財(cái)務(wù)管理、人事管理等考核效率低下，加上社會(huì)對于醫(yī)院監(jiān)督體制的缺乏，導(dǎo)致政府難以從微觀上對于醫(yī)院內(nèi)部控制制度的合理性和有效性進(jìn)行評估。另外，還存在內(nèi)部控制管理制度不夠健全的問題?！盁o規(guī)矩不成方圓”，醫(yī)院解決內(nèi)部控制問題同樣需要“規(guī)矩”來進(jìn)行規(guī)范。從宏觀上來說，對于多年來醫(yī)院內(nèi)部控制中出現(xiàn)的具有普遍性的問題，醫(yī)院可以從過往的經(jīng)驗(yàn)中得到預(yù)防和解決方法；而對于一些偶然性事件，則不可能用一種完善的、普遍適用的制度去修正，若對于此類問題考慮進(jìn)行完善規(guī)范，則從成本上來說消耗會(huì)過大，不符合經(jīng)濟(jì)效益原則。

（二）內(nèi)部控制成本意識薄弱。由于醫(yī)院多以公立事業(yè)單位為基礎(chǔ)，所以其成本控制意識薄弱、缺乏抵御資本風(fēng)險(xiǎn)的能力和知識，雖然很多醫(yī)院根據(jù)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)建立了成本核算機(jī)制，但是僅限于科室級的成本核算，并沒有形成一套成本控制的指標(biāo)、反饋以及評價(jià)體系，沒有統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)的成本控制方案和依據(jù)，從而制約了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。除此之外，很多醫(yī)院還缺乏物資財(cái)產(chǎn)的有效管理，對于醫(yī)院物資財(cái)產(chǎn)的采購具有很大的盲目性，在沒有經(jīng)過小組討論、市場調(diào)查、進(jìn)行采購可行性研究的情況下，僅僅根據(jù)宏觀上的需求就直接進(jìn)行采購，從而造成了大量的物資重復(fù)購置與閑置，對于醫(yī)院自身的資金成本造成了極大的浪費(fèi)。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制匱乏。當(dāng)前很多醫(yī)院的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，執(zhí)行力度參差不齊，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督僅僅流于形式，并沒有起到應(yīng)有的效果。崗位之間互相制衡、相互約束的缺失，很多醫(yī)院內(nèi)部出現(xiàn)了重大事件的決策與執(zhí)行無法經(jīng)過合理討論、沒有實(shí)行分離制約，使得醫(yī)院整體的實(shí)踐能力無法完全發(fā)揮。

三、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)方法

（一）健全內(nèi)部控制體系、增強(qiáng)相關(guān)人員對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。積極開展醫(yī)院內(nèi)部學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，為領(lǐng)導(dǎo)和員工灌輸內(nèi)部控制的重要性理念，加強(qiáng)其對于相關(guān)知識的認(rèn)知程度，建立適合醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)與管理控制體系，加大相關(guān)的投入力度，提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，使得醫(yī)院內(nèi)部能夠形成規(guī)范的管理制度，轉(zhuǎn)變“重醫(yī)療、輕管理”的傳統(tǒng)錯(cuò)誤理念。只有醫(yī)院全體成員都認(rèn)清內(nèi)部控制的重要性，才能使醫(yī)院內(nèi)部形成更好的人事管理氛圍，為內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)。此外，還需要建立并健全有效且合理的組織框架結(jié)構(gòu)，一個(gè)合理的組織框架結(jié)構(gòu)，對于醫(yī)院內(nèi)部控制的效果是非常重要的。在職能方面要詳細(xì)劃分各個(gè)醫(yī)院成員的職責(zé)所在，橫向上要做好各部門、各級員工之間的分工合理、職責(zé)分明與權(quán)利互相制衡；縱向上簡化各個(gè)事務(wù)的流程，將管理層次進(jìn)行精簡，完善內(nèi)部監(jiān)控的組織框架結(jié)構(gòu)。除此之外，由于個(gè)人道德和素質(zhì)也是決定內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素之一，所以要定期加強(qiáng)培訓(xùn)醫(yī)院成員的職業(yè)道德與業(yè)務(wù)素質(zhì)學(xué)習(xí)，尤其是招收新成員之前，要進(jìn)行上崗前的專門培訓(xùn)，而在職人員需要不定期進(jìn)行再教育，確保醫(yī)院成員的工作規(guī)范。另外，每年進(jìn)行道德素養(yǎng)綜合考評，即使業(yè)務(wù)水平高，而道德素養(yǎng)不合格者，應(yīng)堅(jiān)決予以更換崗位。

