●季磊

構(gòu)建基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的醫(yī)院內(nèi)部控制體系

●季磊

隨著新醫(yī)改的不斷深入，醫(yī)院所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也愈發(fā)多樣復(fù)雜，內(nèi)部控制被提到了空前的管理高度。文章提出從塑造良好內(nèi)部環(huán)境入手，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，完善內(nèi)部控制制度，保證信息的良好溝通，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以構(gòu)建和完善基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的醫(yī)院內(nèi)部控制體系。

醫(yī)院 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

在當(dāng)今復(fù)雜的環(huán)境中，醫(yī)院面臨著眾多的風(fēng)險(xiǎn)因素，醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)的意識也越來越強(qiáng)。由于風(fēng)險(xiǎn)的多樣性和復(fù)雜性，內(nèi)部控制被提到了空前的管理高度。為不斷提高醫(yī)院綜合競爭實(shí)力，如何構(gòu)建和完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系，逐步開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，已迫在眉睫。

一、構(gòu)建基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的醫(yī)院內(nèi)部控制體系的意義

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，是醫(yī)院內(nèi)部各種管理控制的總稱，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素?；谌骘L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系，可以為醫(yī)院管理打造一個(gè)完整的控制網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)醫(yī)院從單純的內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)控制邁進(jìn)，使得醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程更加清晰，崗位職責(zé)更加明確，授權(quán)審批更加系統(tǒng)，制度體系更加健全，同時(shí)，也有利于促進(jìn)醫(yī)院管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識的加強(qiáng)和業(yè)務(wù)水平的不斷提高。

二、如何構(gòu)建基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的醫(yī)院內(nèi)部控制體系

（一）塑造良好的內(nèi)部環(huán)境

1.確定醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，明確醫(yī)院發(fā)展的階段性和發(fā)展程度。制定年度工作目標(biāo)，并分解落實(shí)到各科室，通過會(huì)議、院內(nèi)OA等方式，將醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)和落實(shí)責(zé)任科室傳遞至醫(yī)院各管理層和全體員工，確保醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略有效的貫徹實(shí)施。

2.合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)。醫(yī)院應(yīng)堅(jiān)持相互牽制的原則，合理地設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，進(jìn)行權(quán)責(zé)分配，建立科學(xué)規(guī)范的決策執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，完善院、科兩級管理責(zé)任制，確保不相容崗位隸屬于不同領(lǐng)導(dǎo)，制定完整的規(guī)章制度和崗位職責(zé)，建立規(guī)范的議事規(guī)則，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”的集體決策審批制度，提高管理效能，確保信息暢通。

3.提高認(rèn)識，加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)。重視醫(yī)院文化建設(shè)，重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建高品質(zhì)醫(yī)院文化。強(qiáng)調(diào)以人為本，把內(nèi)控制度建設(shè)和醫(yī)院文化建設(shè)有機(jī)結(jié)合，全面突出人的智慧、技術(shù)、理想、價(jià)值追求在醫(yī)院各項(xiàng)活動(dòng)中的主導(dǎo)地位，激發(fā)職工的自覺性、積極性、創(chuàng)造性，弘揚(yáng)正能量，為內(nèi)控制度建設(shè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，建立風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評估要求醫(yī)院及時(shí)識別、科學(xué)分析醫(yī)療活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，控制和降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的損失，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院應(yīng)建立醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，加強(qiáng)醫(yī)患溝通，認(rèn)真處理醫(yī)療糾紛，創(chuàng)建和諧的醫(yī)患關(guān)系，為醫(yī)務(wù)人員投保，盡可能降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，分擔(dān)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院必須在“三重一大”上實(shí)行集體決策審議制度，定期召開院辦公會(huì)、黨務(wù)會(huì)和職工代表大會(huì)等，進(jìn)行重大事項(xiàng)的集體決策，進(jìn)行必要的可行性研究和專家論證，嚴(yán)把采購關(guān)，從源頭上堵塞漏洞，消除隱患，做好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和化解。

（三）細(xì)化控制活動(dòng)，注重關(guān)鍵控制

內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于醫(yī)院的所有的實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，主要包括預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、存貨控制、固定資產(chǎn)控制、基建工程項(xiàng)目控制、對外投資控制、經(jīng)濟(jì)合同控制等方面，其中醫(yī)院的預(yù)算控制、收入控制和支出控制、貨幣資金控制是關(guān)鍵控制活動(dòng)。醫(yī)院應(yīng)以業(yè)務(wù)為主線，以對重大風(fēng)險(xiǎn)的管理為重點(diǎn)，明確業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的控制要求，判斷業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制措施。

（四）加強(qiáng)信息溝通，及時(shí)反饋糾偏

信息與溝通是指醫(yī)院能夠及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部、醫(yī)院與外部之間進(jìn)行有效溝通，它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制定合理的信息溝通制度，明確信息收集、處理、傳遞的流程，制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告規(guī)范，開通信息反饋的通道，確保信息傳遞的暢通及時(shí)，保證醫(yī)院內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，持續(xù)監(jiān)控醫(yī)院各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理要素的實(shí)施情況，參與重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前把關(guān)、事中監(jiān)督、事后評審，提出管理建議等，定期進(jìn)行各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能向經(jīng)濟(jì)評價(jià)、管理、服務(wù)等綜合監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變。

[1]褚培青.對醫(yī)院內(nèi)部控制要素的思考[J].會(huì)計(jì)師，2010（11）

[2]張紅.公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立與完善[J].醫(yī)院管理論壇，2012（29）

[3]吳永民,楊娜.論醫(yī)院內(nèi)部控制體系的完善：新舊制度比較的視角[J].經(jīng)濟(jì)師，2012（6）

（作者單位：首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京婦產(chǎn)醫(yī)院 北京 100026）

（責(zé)編：賈偉）

F224.11

A

1004-4914(2014)05-256-01

首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京婦產(chǎn)醫(yī)院科研基金資助項(xiàng)目（201211）]