李鶴

【摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國對相關(guān)的稅收體制也進(jìn)行了多次改革，這為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。營業(yè)稅和增值稅一直是我國稅收中兩個重要的稅種，并且覆蓋的范圍也越來廣，將營業(yè)稅改增值稅符合了我國稅收制度的改革，對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源的優(yōu)化配置也有很大的意義，也為我國的第三產(chǎn)業(yè)減輕了稅收方面的負(fù)擔(dān)。目前，在我國實(shí)施營業(yè)稅改增值稅是我國改革的一個大的形勢，但是我國的稅收制度仍然存在很多明顯的問題，這給納稅人帶來了一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。本文將營業(yè)稅改增值稅對地方收入作為主要研究方向，分析了營業(yè)稅和增值稅的優(yōu)缺點(diǎn)，對這一改正措施作出全面的分析，并提出了一些建議和看法，希望能對此領(lǐng)域的學(xué)術(shù)發(fā)展上起到發(fā)展作用。

【關(guān)鍵詞】營業(yè)稅改增值稅 地方經(jīng)濟(jì) 影響

引言

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，舊的稅收體制的弊端日益顯露出來，對于我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展都有大小不一的弊端。營業(yè)稅改增值稅這一政策雖然符合了我國現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，但是也在稅收征管中出現(xiàn)一些問題。自2012年開始，我國將北京等8個省市為營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)，不僅拉開了我國營業(yè)稅改增值稅的帷幕，也對我國的各個行業(yè)的發(fā)展有一定的影響。據(jù)悉我國的營業(yè)稅改增值稅的這一體制的試點(diǎn)將逐漸擴(kuò)大，而選擇試點(diǎn)的行業(yè)也將會逐漸擴(kuò)大。其目的就是為了給我國的稅收減輕負(fù)擔(dān)，更好的為人民為國家的發(fā)展建設(shè)服務(wù)。

一、對營業(yè)稅改增值稅的概述

營業(yè)稅指的是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等為方式的一種稅收，是對其營業(yè)額的一種征收方式，并且營業(yè)稅根據(jù)了不同的稅收情況制定了不同的稅率，嚴(yán)格按照稅率實(shí)施收稅[1]。其實(shí)營業(yè)稅改增值稅也就是之前需繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)不繳營業(yè)稅，轉(zhuǎn)成繳增值稅，并且繳營業(yè)稅也與原來不同，原來的營業(yè)稅是按收入全額的一定比例進(jìn)行交稅，而現(xiàn)在改為增值稅的計稅方式。

二、營業(yè)稅改增值稅對地方經(jīng)濟(jì)的影響

我國的稅收改革的試點(diǎn)是在各個地區(qū)以及各個行業(yè)，在一定程度上有利于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，那么營業(yè)稅改增值稅這一改革對地方的經(jīng)濟(jì)會造成什么樣的影響，下面我們來分析一下。

第一，對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。營業(yè)稅改增值稅后，如果沒有對額外財政收入的制度作出相對應(yīng)的調(diào)整，或者是地方?jīng)]有開展新的額外財政收入的納稅企業(yè)，那么將會對地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。一旦財政收入減少，那么地方的稅收也就相對下降，這在一定程度上增加了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的風(fēng)險。

第二，中央和地方稅收收入。將營業(yè)稅改增值稅，也就是降低了企業(yè)或者個人交稅的壓力。當(dāng)前分稅制度下，營業(yè)稅是地方的第一大稅種，增值稅是地方和中央共享的一個稅種，由于中央政府對稅收的占有過多，一旦進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅，就會對地方政府的稅收收入帶來巨大的沖擊。

第三，可能會加大地方財政的風(fēng)險。地方財政風(fēng)險是指在很多不確定的因素影響下，地方的財政資金遇到損失或者是財政支出出現(xiàn)困難等風(fēng)險。地方的財政收入減少，這將會導(dǎo)致地方行業(yè)拖欠人員工資情況的出現(xiàn)，或者是不能夠為本地的居民提供所需要的服務(wù)。如果出現(xiàn)這些問題，地方政府將會在為保證收入的情況下，向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借款，雖然可以在短期內(nèi)緩解問題，但是由于地方政府難以及時償還債務(wù)，這就會影響銀行的經(jīng)營。所以，在還沒有完善各種制度的情況下，營業(yè)稅改增值稅將會給地方帶來不同程度的影響[2]。

