李彬

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭的激烈，各個(gè)企業(yè)內(nèi)的現(xiàn)代企業(yè)制度也在逐步的完善。在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建內(nèi)部控制體系是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)措施，內(nèi)部控制體系可以協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外關(guān)系，明確職責(zé)分工，保護(hù)資產(chǎn)的安全，幫助提高企業(yè)的運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。建立內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的合法經(jīng)營，規(guī)范企業(yè)的運(yùn)作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并解決問題，提升企業(yè)的整體管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)行效率。本文分析內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因，論述了內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)問題，并提出構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系的有效措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制體系；風(fēng)險(xiǎn)；措施

一、企業(yè)中產(chǎn)生內(nèi)部控制的原因和內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

內(nèi)部控制來源于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，會(huì)面臨著企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)材料供應(yīng)和銷售上，如果企業(yè)所處的政治經(jīng)濟(jì)發(fā)生變化，就會(huì)造成材料和銷售的脫節(jié)，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在生產(chǎn)方面，生產(chǎn)過程中的諸因素發(fā)生變化，例如機(jī)器設(shè)備、原材料、人力資本、資金等發(fā)生了變化，不能大量的進(jìn)行生產(chǎn)，就會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來高風(fēng)險(xiǎn)。在銷售方面，如果不能準(zhǔn)確的把握市場信息，掌握消費(fèi)者的偏好，那么市場的任何一個(gè)變動(dòng)，都會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。為了預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的內(nèi)部就開始實(shí)行內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制體系包括包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

二、內(nèi)部控制體系中存在的問題

1.內(nèi)部控制是由企業(yè)內(nèi)的人員組成的，如果實(shí)行內(nèi)部控制工作的人員沒有做好本職工作，判斷失誤，發(fā)布錯(cuò)誤指令等都會(huì)使內(nèi)部控制體系失靈。

2.內(nèi)部控制所控制的業(yè)務(wù)是經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不包括企業(yè)的全部業(yè)務(wù)，如果一些不經(jīng)常發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制就不能及時(shí)的發(fā)揮作用。

3.企業(yè)內(nèi)部中的內(nèi)部控制體系是各個(gè)企業(yè)為達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而具體制定的，缺乏明確的規(guī)章政策，缺乏統(tǒng)一的管理。

三、我國中央企業(yè)內(nèi)控制體系建設(shè)的不足

1.內(nèi)部控制體系不健全

在中央企業(yè)內(nèi)，對(duì)于內(nèi)控體系認(rèn)識(shí)不足，把內(nèi)部控制體系的建設(shè)僅僅當(dāng)做是授權(quán)審批，沒有把內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素結(jié)合到一起，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不健全。

2.執(zhí)行力不強(qiáng)

在中央企業(yè)，內(nèi)部控制只是流于形式，只重視體系制度的文字編寫，忽視如何判斷風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行制度等方面的工作。內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行力不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制只是成為一紙空文。

3.缺乏有效的監(jiān)督

內(nèi)部控制五要素中內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施者。在中央企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門缺乏足夠的獨(dú)立性與權(quán)威性，機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不健全。審計(jì)部門在工作的時(shí)候只是局限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)記錄的審核與監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的方法過程關(guān)注較少，沒有起到有效的監(jiān)督作用。

四、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控制體系的有效措施

1.優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境

企業(yè)內(nèi)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、股東會(huì)之間要形成責(zé)權(quán)分配、權(quán)力制衡的關(guān)系。完善公司制度，健全公司機(jī)構(gòu)。形成適合各個(gè)企業(yè)發(fā)展的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。良好的組織機(jī)構(gòu)可以提供清晰的規(guī)劃，進(jìn)行有效的控制、執(zhí)行，可以促進(jìn)各方面工作的有效展開。所以要設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

企業(yè)要采用定性定量相結(jié)合的科學(xué)方法識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估的時(shí)候要利用專業(yè)的人員、專業(yè)的團(tuán)隊(duì)按照規(guī)范的程序展開。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的分析結(jié)果合理的制定相應(yīng)的對(duì)策。綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)方式，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。

3.規(guī)范控制活動(dòng)

企業(yè)要系統(tǒng)全面的分析、梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及的不相容職務(wù)。防止弄虛作假的事情發(fā)生，各部門要各司其職，各負(fù)責(zé)任，相互制約。在審批授權(quán)上也要嚴(yán)格的把控，實(shí)行綜合的控制措施，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

4.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要因素也是重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)內(nèi)實(shí)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督制度。對(duì)與監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題分析問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，這就需要制定內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)制定方案，確保內(nèi)部控制體系的建立和完善。

五、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭的激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，在企業(yè)中建立企業(yè)內(nèi)部控制體系預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成為迫在眉睫的任務(wù)。建立內(nèi)部控制體系還可以促進(jìn)企業(yè)的合法經(jīng)營，規(guī)范企業(yè)的運(yùn)作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并解決問題，提升企業(yè)的整體管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)行效率。風(fēng)險(xiǎn)是不斷變化的，內(nèi)部控制也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，要不斷的更新完善內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)健康的發(fā)展。

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