●蘇美鶯

論科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理障礙和對策

●蘇美鶯

在科研事業(yè)單位的整體經(jīng)濟活動中，全面預(yù)算無疑起著關(guān)鍵作用。然而目前科研事業(yè)單位全面預(yù)算無論是在運行效果還是推行措施上都存在著諸多問題，因此，新時期下的科研事業(yè)單位，如何理性面對全面預(yù)算管理工作中的障礙，積極探尋適合解決問題的對策，是非常重要的課題。

科研事業(yè)單位 全面預(yù)算 管理障礙

引言

全面預(yù)算管理是指科研事業(yè)單位為了實現(xiàn)經(jīng)營目標以及已定戰(zhàn)略規(guī)劃，以預(yù)算的方式對所有的經(jīng)濟活動、籌資活動等進行的合理規(guī)劃與科學分析和預(yù)測，并通過規(guī)劃、分析與預(yù)測對科研單位所有活動進行調(diào)整、控制以及考核的過程。全面預(yù)算管理不但可以幫助科研事業(yè)單位完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，幫助單位實現(xiàn)有效控制與有效監(jiān)督，還可以提高科研事業(yè)單位的綜合管理水平。應(yīng)該說目前很多科研事業(yè)單位都建立了與自身發(fā)展相匹配的全面預(yù)算管理體系，然而就具體的運行效果而言并不盡如人意，全面預(yù)算管理體系在實踐運行的過程中存在著諸多障礙，而如何理性面對這些障礙，從科研事業(yè)單位實際出發(fā)，積極探尋解決問題的方法與對策，成為了擺在諸多事業(yè)單位面前的重要課題。

一、科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作中的障礙分析

（一）單位負責人及課題項目負責人對全面預(yù)算管理的認識不夠

現(xiàn)階段，在我國科研事業(yè)單位中，單位負責人往往會忽視其預(yù)算管理工作，簡單的認為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的工作，并沒有把預(yù)算管理工作與單位的各項日常工作緊密地聯(lián)系在一起，更沒有把預(yù)算管理工作上升到管理工作的層次，這樣致使預(yù)算管理工作得不到其應(yīng)有的重視，還使各個部門間的配合并不是那么的默契。

某些科研事業(yè)單位的內(nèi)部，還存在著一些財務(wù)觀念十分淡薄的工作人員。他們簡單地以為科研事業(yè)單位的科研經(jīng)費都是自己努力爭取的，自己可以隨心所欲的去支配，不用去考慮財務(wù)部門，因為財務(wù)部門僅僅是負責記賬、管錢的。

由于科研事業(yè)單位的負責人對《預(yù)算法》的片面理解，導致了在實施預(yù)算管理時，所有有關(guān)預(yù)算編制的工作都由財務(wù)人員全權(quán)負責，出現(xiàn)了單位內(nèi)部對于預(yù)算管理“閉門造車”的尷尬局面。而且，還由于科研事業(yè)單位的財務(wù)人員對于預(yù)算管理的基本信息掌握的并不是特別的全面，他們對于單位的資金獲取量也不是那么的了解，因此為了保險起見，財務(wù)部門的有關(guān)人員在做預(yù)算管理工作時，僅僅是在往年預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，稍作增加，只簡單地進行保守預(yù)算。

從另一個方面來講，由于科研單位的課題項目尚未簽定合同，經(jīng)費難以預(yù)算。在對整個科研項目進行管理的過程中，事業(yè)單位內(nèi)的各個部門只是從自己切身的利益出發(fā)，并沒有形成一個整體的、統(tǒng)一的效益目標。比如說，科研管理部門認為自己的工作僅僅是項目的申報、立項，他們只關(guān)心申報項目的命中率，不管經(jīng)費的使用情況；項目課題組則認為自己的工作僅僅是負責課題的選擇、項目的設(shè)計、實施和資源的開發(fā)等活動，他們對如何獲取項目經(jīng)費比較重視，而就經(jīng)費的使用效益以及其合理性合法性，往往不管不問；而財務(wù)部門的人員僅僅是將收到的各種各樣的單據(jù)進行保守的會計核算，他們不但不熟悉項目實施的進展情況，而且還不了解科研資金的運用情況和籌集途徑，更不用說監(jiān)督和綜合管理單位年度項目的經(jīng)費使用情況了。單位內(nèi)部三大部門間缺少必要的協(xié)作與溝通，不僅導致了經(jīng)費管理與項目管理之間的嚴重脫節(jié)，而且還無法通過經(jīng)費管理去控制項目的實施進展情況。

