杜娟

【摘 要】部門決算是全面反映行政事業(yè)單位年度預(yù)算執(zhí)行情況的綜合性財(cái)務(wù)報(bào)告，為預(yù)測(cè)社會(huì)發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要依據(jù)，因此對(duì)部門決算的編制質(zhì)量提出了更高的要求。筆者結(jié)合在財(cái)政國(guó)庫部門的工作經(jīng)歷，對(duì)如何提高部門決算編制質(zhì)量按預(yù)算單位和財(cái)政部門分別作如下論述。

【關(guān)鍵詞】部門決算；編制質(zhì)量

部門決算是年度部門預(yù)算執(zhí)行情況的結(jié)果，是對(duì)財(cái)政資金具體使用方向和運(yùn)行結(jié)果的總體反映和全面總結(jié)。通過部門決算，可以反饋預(yù)算編制的科學(xué)程度，提高預(yù)算編制水平。提升預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。部門決算公開、“三公”經(jīng)費(fèi)公開、試編權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告都需要部門決算提供真實(shí)、完整、可靠的相關(guān)數(shù)據(jù)。因此，如何提高部門決算的編制質(zhì)量成為決算工作的重點(diǎn)，本文就預(yù)算單位和財(cái)政部門分別加以論述。

一、預(yù)算單位在決算編制過程中容易出現(xiàn)的問題及改進(jìn)方法

1.對(duì)部門決算的認(rèn)識(shí)不到位

長(zhǎng)期以來，預(yù)算單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員“重預(yù)算、輕決算”的思想仍然存在，認(rèn)為預(yù)算關(guān)系到該單位一年內(nèi)可用的資金量，而部門決算是單位收支的事后反映，只要報(bào)表軟件能順利報(bào)送即可，數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確與否不太多關(guān)注。對(duì)此，要以部門決算公開、“三公經(jīng)費(fèi)”公開為契機(jī)，增強(qiáng)對(duì)他們對(duì)部門決算的重要認(rèn)識(shí)，爭(zhēng)取他們的支持。

2.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待提高

有的預(yù)算單位規(guī)模偏小，由辦公室人員兼任財(cái)務(wù)，由于沒有專業(yè)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)準(zhǔn)則等相關(guān)的了解不全面，日常帳務(wù)處理借助財(cái)務(wù)軟件尚能完成，但部門決算編制起來異常吃力。為此，預(yù)算單位要力爭(zhēng)配備專職會(huì)計(jì)人員，認(rèn)真參加財(cái)政部門定期組織的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，編制部門決算前進(jìn)行專門學(xué)習(xí)以保證編制質(zhì)量。

3.決算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度不高

部門決算是一套關(guān)聯(lián)性很強(qiáng)的報(bào)表，軟件中數(shù)據(jù)相互勾稽，審核公式很嚴(yán)格，有些財(cái)務(wù)人員為了表內(nèi)、表間的平衡，審核公式能順利通過，在支出總額不變的情況下更改支出數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)分類明細(xì)，造成帳表不符，不能反映單位的真實(shí)財(cái)務(wù)情況。有些行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理制度不夠健全，資料不夠完整，對(duì)減少的固定資產(chǎn)往往不能及時(shí)進(jìn)行核算，帳實(shí)不符的情況下導(dǎo)致填報(bào)的數(shù)據(jù)不真實(shí)。附表的相關(guān)數(shù)據(jù)覺得與收支關(guān)系不大，有數(shù)差不多就行，填寫不認(rèn)真，與實(shí)際有差異。

針對(duì)以上情況，要加強(qiáng)日常的帳務(wù)處理工作，規(guī)范核算程序，在填報(bào)決算報(bào)表前核對(duì)財(cái)政撥款相應(yīng)的收入數(shù)據(jù)，細(xì)化到資金性質(zhì)、預(yù)算科目編碼、項(xiàng)目名稱，有問題及時(shí)與財(cái)政相關(guān)科室溝通；核對(duì)上年的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)據(jù)，核實(shí)人員編制數(shù)和年末實(shí)有人數(shù)；對(duì)單位的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，對(duì)發(fā)生的其他資本性支出看看是否同步記入了固定資產(chǎn)增加，對(duì)報(bào)廢毀損的固定資產(chǎn)在履行完一定的程序后減少固定資產(chǎn)；掛帳的往來款在年底進(jìn)行催收、結(jié)算，應(yīng)在當(dāng)年列支的必須列支，避免發(fā)生新的呆帳；報(bào)表錄入前對(duì)數(shù)據(jù)再進(jìn)行一次審核，保證數(shù)據(jù)真實(shí)有效。

