馬凱旋 李曉

中圖分類號：F239.1 文獻標識碼：A

摘要：大數(shù)據正以難以想象的發(fā)展速度帶來新一輪信息化革命，它給我們帶來新的思維變革、商業(yè)變革和管理變革。審計作為一個綜合的經濟監(jiān)督部門也必將面臨其帶來的機遇與挑戰(zhàn)。這就為信息化審計提出了新要求，審計人員必須緊跟形勢，積極轉變思維，提高審計信息化水平。本文在簡要闡明大數(shù)據時代的相關背景后，分析了審計信息化時代的要求以及發(fā)展的必然性，同時給審計分析工作帶來的相關思考。

關鍵詞：大數(shù)據；信息化；審計分析

隨著科技的發(fā)展，大數(shù)據一詞越來越被頻繁提及，人們用它來描述和定義信息爆炸時代所產生的海量數(shù)據，并命名與之相關的技術發(fā)展與創(chuàng)新。審計環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，財務數(shù)據已經成為了審計數(shù)據中很小的一部分，而更多的是面對業(yè)務數(shù)據、網絡信息及其他電子數(shù)據。走科技強審之路，打造信息化審計系統(tǒng)就成了必然趨勢。

一、“大數(shù)據”下的背景

現(xiàn)在，很多人都在談論大數(shù)據。他們認為大數(shù)據其實就是指數(shù)據的規(guī)模大，收集數(shù)據的速度快，分析數(shù)據會更容易。這種說法正確的描述了大數(shù)據這一表面現(xiàn)象，因此從某種程度上說，大數(shù)據就是數(shù)據分析的前沿技術。能從各種各樣類型的數(shù)據中，快速獲得有價值信息的能力，就是大數(shù)據技術。研究機構Gartner對“大數(shù)據”給出了這樣的定義：“大數(shù)據”是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產。

1、“大數(shù)據”時代的數(shù)據特點

大數(shù)據時代來臨首先由數(shù)據豐富度決定的。數(shù)據又并非單純指人們在互聯(lián)網上發(fā)布的信息，伴隨著各種隨身設備、物聯(lián)網和云計算、云存儲等技術的發(fā)展，人和物的所有軌跡都可以被記錄。全世界的工業(yè)設備、汽車、電表上有著無數(shù)的數(shù)碼傳感器，隨時測量和傳遞著有關位置、運動、震動、溫度、濕度乃至空氣中化學物質的變化，這也產生了海量的數(shù)據信息。

美國互聯(lián)網數(shù)據中心指出，互聯(lián)網上的數(shù)據每年將增長50%，每兩年便將翻一番，而目前世界上90%以上的數(shù)據是最近幾年才產生的。

與過去我們接觸與收集到的結構化數(shù)據有所不同，這些數(shù)據中存在大量非結構化和半結構化數(shù)據，把這些數(shù)據在下載到關系型數(shù)據庫用于分析時會花費大量時間和金錢。

2、“大數(shù)據”時代下的背景

（1）原始數(shù)據的采集困難與保存不易

被審計單位提供標準表數(shù)據可能會出現(xiàn)信息損耗。比如一些非法的時間數(shù)據，必須修正后才能導入，但這些數(shù)據的存在本身就代表著數(shù)據錄入存在漏洞，所以對這些數(shù)據進行修改很可能就掩蓋數(shù)據問題。

（2）適應大數(shù)據時代存在的數(shù)據模糊性和混亂性

在大數(shù)據時代下，所獲取的數(shù)據中存在大量的錯誤，給數(shù)據的采集和轉換造成了很大程度的困難和混亂。數(shù)據存在大量的錯誤，一方面需要我們有耐心與各式各樣的混亂做斗爭，另一方面需要我們轉變思路，重新審視數(shù)據精確性。

（3）大數(shù)據時代下的新技術、高科技

從開始數(shù)據記錄到大數(shù)據時代，數(shù)據的內容不斷擴大，從簡單的面積、體積和時間等擴展到圖像、文字、視頻，甚至于GPS地理坐標。閉目塞聽只能使審計之路越走越窄。審計人員要敢于接觸新生事物，創(chuàng)新審計手段和審計方式，將審計視野拓寬原以為不可能企及的領域。

（4）大數(shù)據時代不容忽視的數(shù)據安全性

審計人員所掌握的數(shù)據的安全性關系著國家經濟社會的穩(wěn)定，要重視數(shù)據安全。在科技發(fā)達的今天，如果單純依靠技術手段進行保護無異于癡人說夢，網絡的快速發(fā)展，信息化的實現(xiàn)。更加提醒著我們要加強數(shù)據的安全。

二、審計信息化的內容

為有效履行國家審計在信息化條件下的審計監(jiān)督職責，充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，建設國家審計信息系統(tǒng)，培養(yǎng)適應信息化的審計隊伍，全面提升審計監(jiān)督能力，最終實現(xiàn)審計信息化。目前主要包括以下一些內容：