（二）科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理體系不健全

1.預(yù)算編制不合理。在科研事業(yè)單位申報立項項目時，項目課題組的成員僅僅是意愿編制或者是憑借主觀經(jīng)驗進行經(jīng)費預(yù)算。而財務(wù)部門由于缺乏對申報立項項目的了解與認識，無法對項目經(jīng)費預(yù)算做出合理的、科學的判斷，致使有關(guān)的財務(wù)管理制度，往往只是個形式而已，經(jīng)費預(yù)算形同虛設(shè)，根本沒有有效的辦法去確切地反映項目所需資金的數(shù)額，導致實際支出的金額與預(yù)算金額之間存在較大的差異。

2.預(yù)算支出過程缺乏控制性。課題負責人手握科研經(jīng)費，在經(jīng)費到位后，他們首先扣去留成的部分，再把余下的部分經(jīng)費，按照自己課題組的需求自由支配。而財務(wù)部門只能去審核每一筆支出的規(guī)范性、合理性和合法性，無法深入地去了解整個項目中的各類支出的比例是多少，因此就無法進行預(yù)算管理，結(jié)果經(jīng)常出現(xiàn)在實際支出的項目中，支出數(shù)額最為龐大的是會議費和日常差旅費，而一些材料費、設(shè)備費等所占資金花銷的份額較小的情況。

（三）全面預(yù)算編制方法與流程存在很大欠缺

1.預(yù)算編制的方法不科學。目前，在我國科研事業(yè)單位內(nèi)進行的預(yù)算編制，一般都是使用“基數(shù)法”。具體的就是指按照上一年的支出情況，配合著預(yù)期的下一年的需求，然后在上一年支出的基礎(chǔ)之上，進行簡單的修改，這樣就形成了今年的預(yù)算編制。這樣，預(yù)算的基數(shù)是常年不變，會把上一年中不合理的、不正當?shù)闹С鲈獠粍拥貛У较乱荒甓戎腥?，形成一種與實際支出大相徑庭的不良局面。同時，單位內(nèi)部財政撥款中關(guān)于事業(yè)費的預(yù)算也是按照這種基數(shù)法進行的，其缺點也是顯而易見的。

預(yù)算編制方法的不科學還表現(xiàn)在沒有充足的編制時間上，在短時間里，倉促編制出的預(yù)算，根本沒有時間去進行周密而又詳盡的預(yù)計與測算，可想而知，其預(yù)算結(jié)果肯定不是那么的準確?，F(xiàn)階段，在我國的科研事業(yè)單位內(nèi)，有很大一部分單位并沒有在其內(nèi)部進行有效地編制財務(wù)收支預(yù)算。倘若有某些單位實施了預(yù)算管理，那么其往往是利用年底相對比較清閑的時間，兩三天就完成了編制工作。不僅時間倉促，編制的方法簡單；而且還沒有進行反復的預(yù)計與測算，在這種情況下編制出來的預(yù)算，根本沒有什么可操作性，僅僅是個擺設(shè)而已。

