【摘要】加強(qiáng)中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不但可以改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還可以提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。

【關(guān)鍵詞】中小型企業(yè) 內(nèi)部控制

一、我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題

1.管理人員的綜合素質(zhì)和管理能力偏低。中小企業(yè)中實(shí)際管理公司質(zhì)量的負(fù)責(zé)人，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，一些想法只停留在認(rèn)識(shí)的表面層次，不會(huì)真的付諸實(shí)踐，形同虛設(shè)。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的思想觀念在結(jié)構(gòu)上、決策上都影響著企業(yè)員工的思想，他們不重視內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)員工也不重視內(nèi)部控制，從而造成企業(yè)的管理混亂。

2.人力資源政策不健全。部分中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)職能劃分很模糊，造成崗位設(shè)置缺乏內(nèi)部牽制力，各項(xiàng)制度缺乏應(yīng)有的張力，使得企業(yè)制度不規(guī)范，執(zhí)行不到位。在企業(yè)內(nèi)部管理中，僅依靠信任管理，各環(huán)節(jié)沒(méi)有定期核對(duì)和互相牽制，出了問(wèn)題也無(wú)法及時(shí)清查；而報(bào)銷審批制度更未嚴(yán)格執(zhí)行，會(huì)計(jì)檔案管理也不健全。

3.企業(yè)文化建設(shè)的缺失。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)文化是如此定義的，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的，為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的經(jīng)營(yíng)理念、價(jià)值觀和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的存在的問(wèn)題

1.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄。中小企業(yè)管理者往往僅僅用個(gè)人的直接控制和直接觀察來(lái)評(píng)估工作結(jié)果，不依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來(lái)監(jiān)控整個(gè)過(guò)程的操作，只看重眼前成本利益、不設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)是小企業(yè)的普遍狀況。

2.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全。風(fēng)險(xiǎn)一般是所造成的不確定性，可以給企業(yè)帶來(lái)的損失或損害的可能性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)面臨的多重風(fēng)險(xiǎn)包括：不恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)綱領(lǐng)和發(fā)展導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；不想管、不真實(shí)信息報(bào)告導(dǎo)致的信息風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境驟變和政策不明朗導(dǎo)致環(huán)境與法律風(fēng)險(xiǎn)；自然災(zāi)害等人為不可抗拒的因素造成的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)需要建立一個(gè)正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性的重要性，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，防患于未然。目前許多中小企業(yè)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)程序，結(jié)果往往是兵來(lái)將擋水來(lái)土掩，風(fēng)險(xiǎn)聚集到一定程度。

（三）信息與溝通存在的問(wèn)題

1.信息溝通渠道不暢通。中小企業(yè)的結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，與大企業(yè)相比，其層級(jí)比較少，溝通速度相對(duì)而言比較快，但是也存在的問(wèn)題就是，中小企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)低，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力比較弱，有可能最后會(huì)導(dǎo)致企業(yè)中間溝通連接帶鏈接不起來(lái)。

2.信息溝通系統(tǒng)存在的問(wèn)題。我國(guó)的中小企業(yè)對(duì)信息的利用程度，和國(guó)外相比顯然還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，以至于相關(guān)信息并沒(méi)有發(fā)揮到可以利用的最大效用。通信是中國(guó)中小企業(yè)在信息處理與利用能力方面最大的問(wèn)題，關(guān)鍵在于利用率太低，直接導(dǎo)致影響溝通的及時(shí)性和有效性。中小企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立起一個(gè)可靠而又健全的信息系統(tǒng)的能力，是絕對(duì)不行的。

（四）監(jiān)督存在的問(wèn)題

內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制不健全。對(duì)自律系統(tǒng)的監(jiān)督是特別重要的，內(nèi)部控制有自身檢查、制約以及進(jìn)行調(diào)整各種業(yè)務(wù)活動(dòng)，形成自己的系統(tǒng)。內(nèi)部控制是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的措施，使評(píng)價(jià)內(nèi)部控制得了。但中小企業(yè)出于規(guī)模及人力成本等方面的考慮，一般沒(méi)有建立持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制。

二、我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）控制環(huán)境的對(duì)策

1.提高管理人員的綜合素質(zhì)和能力。在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，中小企業(yè)要嚴(yán)格認(rèn)真的會(huì)計(jì)人員，明確要求被任命會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)墓ぷ髻Y格。企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行就業(yè)后再學(xué)習(xí)。會(huì)計(jì)師應(yīng)鼓勵(lì)獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，并鼓勵(lì)他們繼續(xù)在實(shí)際工作中提高自己的業(yè)務(wù)能力。

2.健全人力資源政策。保證內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的企業(yè)制度涉及到人力資源管理、組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)等方面。一是要改善人力資源的管理方式，改變中小企業(yè)任人唯親的用人制度。二是聘用專業(yè)人才負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作并執(zhí)行內(nèi)部控制制度，激勵(lì)其工作積極性。優(yōu)化招聘系統(tǒng)和人員管理系統(tǒng)的組合，提升勞動(dòng)力的競(jìng)爭(zhēng)，這對(duì)增強(qiáng)員工的工作責(zé)任心具有一定的意義，從而也提高生產(chǎn)力。

3.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。應(yīng)培養(yǎng)所有員工對(duì)內(nèi)部控制制度的適應(yīng)程度，如果不很好的貫徹和執(zhí)行將直接影響到企業(yè)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該懂得那些與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方式、組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化、外界協(xié)調(diào)策略等，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間的相互聯(lián)系、相互控制、相互活動(dòng)、相互促進(jìn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)策

1.加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)。從識(shí)別、分析防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面來(lái)考慮，使之成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要項(xiàng)目之一。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以預(yù)防為主，即為了降低可能發(fā)生的情況，增加、補(bǔ)充和規(guī)范內(nèi)部控制項(xiàng)目。

2.健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。既定存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，要通過(guò)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域經(jīng)常進(jìn)行檢查來(lái)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，并且改正。在現(xiàn)代這個(gè)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，只要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理的存在，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)方面的依舊是內(nèi)控，我們需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

（三）信息與溝通的對(duì)策

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，良好的信息系統(tǒng)有助于提高工作效率。通過(guò)有用的信息，需要有效的溝通，建立起一個(gè)完整的信息系統(tǒng)，信息可以有效的水平和垂直傳播，包括所有企業(yè)的重要活動(dòng)。

（四）監(jiān)督的對(duì)策

健全內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制。企業(yè)通過(guò)建立合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)要求，從而建立起健全而又和企業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。使內(nèi)審部門獨(dú)立于包括財(cái)務(wù)部門以外的任何部門，完善崗位責(zé)任制為內(nèi)審人員實(shí)行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，是加強(qiáng)單位內(nèi)部管理的需要、是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的客觀要求。

三、總語(yǔ)

內(nèi)部控制工作會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，而越發(fā)地凸顯其重要性。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)和經(jīng)濟(jì)全球化的深入，全球一體化的加強(qiáng)，對(duì)我國(guó)的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)既是很好的契機(jī)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)只有通過(guò)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和管理水平，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度進(jìn)一步提升。在得到政府的大力幫助和社會(huì)的支持下，規(guī)范財(cái)會(huì)工作程序，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，才能提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康、穩(wěn)步發(fā)展，為社會(huì)做出更多的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：趙鳳金（1971-），女，江蘇南通人，江蘇高華流體控制有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)稅知識(shí)實(shí)用方面。