王琴

摘 要：在企業(yè)的全球化競爭愈加加劇的今天，內(nèi)部審計已由之前的財務審計階段，逐步走向了具有監(jiān)督和服務雙重職能的管理審計階段。在公司中的重要性也越來越受到領導的青睞，對其賦予了更高的期望和更豐富的內(nèi)涵。本文從分析CS公司存在的內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題出發(fā)，提出了解決問題的建議與措施。

關鍵詞：內(nèi)部審計；CS公司；質(zhì)量控制

一、簡述內(nèi)部審計的質(zhì)量控制

為了順應內(nèi)部審計的發(fā)展，同時使內(nèi)部審計準則能夠更好的在規(guī)范內(nèi)部審計行為、提升內(nèi)部審計質(zhì)量等方面發(fā)揮作用，中國內(nèi)部審計協(xié)會對2003年以來發(fā)布的內(nèi)部審計準則于2013年進行了全面、系統(tǒng)的修訂。中國內(nèi)部審計協(xié)會第六屆常務理事會根據(jù)《審計法》及其實施條例以及其他相關法律、法規(guī)和規(guī)章通過了最新的《中國內(nèi)部審計準則》，自2014年1月1日起施行。新準則規(guī)定的內(nèi)部審計，是指一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計機構在實施內(nèi)部審計工作過程中，各項任務完成的優(yōu)劣程度及其最終結果的可靠性。對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量實行控制，是指對企業(yè)內(nèi)部與審計活動相關的部門或機構，實行有目的的管控，重點針對部門或機構所發(fā)生的審計活動，進行監(jiān)督、管理，避免審計質(zhì)量受到外界因素的影響，從而降低其對企業(yè)發(fā)展的推進作用。中國內(nèi)部審計協(xié)會于2013年通過《中國內(nèi)部審計準則》將內(nèi)部審計質(zhì)量控制定義為：內(nèi)部審計機構為保證其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。

內(nèi)部審計的質(zhì)量控制可分為主體和客體。主體是指內(nèi)部審計機構，目的是提高審計的行為質(zhì)量。但主體對其質(zhì)量控制，沒有過多約束，最主要的是客體，即項目質(zhì)量控制。包括內(nèi)部審計的全部過程和內(nèi)容，對其實行質(zhì)量控制，保障內(nèi)審達到一定的特性狀態(tài)。

二、CS公司的基本情況

CS公司成立于1997年，是中國石油長慶油田分公司所屬的具有獨立法人資格的多元經(jīng)濟實體，公司主營石油勘探開發(fā)業(yè)務。公司成立以來，堅持以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，秉持“敬業(yè)、創(chuàng)新、務實、理性”的企業(yè)理念，逐步形成了以石油勘探開發(fā)為主，油田工程建設和技術服務為輔的專業(yè)化經(jīng)營實體。2008年油田重組整合后，CS公司得到迅速發(fā)展，原油產(chǎn)量穩(wěn)步在年產(chǎn)30萬噸以上，銷售收入超過15億元。

CS公司堅持“以油為主”的戰(zhàn)略定位，做強主營業(yè)務，打造優(yōu)勢品牌，提升核心競爭力。堅持“以人為本”的管理思想，非常注重人才的培養(yǎng)，把培養(yǎng)人、教育人、尊重人、理解人、關心人作為企業(yè)發(fā)展的基礎，注重激勵和挖掘人才潛能，為每一個員工提供良好的發(fā)展機會和施展才華的舞臺。

三、CS公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

為了完善公司的治理機制和改善企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，CS公司早期設立了審計監(jiān)察科，從而保證內(nèi)部控制制度能夠得到有效執(zhí)行與提升企業(yè)價值。雖然CS公司建立內(nèi)部審計工作已有多年，但CS公司有關內(nèi)部審計質(zhì)量控制仍存在著的問題。具體表現(xiàn)為以下幾點：

（1）內(nèi)部審計獨立性不強。獨立性始終貫穿于內(nèi)部審計的生命中。就必須使內(nèi)部審計機構和審計人員具備應有的獨立性，且在工作中不受公司其他部門、人員的干擾和制約，才能保證審計結果的真實可靠。CS公司領導對內(nèi)部審計的重視程度還不夠，相關部門配合較少直接影響了其審計的質(zhì)量。

