●盧娟

對(duì)當(dāng)前農(nóng)信社會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查與思考
——以江西省于都縣為例

●盧娟

經(jīng)過9年多的改革發(fā)展，江西省農(nóng)信社發(fā)生了巨大的的變化，迎來了高發(fā)展、高收益時(shí)期。但伴隨而來的風(fēng)險(xiǎn)問題也日益突出，尤其是近幾年，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不斷發(fā)生違法違規(guī)案件，手段多樣，性質(zhì)惡劣，給銀行業(yè)的信譽(yù)和社會(huì)形象帶來極大的負(fù)面影響，信用社也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。而作為銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要性不言而喻。因此，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制越來越多地受到各行社的高度重視。如何化解和防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)前農(nóng)信社管理活動(dòng)中一個(gè)十分迫切而又重要的內(nèi)容。

農(nóng)信社 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范 措施

一、農(nóng)信社會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀及存在的問題

1.認(rèn)識(shí)上不充分，理解上有偏差。當(dāng)前，農(nóng)信社會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在著不少薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制認(rèn)識(shí)不充分：以為風(fēng)險(xiǎn)控制只是稽核、管理層的事，與會(huì)計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識(shí)；認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)控制就是相互牽制、制約，這種認(rèn)識(shí)、理解上的偏差是導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施難以執(zhí)行并發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。

2.會(huì)計(jì)制度建設(shè)滯后。會(huì)計(jì)制度建設(shè)上存在滯后性一方面表現(xiàn)在內(nèi)控措施落后，如對(duì)電算化條件下如何防范風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)上銀行、電話銀行下風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失；另一方面表現(xiàn)在自主創(chuàng)新欠缺，生搬用套他人的，甚至一些被淘汰的制度，而不是建立起真正適合信用社的、先進(jìn)的規(guī)章制度。

3.內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)。會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要職能就是監(jiān)督職能。但長期以來會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用一直不盡人意。一是內(nèi)部監(jiān)督不力、對(duì)上層領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督失效。二是側(cè)重于事后監(jiān)督，事先與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后等。三是監(jiān)督手段相對(duì)落后，尤其是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的執(zhí)行，不僅在監(jiān)督手段上，而且在監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進(jìn)一步提高。

4.會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)。傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)核算模式下,依據(jù)同一會(huì)計(jì)原始憑證進(jìn)行綜合和明細(xì)雙線核算,實(shí)際上發(fā)揮著會(huì)計(jì)人員相互監(jiān)督相互制約的作用。而電子化條件下柜員直接面對(duì)計(jì)算機(jī),缺乏相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制,即使有些銀行采用了會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng),發(fā)現(xiàn)問題通常已經(jīng)是次日或相隔數(shù)日。在缺乏有效監(jiān)督手段的情況下,會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和行為操守成為約束會(huì)計(jì)行為的第一手段。但是從近幾年銀行大案要案可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員作案的趨勢(shì)在加大，很多都與會(huì)計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)有密不可分的聯(lián)系。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)控制方法也逐步增多，如何結(jié)合信用社業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒?，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：

1.以人為本，提高銀行從業(yè)人員的素質(zhì)。管理水平也好，核心競(jìng)爭(zhēng)力也好，關(guān)鍵是人才。因此信用社把人才培養(yǎng)作為一個(gè)近年來發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要內(nèi)容，致力于在較短的時(shí)間內(nèi)，培養(yǎng)出一批高素質(zhì)經(jīng)營管理人才，不僅僅是技術(shù)型更應(yīng)該是管理型和創(chuàng)新型人才。通過這些人才，消化吸收國內(nèi)外的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，提高信用社的創(chuàng)新能力，促進(jìn)信用社可持續(xù)發(fā)展，從人員素質(zhì)角度堵塞銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。建立一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。加快與國內(nèi)外銀行的學(xué)習(xí)、交流，以借鑒和引進(jìn)其先進(jìn)的管理思想和制度，不斷提高管理效率，建立有效的激勵(lì)機(jī)制。打破內(nèi)部分配關(guān)系中存在的平均主義，貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，

2.提高認(rèn)識(shí)，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。在擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模的同時(shí)應(yīng)當(dāng)要注意風(fēng)險(xiǎn)的防范。防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際也是效益實(shí)現(xiàn)的保障。因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，是造成資金損失的基礎(chǔ)，而有效地防范了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就相當(dāng)于創(chuàng)造了相對(duì)效益。近年來，信用社致力于發(fā)展存貸以外的其他業(yè)務(wù)，如結(jié)算業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)，創(chuàng)造了豐厚的經(jīng)濟(jì)效益，但我們也應(yīng)當(dāng)看到這些業(yè)務(wù)帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，如近幾年出現(xiàn)了不少由保險(xiǎn)業(yè)務(wù)引發(fā)矛盾糾紛案件。因此，我們一手抓業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，另一手要抓好風(fēng)險(xiǎn)防范，切實(shí)有效地加大防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的力度。

3.加快會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)。一是加快系統(tǒng)設(shè)計(jì)步伐，堵塞制度執(zhí)行漏洞，如合理設(shè)置授權(quán)管理制度，并在實(shí)踐中不斷地進(jìn)行更新、完善；二是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，逐級(jí)分管，在加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)管同時(shí)重視下級(jí)對(duì)上級(jí)部門的監(jiān)督、反饋；加大事前、事中監(jiān)管力度，從源頭上抑制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；同時(shí)，不讓會(huì)計(jì)事后監(jiān)督流于形式。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的行為準(zhǔn)則，敢于堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，堅(jiān)決維護(hù)信用社資產(chǎn)的安全和權(quán)益，不斷完善財(cái)會(huì)制度，努力提高財(cái)會(huì)水平，控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將事故隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

[1] 江西省農(nóng)村信用社.管理制度匯編[z]，2004

[2] 江西省農(nóng)村信用社.會(huì)計(jì)委派制——江西的工作實(shí)踐[z]，2007

（作者單位：江西省于都縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社 江西贛州 342300）

（責(zé)編：若佳）

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1004-4914（2014）03-198-01