2.預(yù)算編制的流程欠缺。在科研事業(yè)單位的內(nèi)部，科研項目的經(jīng)費由課題負責人負責，單位內(nèi)的各級領(lǐng)導全權(quán)把經(jīng)費的支配權(quán)交予了各個課題負責人，這樣單位領(lǐng)導便放松了對經(jīng)費的監(jiān)督和管理。而資金的預(yù)算管理實際上就是對于支出的一種事前控制，沒有恰當可行的預(yù)算編制流程，不僅會導致無法進行預(yù)算工作，而且還會給單位的會計核算工作帶來相當大的壓力。雖然在某些單位內(nèi)有相應(yīng)的規(guī)章制度，但是，對于預(yù)算編制方面的管理制度缺乏其可行性，并沒有建立相應(yīng)的考核體制與制衡機制，根本不存在有關(guān)項目經(jīng)費管理的具體內(nèi)容，因此，預(yù)算編制流程形同虛設(shè)。

（四）全面預(yù)算考核制度不完善

科研事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算考核制度可以根據(jù)其預(yù)算情況，設(shè)定下一年的資金分配比例，以此來確保單位的資金都可以得到最有效的利用，維護單位財務(wù)管理，提高資金的使用效率。雖然預(yù)算考核制度有種種優(yōu)點，但并沒有引起科研單位足夠的重視，在單位內(nèi)部并沒有預(yù)算考核制度，或者設(shè)有其制度，但是隸屬于財務(wù)部門，讓財務(wù)部門有關(guān)人員進行兼職的測算，并沒有實現(xiàn)預(yù)算考核制度的獨立性。

按照有關(guān)的規(guī)定，科研經(jīng)費的預(yù)算考核應(yīng)該對于不同課題項目分別進行預(yù)算考核。而有些單位為了省時省力，把任何課題項目的經(jīng)費統(tǒng)統(tǒng)按照課題主持人來進行預(yù)算考核；還有的單位僅僅由科研人員憑借自己多年的工作經(jīng)驗或者是自己的主觀臆斷進行預(yù)算考核，這都給我國科研事業(yè)單位進行全面的預(yù)算管理帶來了巨大的難題。

二、科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理體系有效運行的方法和對策

（一）提高認識，轉(zhuǎn)變觀念

預(yù)算管理，從其本質(zhì)上來講，就是通過資金預(yù)算的手段去代替管理機制，慢慢地使預(yù)算變成一種自主的、自動的、新型的管理機制。因此，財務(wù)部門不僅需要加強自身對預(yù)算管理知識的學習，而且還應(yīng)該在預(yù)算管理中起到橋梁的作用，對下進行宣傳教育，對上進行呼吁其理念，努力使預(yù)算管理得到單位同事和領(lǐng)導的支持。

1.加大宣傳，提升預(yù)算管理的知曉率?？蒲袉挝粌?nèi)部可以大力地宣傳有關(guān)預(yù)算管理的法律法規(guī)以及相應(yīng)的政策方針，舉辦各種各樣的學習班，設(shè)置獎勵制度，調(diào)動科研人員參加培訓學習的積極性，使其自覺地遵守并執(zhí)行相關(guān)的規(guī)定，進行合理、合法、高效的預(yù)算管理，在保證資金安全使用的情況下，努力提高資金的使用率。

2.加強溝通，提高預(yù)算管理的水平。溝通可以拉近財務(wù)部門與科研人員的距離，不僅可以使財務(wù)人員更加地了解科研工作的進展與性質(zhì)，深入到科研工作一線；而且還可以營造和諧的財務(wù)環(huán)境，使財務(wù)工作得到科研人員的理解與支持。財務(wù)人員與科研人員頻繁的交流與溝通，可以使財務(wù)人員切身地從科研人員的角度去考慮問題、解決問題，有的放矢地進行預(yù)算管理的工作。

（二）采取科學的全面預(yù)算編制方法

1.建立切實可行的預(yù)算編制程序。預(yù)算編制是保證預(yù)算質(zhì)量的重要舉措之一，也是一項重要的經(jīng)濟管理工作，所以，建立操作性強的預(yù)算編制程序，勢在必行。進行預(yù)算編制不僅需要財務(wù)部門的配合，而且還需要各個業(yè)務(wù)部門積極地響應(yīng)，它是一個系統(tǒng)工程只有通過嚴密的論證，才能實現(xiàn)最終的成功。