（2）審計機構設置不合理。CS公司的審計模式是公司董事會直接領導審計監(jiān)察科。此模式最大特點是總經(jīng)理及其管轄的經(jīng)營層由隸屬于董事會的內(nèi)部審計實施內(nèi)控，董事會則由監(jiān)事會實施內(nèi)控最后上報股東大會。其優(yōu)點是使各領導層之間相互制約，優(yōu)化了內(nèi)部控制系統(tǒng)，使內(nèi)部審計機構具有較強的獨立性和較高的地位，最終為內(nèi)部審計機構有效開展工作提供了有利條件。但此模式的缺憾是召開董事會會議的頻率低，且一般是集體集中研究討論公司的重大問題，所以關于內(nèi)部審計的問題容易被忽略，影響內(nèi)部審計機構的日常工作的執(zhí)行。

（3）內(nèi)部審計的信息技術建設與時代發(fā)展不相稱。CS公司的財務部門已實現(xiàn)會計電算化，但內(nèi)部審計到目前為止，還沒有開發(fā)出很好的通用或?qū)Ｓ脤徲嬡浖?，審計技術和方法基本上仍然以傳統(tǒng)的手工為主。由于審計技術落后，缺乏人手，工作任務繁重勢必會影響到審計工作的效率。再加之隨著會計信息技術的飛速發(fā)展，大多會計信息都以數(shù)據(jù)文件的形式存儲于電磁介質(zhì)上。而存儲在電磁介質(zhì)上的數(shù)據(jù)文件是無形的，不運用專業(yè)的審計軟件來進行計算機輔助審計，將會嚴重影響到審計工作的質(zhì)量，同時往往也會造成審計人員工作和心理上的巨大壓力。

四、提高和完善CS公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制的措施

通過分析我們發(fā)現(xiàn)CS公司內(nèi)部審計質(zhì)量不高的原因是多方面的，要解決這些劣勢，需要我們從以下幾點入手從而將內(nèi)部審計的作用發(fā)揮出來。

（1）加強內(nèi)部審計工作的組織領導。要想內(nèi)部審計部門處于較高地位，就要求領導必須給予足夠的重視，才能保證威脅其獨立性和客觀性的因素會越來越少，內(nèi)審工作也將會有所依靠，內(nèi)部審計人員也才能提供客觀、公正的審計結果。因此CS公司要想內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用其提條件是真正提高內(nèi)部審計的獨立性。

（2）更新CS公司內(nèi)部審計模式。企業(yè)必須加強各項工作達到從實質(zhì)上提高內(nèi)審部門在人員、業(yè)務上的獨立性，建立適合自己的內(nèi)審機制和模式。內(nèi)審工作切實履行自身各項職能，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。

CS是一家擁有眾多子公司，且規(guī)模較大的公司，所以其內(nèi)審模式設定為在公司總部董事會下設立審計委員會。CS公司存在諸多方面的風險，所以審計工作的主要目的是確保財務信息的真實可靠，識別公司所面臨的各項風險并根據(jù)這些潛在風險點提出有效的控制措施。審計委員會的主要職責在于讓公司管理層關注真實可靠的財務報表以及提高對戰(zhàn)略風險管理的重要性。對于在內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題，需及時按照規(guī)定向上級領導部門匯報。目前存在的最合適的內(nèi)審機構設置方式是將審計委員會設立在公司總部董事會下。這種模式能夠更好的體現(xiàn)出內(nèi)審工作的獨立性、客觀性和專業(yè)性，使內(nèi)審機構處于最高地位，使企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓，更好的實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標。

（3）與時俱進，不斷進行審計技術的更新。為提高CS公司內(nèi)部審計質(zhì)量，在優(yōu)化內(nèi)部審計技術方面，要根據(jù)CS公司發(fā)展的實際情況，積極引進先進的信息技術，加大對CS公司內(nèi)部審計硬件和軟件的投入，加強計算機審計技術方法的推廣運用。

同時CS公司要全面推行風險的導向?qū)徲嫞牍芾韺徲?，建立企業(yè)管理關鍵環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控和風險預警機制。審計方法也應逐步改變過去翻賬簿、查憑證的審計模式，要針對CS公司擁有眾多子公司，經(jīng)營范圍廣、管理活動復雜的情況，盡快建立容量大、效率高且操作方便快捷的審計管理信息系統(tǒng)。

五、結束語

內(nèi)部審計質(zhì)量控制是管理的永恒主題和生命線。只有不斷改進內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，并高度重視內(nèi)部審計機構在單位組織中的重要性，才能為企業(yè)帶來價值增值。（作者單位：西安石油大學）

參考文獻

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