張冬梅

【摘 要】良好的內(nèi)部控制應(yīng)用環(huán)境，能有效保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度和完整度，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全，深化企業(yè)對(duì)高層管理者的考核和選擇，確保企業(yè)發(fā)展的合法性，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要保障。

電力企業(yè)以項(xiàng)目資產(chǎn)全過(guò)程管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為切入點(diǎn)，按照“資產(chǎn)全壽命周期”理念，將內(nèi)控理念內(nèi)嵌業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步整合完善公司現(xiàn)行的工作流程、制度、職責(zé)，基本建成以業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、內(nèi)控責(zé)任崗位化、控制手段信息化、監(jiān)督評(píng)價(jià)常態(tài)化為特征的內(nèi)部控制體系。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；工程項(xiàng)目；內(nèi)部控制

一、背景分析

近年來(lái)，財(cái)政部、國(guó)資委等政府部門(mén)也不斷加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作力度。財(cái)政部制定出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，要求國(guó)內(nèi)企業(yè)嚴(yán)格按照要求建立規(guī)范有序、覆蓋全面的內(nèi)部控制體系；2012年5月國(guó)資委下發(fā)《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，明確要求中央企業(yè)在2013年底前建成覆蓋全集團(tuán)的內(nèi)部控制體系，并從2014年起每年向國(guó)資委報(bào)送內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；國(guó)資委將定期開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，將在業(yè)績(jī)考核中給予扣分或降級(jí)處理。

行業(yè)外部監(jiān)管不斷加強(qiáng)，迫切需要企業(yè)完善內(nèi)控流程。電力企業(yè)面臨來(lái)自財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)、電監(jiān)會(huì)等部門(mén)全面、嚴(yán)格的監(jiān)管，監(jiān)管力度逐年加強(qiáng)。企業(yè)管理人員需更新理財(cái)觀念，拓展管理技能，增強(qiáng)企業(yè)的依法經(jīng)意意識(shí)，確保向監(jiān)管部門(mén)、社會(huì)公眾提供真實(shí)、完整的各種企業(yè)信息。

二、電力企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

電網(wǎng)企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)存在重經(jīng)營(yíng)輕管理的思想，存在決策隨意現(xiàn)象，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。

2.內(nèi)部管理?xiàng)l塊化

受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，我國(guó)大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)嚴(yán)重的缺失。

3.內(nèi)部信息溝通渠道不順暢

部分電網(wǎng)企業(yè)的管理規(guī)章制度建設(shè)不健全，員工工作行為沒(méi)有完善的規(guī)章制度作為引導(dǎo)和規(guī)范，主觀任意性較強(qiáng)，嚴(yán)重削弱了企業(yè)內(nèi)部控制體系的功能。同時(shí)，部分企業(yè)內(nèi)部信息溝通和交流不通暢，企業(yè)沒(méi)有完善的信息溝通機(jī)制和內(nèi)部信息發(fā)布平臺(tái)。

4.內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督不到位

目前電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，沒(méi)有對(duì)應(yīng)或綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，無(wú)法承擔(dān)起獨(dú)立、具有權(quán)威性的有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，使得供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理始終停留在以眼前利益為目的的決策層次上。

5.工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在諸多問(wèn)題

項(xiàng)目立項(xiàng)缺乏成本控制意識(shí)，上級(jí)下達(dá)指標(biāo)，下級(jí)執(zhí)行成本計(jì)劃，預(yù)算寬松。項(xiàng)目設(shè)計(jì)過(guò)程中設(shè)計(jì)深度不夠，技術(shù)方案不合理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。項(xiàng)目招標(biāo)實(shí)際執(zhí)行中仍存在一些困難和問(wèn)題，存在搶建項(xiàng)目先施工，后補(bǔ)招標(biāo)手續(xù)的現(xiàn)象，使招標(biāo)成為形式。項(xiàng)目建設(shè)階段，包括項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目工期延誤風(fēng)險(xiǎn)等。項(xiàng)目驗(yàn)收階段存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：竣工驗(yàn)收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗(yàn)把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程存在重大質(zhì)量隱患等。