三、正確積極應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅

第一，大力實(shí)施過渡性扶持政策。營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)造成了稅負(fù)不平衡等問題，那么政府應(yīng)該出臺相關(guān)政策，對稅負(fù)進(jìn)行合理有效的調(diào)整。政府可以設(shè)立相對應(yīng)的資金補(bǔ)貼，給予改革過程中地方稅負(fù)增值相對應(yīng)的補(bǔ)貼，以調(diào)動地方試點(diǎn)積極應(yīng)對改革；政府也可以適當(dāng)?shù)慕档鸵恍I業(yè)稅改增值稅的稅負(fù)等。對于這一新的稅收制度，政府應(yīng)該給地方大力支持，不僅要在政策上對這一稅收制度進(jìn)行完善，更要密切注意實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種問題，并及時予以正確指導(dǎo)。而地方政府也應(yīng)該積極配合中央政府政策的實(shí)施，共同促進(jìn)營改增的實(shí)施。

第二，加強(qiáng)對地方的指導(dǎo)服務(wù)，切實(shí)維護(hù)地方政府的利益。在營業(yè)稅改增值稅這一改革過程中，中央應(yīng)該給予地方政府強(qiáng)有力的指導(dǎo)，避免地方政府出現(xiàn)錯誤，中央可以派專員下達(dá)到每個地方試點(diǎn)，指導(dǎo)地方政府如何做好這一稅收制度，并開展相對應(yīng)的培訓(xùn)課程，培訓(xùn)地方政府人員的能力，以便能夠應(yīng)付營業(yè)稅改增值稅中出現(xiàn)的各種問題[3]。

第三，積極發(fā)揮市場的調(diào)節(jié)作用。市場的調(diào)節(jié)作用是不可忽視的，政府不應(yīng)該對其進(jìn)行干預(yù)，在市場失靈的方面，政府則應(yīng)該通過資源配置來提高經(jīng)濟(jì)效益，如果政府盲目的參與投資，將會因為資金方面的原因，擴(kuò)大地方政府債務(wù)的規(guī)模。所以要積極發(fā)揮市場的調(diào)節(jié)作用，為地方政府提供良好的制度環(huán)境和政策支持，以實(shí)現(xiàn)地方政府收支的良性循環(huán)。

第四，調(diào)整中央和地方的稅收分成。為了彌補(bǔ)地方政府在稅收上的損失，應(yīng)該將中央和地方的分成進(jìn)行合理分配，以制止地方為了稅收而做出對國家和人民不利的事情。在營業(yè)稅改增值稅這一過程中，可以將一部分的營業(yè)稅并入到增值稅的范圍內(nèi)，以保證地方稅收的平衡。

第五，處理好地方和中央的關(guān)系。中央要給予地方相對的自主性，可通過相關(guān)法律來對地方和中央的稅收分成進(jìn)行劃分，地方有法律可以保證，那么會更好的積極配合中央政策的實(shí)施，中央也應(yīng)該對政府的稅收支出進(jìn)行合理有效的指導(dǎo)，保證地方稅收支出的合理有效，頒布相關(guān)法律來對地方進(jìn)行約束，鼓勵政府積極開展利國利民的新型企業(yè)[4]。

第六，完善相關(guān)法律和政策，實(shí)現(xiàn)政府債務(wù)合法。積極的完善相關(guān)的法律和政策，不僅要重視地方政府的債務(wù)過渡增長問題，控制政府債務(wù)規(guī)末，利用杠桿效益，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還要積極的規(guī)范地方政府的融資行為，積極出臺相關(guān)的政策對地方政府的合法融資渠道進(jìn)行保護(hù)，從而達(dá)到地方債務(wù)的法律化和透明化。

四、結(jié)語

營業(yè)稅改增值稅是我國進(jìn)行新的稅收制度的一項重要改革，對于我國的市場經(jīng)濟(jì)和稅收工作都有一定的影響。由于營業(yè)稅改增值稅是我國稅收體制發(fā)展的必然趨勢，那么地方和中央就應(yīng)該加大對它的關(guān)注力度，在發(fā)現(xiàn)問題后及時制定相應(yīng)的措施，以便營業(yè)稅改增值稅稅收制度能夠合理有效的實(shí)施。

參考文獻(xiàn)

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