陸斌

【摘 要】在市場經(jīng)濟大環(huán)境下，我國企業(yè)逐漸步入轉(zhuǎn)型階段，獲得深化發(fā)展，面對這種新的生存環(huán)境，部分企業(yè)難以實現(xiàn)到位的內(nèi)部控制管理工作，造成企業(yè)管理成本大幅攀升，市場發(fā)生萎縮問題。我國企業(yè)需高度重視內(nèi)部控制問題，緊抓風險點，運用針對性較強的科學措施開展企業(yè)內(nèi)控工作，盡可能推動相應管理水平的優(yōu)化提升，確保企業(yè)穩(wěn)定快速可持續(xù)發(fā)展。在此，本文將針對企業(yè)內(nèi)部控制主要風險點及關(guān)鍵控制措施進行緊要探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；風險點；控制措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制主要風險點

一般來說，內(nèi)部控制主要指的是在公司董事會以及監(jiān)事會、經(jīng)營管理層及全體員工共同實施之下旨在努力完成相關(guān)控制目標的過程。企業(yè)內(nèi)部控制風險是指對內(nèi)控制度能效發(fā)揮以及目標實現(xiàn)造成直接影響的不確定性因素。若制定有目標則就存在風險，缺乏目標則沒有預期結(jié)果，進而不會涉及不確定性問題。具體來說，不確定性涵蓋有管理體系以及資金、市場等多方面涉及的風險狀況，這些風險的出現(xiàn)會造成企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營困難，嚴重時甚至會導致破產(chǎn)狀況的出現(xiàn)。

1.戰(zhàn)略風險

此風險主要指的是因為企業(yè)戰(zhàn)略決策所導致的風險狀況，企業(yè)未能充分了解以及決策產(chǎn)生失誤問題、難以適應新型政策均會直接催生戰(zhàn)略風險。其中，戰(zhàn)略風險包括有戰(zhàn)略管理風險以及政策風險、宏觀風險等方面的內(nèi)容。

2.財務風險

在企業(yè)日常運營過程中實施各類型財務活動的時候，因為各種未能預料或者是難以控制的因素的直接影響，導致企業(yè)財務擁有不確定性，進而加大損失的可能性，該類型風險問題可被稱作是財務風險，現(xiàn)金流風險以及成本費用風險、應收賬款風險、預付賬款風險、財務控制風險等為財務風險的關(guān)鍵內(nèi)容。

3.市場風險

企業(yè)市場風險是指基于行業(yè)競爭及市場需求和經(jīng)濟指標的變化導致形成的風險。市場需求風險以及關(guān)聯(lián)信用風險、競爭風險、行業(yè)風險、經(jīng)濟指標變化風險等均為市場風險。

4.運營風險

在企業(yè)的實際運營過程當中，因為來自于外部環(huán)境的變動性及復雜性，加之主體針對環(huán)境的實際適應認知能力及管理能力局限性較大，使得運營活動難以實現(xiàn)預期目標，進而加大損失形成的可能性。通常而言，運營風險相對較為復雜，其主要類型包括有人力資源風險以及項目管理及執(zhí)行風險、信息系統(tǒng)安全風險、技術(shù)風險、道德風險等多項內(nèi)容。

5.法律風險

企業(yè)法律風險主要指的是因為國家法律法規(guī)的優(yōu)化調(diào)整、在合同簽訂執(zhí)行進程當中涉及到的重大法律糾紛及疏漏問題等狀況導致的風險形成。其中法律環(huán)境風險以及合規(guī)風險、合同管理風險、法律糾紛風險等為法律風險。

二、導致企業(yè)內(nèi)部控制風險形成的主要原因

1.領(lǐng)導未能充分重視，企業(yè)法律意識淡薄

部分企業(yè)主管財務的領(lǐng)導層人員、業(yè)務人員以及財會人員時常會利用企業(yè)內(nèi)控制度不嚴格產(chǎn)生的漏洞問題實施資金挪用、貪污受賄、盜竊資金等行為，或者是跟外部不法商販勾結(jié)起來、進行企業(yè)資金的非法侵占等，造成違規(guī)違紀狀況常常出現(xiàn)。

2.內(nèi)控制度欠缺完善

就目前的情況來看，部分企業(yè)未能充分重視內(nèi)部控制制度，造成企業(yè)內(nèi)控制度缺乏較高的完善程度，未能在企業(yè)各個部門領(lǐng)域及相應環(huán)節(jié)實現(xiàn)有效滲透，導致企業(yè)會計工作實施秩序呈現(xiàn)出混亂狀態(tài)，核算失實嚴重，進而使得會計信息失真，形成嚴重的企業(yè)損失。

3.企業(yè)內(nèi)部審計控制管理工作實施稍顯薄弱

在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部審計控制可謂是關(guān)鍵的構(gòu)成部分，然而實際情況為多數(shù)企業(yè)未能進行內(nèi)部審計機構(gòu)的合理設(shè)置，某些企業(yè)即使已經(jīng)設(shè)置有內(nèi)部審計機構(gòu)，由于企業(yè)缺乏對其的正確認識，導致內(nèi)審制度作用難以有效發(fā)揮。

4.風險意識明顯較差，導致企業(yè)內(nèi)部壓力欠缺

伴隨著社會環(huán)境的更替變化，在嚴峻的市場發(fā)展背景下，企業(yè)相互之間的競爭愈演愈烈，造成企業(yè)運營風險逐步加大，但是，就目前的情況來看，我國很多中小企業(yè)未能就此將風險意識水平提升至相應高度，加之企業(yè)管理人員潛意識對于經(jīng)營風險的概念較差，導致企業(yè)實際抗風險能力較弱，難以順應新時代市場經(jīng)濟整體趨勢要求。

