●張鐵宏

一、研究的背景

國(guó)家加大了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入同時(shí)也加強(qiáng)了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)力度，在審計(jì)過(guò)程中一些現(xiàn)象較為普遍。

1.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際用途及支出額度與項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)申報(bào)的預(yù)算相背離。在科研基金立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)中經(jīng)費(fèi)預(yù)算是作為比較重要的一項(xiàng)單獨(dú)列出的，要求申請(qǐng)項(xiàng)目人編制詳細(xì)精準(zhǔn)的科研預(yù)算，它既是科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中的執(zhí)行依據(jù)，也是審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)監(jiān)督的依據(jù)。目前高校對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理依然沿用“重立項(xiàng)輕管理”的理念，對(duì)于教師申報(bào)科研課題的創(chuàng)新性及申請(qǐng)的幾率層層把關(guān)，優(yōu)中選優(yōu)，為的是提高學(xué)校獲得科研項(xiàng)目的比率，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制卻忽略不提，而且由于科研人員缺少財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的市場(chǎng)調(diào)研，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算編制隨意性很大，預(yù)算編制完全是形式化，在實(shí)際執(zhí)行時(shí)用途、額度與項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)編制的預(yù)算相背離就成為必然。

2.經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中不同的科研項(xiàng)目之間經(jīng)費(fèi)交叉使用現(xiàn)象嚴(yán)重。由于課題研究周期有1年至5年不等，課題負(fù)責(zé)人在同一時(shí)期擁有幾項(xiàng)在研的科研項(xiàng)目的情況比較普遍，在經(jīng)費(fèi)使用時(shí)，經(jīng)費(fèi)交叉使用的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，同一筆費(fèi)用在兩個(gè)甚至多個(gè)項(xiàng)目中同時(shí)支出。隨意的交叉使用很難準(zhǔn)確地計(jì)算出單項(xiàng)科研項(xiàng)目的研究成本，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容和項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容不一致，項(xiàng)目研究的進(jìn)度與預(yù)算進(jìn)度不一致，項(xiàng)目預(yù)算與項(xiàng)目決算缺乏統(tǒng)一性這給科研預(yù)算執(zhí)行控制帶來(lái)很大難題，很難在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中實(shí)施監(jiān)控。

3.結(jié)題不結(jié)賬以及項(xiàng)目沒(méi)完成經(jīng)費(fèi)已經(jīng)不足的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)常遇到三種情況一是快結(jié)題了可是經(jīng)費(fèi)還剩余很多，突擊花錢(qián)成為必然；二是項(xiàng)目還在研，可是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)賬上已無(wú)可使用額度；第三種情況就是已經(jīng)結(jié)題了，經(jīng)費(fèi)依然在賬上掛著。這些情況是項(xiàng)目管理中各類(lèi)問(wèn)題的綜合體現(xiàn)，如編制預(yù)算時(shí)對(duì)項(xiàng)目成本估算不實(shí)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理，項(xiàng)目間經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的混亂等等。帶來(lái)的弊端就是導(dǎo)致學(xué)校有限的科研資源閑置，同時(shí)也會(huì)造成學(xué)校職能部門(mén)的管理負(fù)擔(dān)。

究其以上原因，學(xué)?，F(xiàn)在的科研管理模式與大幅增長(zhǎng)的科研經(jīng)費(fèi)管理不相適應(yīng)。不少高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上“重立項(xiàng)，輕管理”的思維未發(fā)生根本性改變，許多高校把是否取得科研項(xiàng)目作為考核教師能力的重要標(biāo)準(zhǔn)，上至學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下至教師對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)都比較重視，但在立項(xiàng)之后的后續(xù)管理方面，卻不能及時(shí)跟進(jìn)，在資金使用方面，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并不精通財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算工作，而財(cái)務(wù)人員對(duì)于科研項(xiàng)目的內(nèi)容不夠了解，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行缺乏有力的監(jiān)控導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中產(chǎn)生超范圍支出或者超額度使用資金的問(wèn)題。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施控制是解決科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題的關(guān)鍵。

