摘 要 貨幣資金是企業(yè)生存和發(fā)展的保障，同時(shí)也是最容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方，如何使企業(yè)能加速資金周轉(zhuǎn)、降低資金成本、提高資金使用效益，是企業(yè)資金管理的一個(gè)重要課題。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)貨幣資金管理的研究，并對(duì)貨幣資金管理存在的問(wèn)題與對(duì)策經(jīng)行闡述。

關(guān)鍵詞 貨幣資金 控制管理

一、前言

貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)具有風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，也決定了一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)要向其貨幣資金安全有效地在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中運(yùn)作，就要嚴(yán)格把關(guān)貨幣資金的流入和流出、對(duì)貨幣資金有效的控制管理，并建立一個(gè)健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)貨幣資金控制管理中存在的問(wèn)題

（一）資金使用效率低下

在我國(guó)，很多企業(yè)資金管理存在著很大的問(wèn)題，資金集中管理思想和分散管理思想存在爭(zhēng)議，子公司胡亂開(kāi)戶的現(xiàn)象普遍存在，造成資金管理不集中從而資金使有效率低下。雖然現(xiàn)在有的企業(yè)根據(jù)資金的使用和支出制定了預(yù)算制度，但是并沒(méi)有按照預(yù)算去做，常常出現(xiàn)盲目投資現(xiàn)象，資金使用的隨意性很大，資金時(shí)而不足、時(shí)而過(guò)剩，阻礙了企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。

（二）沒(méi)有明確的職責(zé)分工和嚴(yán)格的審批制度

我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的崗位設(shè)置和職責(zé)規(guī)定并不明確，有些小型企業(yè)甚至出現(xiàn)了“一人多崗”的現(xiàn)象，很不利于企業(yè)自身的發(fā)展。有的企業(yè)沒(méi)有根據(jù)貨幣資金制定相應(yīng)的授權(quán)審批制度，有的即使制定了卻不嚴(yán)格執(zhí)行，在購(gòu)買、使用票據(jù)的過(guò)程中，財(cái)會(huì)人員能隨意實(shí)用公司法人章、支取企業(yè)貨幣資金，這些不完善的貨幣資金內(nèi)部管理制度直接導(dǎo)致了企業(yè)的嚴(yán)重?fù)p失。

（三）忽視現(xiàn)金流控制

在我國(guó)，相當(dāng)一部分企業(yè)在評(píng)估經(jīng)營(yíng)狀況的時(shí)候只對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，往往忽略了企業(yè)現(xiàn)金流的控制對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的影響，只考慮利潤(rùn)因素，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤結(jié)果，在企業(yè)評(píng)估經(jīng)營(yíng)狀況時(shí)，應(yīng)對(duì)各種指標(biāo)進(jìn)行綜合性考慮，對(duì)現(xiàn)金流量給予高度關(guān)注，保證企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目的完整性。

（四）現(xiàn)金收支管理不規(guī)范

在企業(yè)的現(xiàn)金收支管理中，很多經(jīng)辦人員常常利用自己職位的優(yōu)勢(shì)，隨意更改甚至胡造票據(jù)上的金額，多余的款項(xiàng)則是進(jìn)了自己的口袋。還有工作人員用單位銀行賬戶私自開(kāi)設(shè)銀行賬戶，將單位賬戶的銀行利息轉(zhuǎn)到自己的賬戶上，私吞銀行利息，或是不開(kāi)具發(fā)票、不報(bào)賬以此將收到的現(xiàn)金款項(xiàng)貪污。

三、建立健全貨幣資金的內(nèi)部管理控制

（一）建立貨幣資金預(yù)算管理制度

貨幣資金的預(yù)算管理制度，是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。在編制貨幣資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)實(shí)行長(zhǎng)短期資金預(yù)算并重，嚴(yán)格把關(guān)資金的使用，凡是涉及到現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的部門都要根據(jù)部門自身工作的具體情況編制資金預(yù)算，編制和處理、記錄相分離，編制完成后，由各部門主管批準(zhǔn)，相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，企業(yè)管理層討論執(zhí)行，財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督預(yù)算的總體執(zhí)行能夠確保企業(yè)資金的使用效率，同時(shí)降低了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)行貨幣資金授權(quán)和審批制度

企業(yè)應(yīng)對(duì)貨幣資金的收入和支出過(guò)程，應(yīng)實(shí)行貨幣資金授權(quán)和審批制度，明確規(guī)定貨幣資金業(yè)務(wù)的審批程序，并按照程序嚴(yán)格執(zhí)行，各業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員應(yīng)明確其責(zé)任和權(quán)限，工作應(yīng)在一定權(quán)限范圍開(kāi)展，無(wú)授權(quán)不得隨意動(dòng)用單位資金。

（三）不相容職務(wù)相分離

在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行分工，分離不相容職務(wù)并使其明確相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)涉及到貨幣資金業(yè)務(wù)處理的人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期的輪換崗位制度，以此來(lái)有效地相互制約監(jiān)督，對(duì)不同的崗位進(jìn)行不同的分工，嚴(yán)禁發(fā)生一人單獨(dú)完成貨幣資金業(yè)務(wù)處理全過(guò)程現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)貨幣資金監(jiān)督復(fù)核管理

為降低管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)貨幣資金的收入支出情況進(jìn)行定期的審查和不定期的抽查，特別是對(duì)于一些薄弱環(huán)節(jié)要重點(diǎn)檢查，給予高度重視，比如：不相容職務(wù)的崗位是否已經(jīng)分開(kāi)，銀行日記賬賬實(shí)是否相符，貨幣資金的授權(quán)審批是否依照程序等，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)采用有效的解決辦法將漏洞填補(bǔ)使其不斷完善，防止此類問(wèn)題再度發(fā)生。

（五）加強(qiáng)賬戶管理和票據(jù)管理

企業(yè)應(yīng)在國(guó)家相關(guān)規(guī)定下在銀行開(kāi)立賬戶，不多開(kāi)，定期檢查銀行賬戶情況，對(duì)于不需用的賬戶要及時(shí)注銷清理，并按照相關(guān)程序的規(guī)定辦理存款和結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)于票據(jù)的管理，應(yīng)該明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓以及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和執(zhí)行程序，并專設(shè)備查登記簿，防止發(fā)生空白票據(jù)的遺失或被盜用現(xiàn)象。

（六）健全貨幣資金內(nèi)部控制制度

根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)要建立和完善合適單位自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的、有可行性的貨幣資金內(nèi)部控制制度，避免實(shí)際應(yīng)用和資金內(nèi)部控制制度相違背，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度，建立和完善授權(quán)審批制度，對(duì)于管理部門，要明確其崗位的權(quán)利和責(zé)任，保證其在資金活動(dòng)中承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，確保內(nèi)部控制制度能在實(shí)際工作中有效地運(yùn)作起來(lái)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，貨幣資金作為企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)同時(shí)又是高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)，企業(yè)要重視其內(nèi)部的控制管理，建立一個(gè)完整的貨幣資金內(nèi)部控制管理制度，嚴(yán)格按照預(yù)算集中將貨幣資金有效地運(yùn)行，保證貨幣資金的周轉(zhuǎn)效率，才能使企業(yè)得以迅速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曉楓.淺析企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制[J].中國(guó)商界， 2012（04）.

[2]陳莉.貨幣資金內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策[J].技術(shù)與市場(chǎng)，2011（09）.

[3]王愛(ài)恒.淺議貨幣資金的內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2008（03）.

[4]張紅梅.淺議企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2010（13）.