一.是精良的裝備系統(tǒng)。各級審計機關應當高度重視硬件設施的建設，這是走審計信息化之路的基礎性工作。隨著政府財力的充足，在各級領導的關心、重視下以及審計機關的努力之下，目前審計機關的信息化裝備基本可以滿足工作的需要，這為推進這項工作打下了較好的基礎。

二.是強大的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)。審計要發(fā)揮免疫系統(tǒng)的作用，及時發(fā)現(xiàn)問題，將“病毒”消滅，現(xiàn)場審計是關鍵。因此，必須打造功能強大的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)，實現(xiàn)審計實施過程信息化，這也是審計技術創(chuàng)新的關鍵所在。

三.是全覆蓋的數(shù)據聯(lián)網系統(tǒng)。審計要及早發(fā)現(xiàn)問題，就必須有效地對上述信息化系統(tǒng)中的數(shù)據以及系統(tǒng)本身進行事前和隨時核查。因此，審計有必要與有關系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網，這樣可以提前介入或者加大監(jiān)督頻率，有效監(jiān)督國有資金的運行情況和國有資產的管理情況。

四.是完善的辦公系統(tǒng)。辦公自動化是審計信息化的基本要求，審計機關辦公自動化要有兩大功能，一要與當?shù)卣推渌块T實現(xiàn)公文資料的自動傳輸，二要與上下級審計機關（包括機關內部）實現(xiàn)公文資料的自動傳輸。一是可以很好的提高工作效率，二是可以節(jié)約行政成本和資源。

三、審計信息化的發(fā)展必然性

1.審計信息化是審計技術創(chuàng)新的最重要方面。當前對審計技術創(chuàng)新而言，最重要的就是如何實現(xiàn)審計手段的信息化，如何走好科技強審之路。否則，面對“病毒”，免疫系統(tǒng)無法識別、確認，其功能也就無法發(fā)揮。

2.信息化審計手段的宏觀性，傳統(tǒng)審計關注的都是某個具體的受托責任關系，而審計免疫系統(tǒng)論關注的則是整個社會經濟系統(tǒng)中的受托責任關系。通過解剖麻雀，對審計發(fā)現(xiàn)的問題產生直接原因和深層次原因全面進行分析，提出針對性強、操作性強的建議，為領導宏觀決策提供依據。信息化審計則突破了原有手工條件的束縛，對單位大量業(yè)務和財務數(shù)據，包括信息化系統(tǒng)本身進行分析、審查，顯然更有利于從宏觀層面進行分析；

3. 信息化審計手段的預見性，免疫系統(tǒng)的最大功能就是在病毒入侵時，就能及時識別、確認，并將其清除，而不是等病毒擴散之后處理，體現(xiàn)了預見性，信息化審計則很好的契合了這一點，一方面工作效率極大提高，另一方面一些新的技術，如聯(lián)網審計，可以使審計關口前移、事先介入，隨時跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并予以解決；

4. 信息化審計手段的建設性，審計工作建設性的作用是審計作為經濟社會運行一個“免疫系統(tǒng)”的基本要求，要在全面認識的基礎上科學分析，努力揭示體制、機制上原因，從根本上提出建設性意見，促進國家經濟平穩(wěn)、健康運轉。而建設性與宏觀性是相輔相成的，信息化審計做到了微觀與宏觀的有機結合，特別是實現(xiàn)了數(shù)據的宏觀分析，有利于提出建設性意見。

四、應對“大數(shù)據”時代審計信息化的必要措施

1、加強信息技術組織框架的健全。建立企業(yè)CIO（總信息師）機制和企業(yè)IT治理機制，同時設立企業(yè)部門級的信息中心，加強企業(yè)的組織框架，有利于企業(yè)信息化工作的開展、信息資源的有效利用和管理和企業(yè)信息化核心價值的提升。

2、完善信息化發(fā)展規(guī)劃。如信息化規(guī)劃是否統(tǒng)籌安排，信息化規(guī)章制度是否全面，且制度的執(zhí)行是否納入績效考核。

3、關注信息系統(tǒng)運維管理。建立標準化、體系化、流程化的一體化運維管理體系。例如在當前企業(yè)一般對服務外包企業(yè)依賴性較大的情況下，是否建立對服務外包企業(yè)的準入、退出及運維服務監(jiān)控與績效評價機制。對外包服務導致的網絡信息安全和重大事故的處理機制和出現(xiàn)事故后的技術和管理責任判定制度的完整性以及對服務外包企業(yè)的資質要求是否有相應規(guī)定等。

4、改善信息化管理的安全性存在隱患。大數(shù)據時代下的審計信息化管理的使得權限問題、保密問題異常突出。以往，在空間上，所有的檔案資料都集中存放于檔案室中，而大數(shù)據時代下的審計信息化管理則可允許部分用戶跨地域訪問數(shù)據庫，這在客觀上造成了數(shù)據庫系統(tǒng)有被不法分子遠程非法侵入的風險。

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