三、改善工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策

電力企業(yè)初步建立“執(zhí)行有流程、風(fēng)險(xiǎn)有防控、管理有制度、過(guò)程有監(jiān)督”的內(nèi)控機(jī)制。通過(guò)穿測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等手段，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理的優(yōu)化環(huán)節(jié)。明確公司內(nèi)控優(yōu)化提升目標(biāo)，從優(yōu)化部門(mén)職能、優(yōu)化工作流程、固化信息系統(tǒng)、修訂制度標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控和第三方監(jiān)督等角度提出多維解決方案。

1.工程項(xiàng)目階段優(yōu)化

（1）計(jì)劃階段：統(tǒng)一綜合計(jì)劃內(nèi)大修項(xiàng)目立項(xiàng)釋放權(quán)；建立項(xiàng)目法人管理費(fèi)和生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并納入預(yù)算管理。

（2）設(shè)計(jì)階段：實(shí)現(xiàn)概預(yù)算在不同系統(tǒng)間的自動(dòng)傳遞；以及將含稅的設(shè)計(jì)概算自動(dòng)轉(zhuǎn)換成不含稅概算。

（3）采購(gòu)階段：實(shí)現(xiàn)服務(wù)類(lèi)供應(yīng)商閉環(huán)管理；增加業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)物資需求計(jì)劃上報(bào)準(zhǔn)確性的審核等。

（4）建設(shè)階段：加強(qiáng)配網(wǎng)項(xiàng)目變更、安全質(zhì)量管控；加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)物資管理，并不定期檢查現(xiàn)場(chǎng)物資管理情況；規(guī)范年末未安裝表計(jì)退庫(kù)。

（5）投運(yùn)轉(zhuǎn)資階段：統(tǒng)一資產(chǎn)/設(shè)備的價(jià)值來(lái)源與實(shí)物信息來(lái)源；投產(chǎn)通知書(shū)通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)傳遞。

（6）運(yùn)維檢修階段：大修項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)現(xiàn)全覆蓋。

（7）退役報(bào)廢：加強(qiáng)拆舊物資實(shí)際值與理論值的比對(duì)分析；及時(shí)辦理設(shè)備平均壽命考核范圍內(nèi)的設(shè)備報(bào)廢手續(xù)。

（8）全業(yè)務(wù)流程：加強(qiáng)系統(tǒng)關(guān)鍵用戶權(quán)限控制；統(tǒng)一合同管理平臺(tái)；實(shí)現(xiàn)智能充換電項(xiàng)目專業(yè)化管理。

2.內(nèi)部控制體系的建立

（1）構(gòu)建項(xiàng)目資產(chǎn)全過(guò)程端到端貫通的管理流程架構(gòu)。實(shí)現(xiàn)整體業(yè)務(wù)流程貫穿和跨專業(yè)、跨單位、跨崗位協(xié)同，確保流程與崗位、制度、標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)、控制、監(jiān)督等要素的高度融合。

（2）建立起橫向跨部門(mén)協(xié)同接口規(guī)則，采用“目標(biāo)倒推法”由后端部門(mén)向前端部門(mén)提需求，打破現(xiàn)行部門(mén)職能化管理界限，實(shí)現(xiàn)流程橫向?qū)?、信息協(xié)同一致、職責(zé)清晰明確。

（3）統(tǒng)一不同項(xiàng)目間的管控要求，規(guī)范提升非電網(wǎng)基建類(lèi)項(xiàng)目管理，促進(jìn)各類(lèi)項(xiàng)目資產(chǎn)管理水平的整體提升。

（4）消除控制措施缺陷，通過(guò)識(shí)別公司管理現(xiàn)狀與內(nèi)部控制規(guī)范的差距，明確優(yōu)化目標(biāo)、設(shè)定控制措施及執(zhí)行要求，消除管理模糊地帶等控制缺陷。

（5）梳理和優(yōu)化信息系統(tǒng)和制度標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)現(xiàn)有項(xiàng)目資產(chǎn)全過(guò)程管理的十個(gè)關(guān)鍵信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，從信息流轉(zhuǎn)、權(quán)限配置、系統(tǒng)功能、系統(tǒng)控制等方面提出了系統(tǒng)固化需求。

（6）內(nèi)嵌風(fēng)險(xiǎn)防控要求，深化項(xiàng)目資產(chǎn)全過(guò)程監(jiān)督機(jī)制，形成各司其職，各負(fù)其責(zé)的監(jiān)督管理機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

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