二、科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施控制的基礎(chǔ)與前提

1.改變科研經(jīng)費(fèi)管理理念，是科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施控制的基礎(chǔ)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)由過(guò)去的“重立項(xiàng)輕管理”的管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸亓㈨?xiàng)重管理”，只有將科研經(jīng)費(fèi)管理好，多出研究成果，確立良好的研究基礎(chǔ)，才可以提高科研課題立項(xiàng)的概率，所以這是一個(gè)良性循環(huán)的過(guò)程。學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，應(yīng)授權(quán)科研管理部門(mén)建立健全科研管理制度，細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，并定期組織相關(guān)課題負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)解讀，改變課題負(fù)責(zé)人將科研經(jīng)費(fèi)作為自己研究經(jīng)費(fèi)想怎么使用就怎么使用的觀點(diǎn)，正確使用科研經(jīng)費(fèi)，使科研經(jīng)費(fèi)真正的用于課題研究。

2.建立完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，要建立健全分級(jí)管理及責(zé)任追究制度，規(guī)范科研項(xiàng)目從申請(qǐng)、立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用到結(jié)題審核各流程，明確各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)監(jiān)察部門(mén)的責(zé)任與權(quán)限，形成聯(lián)動(dòng)、系統(tǒng)的管理模式，使科研經(jīng)費(fèi)管理制度得以不斷完善。目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)結(jié)余管理是相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，所以，首先要建立科學(xué)完善的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理辦法，合理使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)，使之成為科研人員后續(xù)研究工作的資金保障。部分專(zhuān)項(xiàng)資金要求在項(xiàng)目結(jié)題后如有結(jié)余，將結(jié)余資金按專(zhuān)有渠道上繳，而其他縱、橫向經(jīng)費(fèi)在撥付時(shí)并沒(méi)有對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)提出具體要求，所以針對(duì)這部分結(jié)余資金，高校應(yīng)由科研管理部門(mén)協(xié)同財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)監(jiān)察等部門(mén)聯(lián)合制定科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法，或重新劃撥至相關(guān)人員的其他科研項(xiàng)目中作為已結(jié)題項(xiàng)目的后續(xù)跟蹤提供資金支持，或建立校內(nèi)科研管理基金，作為其它自主創(chuàng)新課題的研究經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充等等，使科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)得到最充分的利用，這樣可以有效的杜絕浪費(fèi)、突擊花錢(qián)，超范圍開(kāi)支等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。二是完善財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審核監(jiān)督職能。課題經(jīng)費(fèi)一經(jīng)下達(dá)，財(cái)務(wù)部門(mén)要針對(duì)每一項(xiàng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)單獨(dú)立賬、并利用財(cái)務(wù)軟件將科研經(jīng)費(fèi)按預(yù)算額度執(zhí)行經(jīng)費(fèi)控制。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的每一筆支出財(cái)務(wù)人員都要嚴(yán)格把關(guān)，審核科研經(jīng)費(fèi)票據(jù)信息的真實(shí)性，支出的合理性，嚴(yán)格控制預(yù)算額度，杜絕超預(yù)算支出；在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)有責(zé)任監(jiān)督經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容與本項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容、項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算進(jìn)度、項(xiàng)目預(yù)算與項(xiàng)目決算的一致性，并應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收、應(yīng)付等款項(xiàng)，減輕資金沉淀和項(xiàng)目管理負(fù)擔(dān)，做好固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的入賬工作，防止資產(chǎn)流失。

3.加強(qiáng)各職能部門(mén)的協(xié)同管理，實(shí)現(xiàn)信息共享。在科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，科研管理部門(mén)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)和監(jiān)察部門(mén)相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)合同、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況等信息的共享，便于財(cái)務(wù)部門(mén)、科研管理部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)和監(jiān)察部門(mén)及課題承擔(dān)院系等相關(guān)管理人員和課題負(fù)責(zé)人能夠及時(shí)掌握科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算及預(yù)算的執(zhí)行、合同的完成等情況，對(duì)預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的應(yīng)及時(shí)予以糾正，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目的全過(guò)程管理，同時(shí)資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)將學(xué)校的儀器設(shè)備信息實(shí)現(xiàn)共享，以方便課題申請(qǐng)人在編制預(yù)算中對(duì)學(xué)?，F(xiàn)有設(shè)備條件進(jìn)行查詢，滿足設(shè)備共享要求，節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)。