二、財(cái)政部門應(yīng)該做的工作

1.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

2013年事業(yè)單位開始執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度，重點(diǎn)和難點(diǎn)在收入和支出要分別對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余中；緊接著2014年新的會(huì)計(jì)制度在行政單位實(shí)行，與原制度相比變化較大，新增了行政單位直接負(fù)責(zé)管理的為社會(huì)提供公共服務(wù)資產(chǎn)、增加了固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的核算、擴(kuò)充了凈資產(chǎn)的核算內(nèi)容。為此，要做好預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，將新制度講好講透，還可以建立部門決算群，提供一個(gè)共同討論平臺(tái)，發(fā)布培訓(xùn)內(nèi)容、最新更新參數(shù)，運(yùn)用現(xiàn)代化手段為決算服務(wù)。

2.全面掌握?qǐng)?bào)表軟件，編寫報(bào)表注意事項(xiàng)

部門決算報(bào)表軟件每年都變有變化，要在拿到軟件后第一時(shí)間進(jìn)行解讀，審核人員應(yīng)結(jié)合編制手冊(cè)，試編一遍報(bào)表，弄懂表格平衡關(guān)系，了解編制時(shí)容易出錯(cuò)的項(xiàng)目，對(duì)比兩年表格項(xiàng)目的變動(dòng)，編寫預(yù)算單位部門決算注意事項(xiàng)，這樣財(cái)務(wù)人員經(jīng)過部門決算的培訓(xùn)后，就可以少走彎路，減少錯(cuò)誤的發(fā)生，減輕工作量，提高編制效率。

3.審核時(shí)詳細(xì)認(rèn)真

審核預(yù)算單位上報(bào)的決算報(bào)表數(shù)據(jù)，首先審核封面代碼表，對(duì)單位性質(zhì)、執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、是否應(yīng)填列補(bǔ)充表等相關(guān)信息特別予以關(guān)注。其次將預(yù)算單位與財(cái)政撥款有關(guān)的收入數(shù)與國(guó)庫掌握的財(cái)政支出數(shù)按功能分類進(jìn)行人工核對(duì)，以保證匯總數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。再次運(yùn)用軟件審核公式對(duì)報(bào)送數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，平衡性、邏輯性審核錯(cuò)誤要求修改，核實(shí)性錯(cuò)誤區(qū)分具體情況修改或?qū)懻f明。再次運(yùn)用審核模板對(duì)支出明細(xì)“其他”比重、固定資產(chǎn)單價(jià)等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢。最后用進(jìn)行主要指標(biāo)變動(dòng)情況表上下年數(shù)據(jù)核對(duì)。收入、支出、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)超過20%、人員情況變動(dòng)超過5%要寫原因分析。要求寫的原因分析和出錯(cuò)說明簡(jiǎn)潔清晰，不敷衍了事。

4.做好決算分析工作

決算編報(bào)的質(zhì)量如何，決算分析的質(zhì)量占很大的比重。決算數(shù)據(jù)是我們手中掌握的一個(gè)“數(shù)據(jù)寶藏”，通過篩選加工，對(duì)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析利用，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的問題，有效發(fā)揮決算對(duì)預(yù)算的反映和促進(jìn)作用。決算分析可采用比率分析、水平分析、圖表分析等定量分析方法，運(yùn)用相關(guān)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，有針對(duì)性就某一部門、某一項(xiàng)目進(jìn)行專題分析。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙偉.對(duì)行政事業(yè)單位部門決算編審的若干思考.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012.8

[2]趙明欣，劉永麗.加強(qiáng)部門決算分析提高預(yù)算管理水平.預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2010.9