5.欠缺合理有效的監(jiān)督機制

縱觀而言，企業(yè)會計日?？刂埔蕾嚂嫳O(jiān)督工作，企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督要求相關(guān)會計人員需針對企業(yè)運營所涉及的經(jīng)濟活動實施有效的會計監(jiān)督，然而部分企業(yè)的管理人員經(jīng)常非正常干預會計工作的順利實施，在利益驅(qū)使或者是管理者的干預之下，會計人員會根據(jù)管理者意圖辦事，導致會計監(jiān)督職能難以正常履行。

三、企業(yè)內(nèi)部風險控制的相關(guān)措施

1.實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學合理設(shè)置

企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度的時候，必須擁有良好的前瞻性及預見性，進行風險預警及分析機制的科學化構(gòu)建，嚴格遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，針對企業(yè)的實際情況實施較為詳細的深化研究掌握，著手于企業(yè)目標實現(xiàn)所形成的系統(tǒng)風險及非系統(tǒng)風險，充分明確了解企業(yè)關(guān)鍵內(nèi)部控制要點，就其進行擁有較高可行性的風險管理系統(tǒng)的優(yōu)化構(gòu)建，運用風險識別、風險預警、風險分析、風險評估以及風險報告等針對性措施，就企業(yè)可能形成的各類型風險展開全面完善的控制防范。神華集團在2008年始，根據(jù)建立內(nèi)控體系的要求，結(jié)合公司業(yè)務擴展、機構(gòu)調(diào)整、職責權(quán)限的界定和明晰等內(nèi)控環(huán)境的變化，全面修訂和完善了公司的各類管理制度，完善出臺了包括25類191項管理制度，并編印成“管理制度匯編手冊”下發(fā)執(zhí)行。

2.增強風險意識及樹立積極的內(nèi)控觀念

風險識別可謂是風險管理的開始，是實現(xiàn)有效風險管理的基礎(chǔ)內(nèi)容。由此可見，必須針對企業(yè)面臨的各類型風險問題展開合理識別，而后針對風險實施分類，剖析風險形成因素?；谌骘L險管理框架，風險識別的主要目標為持續(xù)廣泛地收集跟企業(yè)風險及風險管理相關(guān)的內(nèi)外部初始信息，發(fā)掘企業(yè)形成的風險問題。持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，結(jié)合管理制度及流程，征求責任崗位意見，進行制度規(guī)范的合理制定，旨在將責任落實到家，嚴格實行內(nèi)控規(guī)范。在企業(yè)日常工作開展中，保證各項業(yè)務可實現(xiàn)正確處理，在提升工作效率的同時，保證企業(yè)目標的順利實現(xiàn)。分析可知，企業(yè)內(nèi)部控制制度跟風險管理相互之間的關(guān)系為體制跟機制，若企業(yè)僅存在內(nèi)部控制體制，缺乏風險管理意識的話，則會造成內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，若僅存在有風險管理意識，卻無內(nèi)控制度框架，則風險管理會喪失科學化管理手段，進而導致風險管理目標難以達成。

3.健全完善企業(yè)內(nèi)部風險管理的實際環(huán)境

在企業(yè)日常運營進程當中，為實現(xiàn)風險管理成效的優(yōu)化獲取，則要求企業(yè)需積極優(yōu)化內(nèi)部建設(shè)環(huán)境，結(jié)合我國現(xiàn)行法規(guī)政策規(guī)范構(gòu)建合理有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及議事規(guī)則，明確落實多方權(quán)限職責，制定明晰職責分工體制，加大員工繼續(xù)教育及在職培訓投入力度，全面打造學習型企業(yè)組織，實現(xiàn)企業(yè)風險管理綜合實力水平的優(yōu)化提升。與此同時，要求企業(yè)內(nèi)部審計部門需擁有獨特的發(fā)展眼光，針對全球行業(yè)形勢以及實際的企業(yè)發(fā)展需求實施合理預測與了解，運用信息化管理系統(tǒng)開展有效的決策及可行性、預測統(tǒng)計、產(chǎn)出投入、因果分析以及流程圖設(shè)置，就企業(yè)未來可能出現(xiàn)的風險危機進行較為準確地預測，客觀評價企業(yè)內(nèi)部控制體制的完善發(fā)展進程。

4.合理規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的正常運行

設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度，最終的執(zhí)行效果容易遭受人為因素的直接影響，所以說在實際企業(yè)內(nèi)控管理運行進程中需進行各種風險應對措施的有效制定，關(guān)注企業(yè)員工綜合化管理，尤其是針對跟關(guān)鍵流程環(huán)節(jié)相關(guān)的管理人員需努力強化責任管理及制度管理，科學規(guī)范內(nèi)控行為的同時實現(xiàn)風險意識的優(yōu)化提升。實現(xiàn)對各類風險事項的事前防范、事中管理與事后監(jiān)督。每位企業(yè)員工均應積極參與到運行內(nèi)控管理進程中，明確各環(huán)節(jié)控制風險責任。企業(yè)運行內(nèi)部控制進程中應科學引入約束與激勵機制，明確責任、層層分解相關(guān)工作，并落實到人，同企業(yè)崗位責任、經(jīng)營目標與績效考核全面掛鉤，進而綜合強化企業(yè)運行內(nèi)部控制目標。

四、結(jié)束語

綜上可以知道，企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在多樣化風險問題，企業(yè)需積極采取針對性科學控制措施進行有效處理，強化內(nèi)控管理，全面提升企業(yè)綜合效益，推動企業(yè)可持續(xù)優(yōu)化發(fā)展。

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