三、加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行控制的途徑

1.事前控制——預(yù)算編制控制。學(xué)校為爭(zhēng)取科研項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中，科研管理部門(mén)會(huì)組織相關(guān)專(zhuān)家對(duì)申請(qǐng)的科研立項(xiàng)書(shū)進(jìn)行評(píng)估，但忽略了課題預(yù)算的編制，要實(shí)施課題經(jīng)費(fèi)控制最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是預(yù)算編制控制，詳盡精準(zhǔn)的預(yù)算編制是實(shí)施控制的基礎(chǔ)、依據(jù)，據(jù)此科研管理部門(mén)還應(yīng)組織有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員及相關(guān)專(zhuān)家參與課題申請(qǐng)人預(yù)算的編制工作，根據(jù)科研項(xiàng)目的具體要求及相關(guān)規(guī)定幫助科研人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，核算項(xiàng)目成本，然后根據(jù)核算的成本及項(xiàng)目研究的內(nèi)容劃分為差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、加工測(cè)試費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、出版文獻(xiàn)信息費(fèi)、國(guó)際交流費(fèi)、燃動(dòng)費(fèi)及專(zhuān)家咨詢費(fèi)等項(xiàng)目，再根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)將研究工作細(xì)分月工作量，季度工作量，年工作量，然后根據(jù)工作量詳細(xì)編制月度、季度、年度預(yù)算，使預(yù)算與科研進(jìn)度緊緊相扣，使科研經(jīng)費(fèi)真正為科研項(xiàng)目的研究提供資金支持。

2.事中控制——預(yù)算執(zhí)行控制。（1）經(jīng)費(fèi)到賬后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算對(duì)科研經(jīng)費(fèi)下?lián)芸刂浦笜?biāo)。針對(duì)可以科目間自動(dòng)浮動(dòng)調(diào)整的如材料費(fèi)、加工測(cè)試費(fèi)、差旅費(fèi)等等一般預(yù)算科目，留有5%至10%的浮動(dòng)空間，實(shí)行單科目浮動(dòng)調(diào)整，總額度控制，以滿足預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中市場(chǎng)價(jià)格的合理波動(dòng)。對(duì)于不允許調(diào)整的勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等應(yīng)實(shí)行預(yù)算科目剛性控制。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇到不可抗力因素致使一些科目超支，執(zhí)行預(yù)算調(diào)整審批制度。（2）完善校園網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)，加強(qiáng)高校各職能部門(mén)間的相互協(xié)作。完善校園網(wǎng)絡(luò)信息實(shí)現(xiàn)科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、院系及課題負(fù)責(zé)人網(wǎng)絡(luò)信息共享，科研管理應(yīng)部門(mén)定期走訪各院系及各項(xiàng)目組進(jìn)行調(diào)查研究，目的是掌握在研的科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目立項(xiàng)通知書(shū)（任務(wù)書(shū)）、合同和項(xiàng)目預(yù)算開(kāi)展科研工作，定期將調(diào)查結(jié)果通過(guò)校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)送達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況結(jié)合經(jīng)費(fèi)使用情況報(bào)審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用是否符合課題進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)使用的合理性進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)予以通報(bào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題監(jiān)督課題組及時(shí)整改。

3.事后控制——結(jié)題與績(jī)效控制。結(jié)題控制包含兩個(gè)方面，一是科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)。學(xué)?？蒲泄芾聿块T(mén)組織審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員依據(jù)科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的預(yù)算對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審計(jì)，尤其是對(duì)尚有余額的課題的后續(xù)支出予以審查；二是投入與產(chǎn)出的評(píng)估。建立校內(nèi)科研績(jī)效評(píng)價(jià)平臺(tái)，抽調(diào)各學(xué)科的專(zhuān)家組成評(píng)價(jià)組，對(duì)結(jié)題的科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)成本構(gòu)成進(jìn)行分析，考核經(jīng)費(fèi)的使用情況與科研成果產(chǎn)出的對(duì)等關(guān)系，同時(shí)對(duì)課題研究成果的社會(huì)效益及科研成果轉(zhuǎn)化進(jìn)行評(píng)估，建立校企聯(lián)合平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)科研成果轉(zhuǎn)化。

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[2]韓卓飛.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理淺探【J】.財(cái)會(huì)通訊.綜合，2011（11）（中）

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