（二）培養(yǎng)醫(yī)院成本控制意識。醫(yī)院成本控制主要可以從四個(gè)角度出發(fā)來考慮：第一，醫(yī)療資源消耗控制。其中包含了設(shè)備的購置與使用、員工勞務(wù)消耗、材料消耗等，對這些資源消耗的控制可以顯著降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)療單位的能效比；第二，醫(yī)療費(fèi)用的控制。要經(jīng)過專業(yè)的、透明的多人決策來制定醫(yī)療開支的具體使用標(biāo)準(zhǔn)，不得超額，并且在時(shí)間和用途上面要作詳細(xì)的規(guī)定；第三，醫(yī)療勞動(dòng)成本控制。醫(yī)療勞動(dòng)過程中須按實(shí)際情況規(guī)劃人員分工協(xié)作，杜絕形式主義、任務(wù)模糊化等浪費(fèi)醫(yī)療成本的現(xiàn)象；第四，成本責(zé)任制建立。醫(yī)療單位的各個(gè)成員須明確各自在醫(yī)院成本費(fèi)用方面的權(quán)限與職責(zé)，開展內(nèi)部學(xué)習(xí)以強(qiáng)化各個(gè)成員的目標(biāo)管理與成本控制意識，提倡勤儉節(jié)約，獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)約成本突出者，處罰嚴(yán)重超支者，做到懲獎(jiǎng)分明。

（三）建立合理的內(nèi)部監(jiān)督體系。為避免醫(yī)院內(nèi)部因個(gè)人權(quán)利不受制約等因素而引起內(nèi)部控制混亂，建立合理的內(nèi)部監(jiān)督體系是十分必要的一環(huán)。有效的內(nèi)部監(jiān)督可以幫助醫(yī)院及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，進(jìn)而可以及時(shí)改進(jìn)，使得醫(yī)院內(nèi)部控制的合理性和健全性得以保障，這是執(zhí)行內(nèi)部控制的重要一環(huán)。在內(nèi)部監(jiān)督體系當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)工作是重中之重，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視審計(jì)工作，組建醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)小組，組員應(yīng)當(dāng)具備道德、素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平俱佳的條件，以便展開相關(guān)工作。審計(jì)小組除了評估醫(yī)院成本的流動(dòng)工作之外，還應(yīng)對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效性以及健全性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評估與審計(jì)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)確保審計(jì)小組工作的獨(dú)立性、匯報(bào)工作內(nèi)容渠道的暢通性，給予審計(jì)小組追蹤內(nèi)部異常情況以及處罰違規(guī)事件的權(quán)利，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督體系的作用。

四、結(jié)論

在醫(yī)院這種具備特殊背景的事業(yè)單位中，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對于醫(yī)院自身的建設(shè)與管理具有十分重要的意義。當(dāng)今醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中存在著許許多多的問題，其制度與成員意識都存在著明顯的缺陷，這些缺陷導(dǎo)致了一系列的內(nèi)部控制弊端。健全內(nèi)部控制體系、增強(qiáng)成員意識、構(gòu)建合理的組織框架結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督等舉措是能夠有效應(yīng)對內(nèi)部控制問題的解決方法。