2.采用零基預(yù)算法。零基預(yù)算法是一種新型的預(yù)算方法，它與基數(shù)法最大的不同在于，基數(shù)法是在上一年支出情況的基礎(chǔ)之上，預(yù)算下一年的支出情況；而零基預(yù)算法則是根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行逐項的預(yù)算。零基預(yù)算法的優(yōu)點是拋開了上一年度中不合理的支出，保證了重點支出的資金量，按照優(yōu)先級次將項目進行排列，以此來提高資金的利用率。

3.保證預(yù)算編制有充足的時間。想要保證預(yù)算編制具有良好的質(zhì)量和操作上的可行性，充足的編制時間是其最基本的要求。只有預(yù)留出了足夠的時間，有關(guān)人員才可能將所有預(yù)計發(fā)生的情況都考慮在內(nèi)，才能細致全面地進行預(yù)算編制工作，并且還可以保障預(yù)算的可行性和全面性。

（三）提高全面預(yù)算的約束力和控制力

科研事業(yè)單位的領(lǐng)導班子需要根據(jù)本單位的實際情況，在重視經(jīng)費管理的基礎(chǔ)之上，制定出一套較為完善的經(jīng)費管理辦法，不僅要在預(yù)算方案中明確使用的原則、辦法、范圍、審批手續(xù)等，而且還要因地制宜地修訂那些與現(xiàn)實不太相符的管理規(guī)定，使其既不違背有關(guān)的法律法規(guī)，又可以方便科研工作的順利進行。

同時，各部門之間還要不斷地完善預(yù)算管理制度，嚴格規(guī)定科研項目申報、經(jīng)費的使用、項目的實施等方面的工作，并且還要注意制度方案的可操作性與專業(yè)性，使科研人員、經(jīng)費管理人員、項目管理人員有章可循，有法可依。

（四）建立健全全面預(yù)算考核與管理機制

在科研事業(yè)單位的內(nèi)部建立健全預(yù)算考核制度，加強對預(yù)算工作的監(jiān)督與執(zhí)行力，對資金的使用情況進行有效的管理，不斷地提升單位資金的安全性和績效性。在科研單位內(nèi)部制定相應(yīng)的預(yù)算考核體制，不但可以監(jiān)督資金使用的全過程，讓單位的審計、監(jiān)察等部門積極地參與到監(jiān)督資金使用的工作中去；而且還有利于建立專項經(jīng)費財務(wù)審計制度和制約監(jiān)督機制，對單位的資金進行多角度、全方位的監(jiān)督。

在單位內(nèi)部建立健全預(yù)算的管理機制，綜合評審項目實施的全過程，在項目預(yù)算執(zhí)行過程中的各個課題負責人、課題支出的責任人之間建立起約束機制，使其相互制約，并對具體的執(zhí)行行為進行有效的監(jiān)督與制約。對于單位的資金使用效益問題，需要建立課題項目資金使用效益的管理機制，完善內(nèi)控機制，使單位內(nèi)部的課題資金得到最有效的利用；并且結(jié)合預(yù)算的完成情況，把資金效益管理體制與基本科研經(jīng)費預(yù)算體制結(jié)合起來，以便于最大限度地提高資金的績效性。

結(jié)語

雖然在我國科研事業(yè)單位內(nèi)部，預(yù)算管理體制還存在著各種各樣的問題，但是，只要科研事業(yè)單位積極地應(yīng)對，努力轉(zhuǎn)變思想觀念，采取科學的全面預(yù)算編制方法，提高全面預(yù)算的約束力和控制力，建立健全全面預(yù)算考核與管理機制，就會使預(yù)算管理工作得到全面的發(fā)展，并在我國科研事業(yè)中發(fā)揮其巨大的促進作用。

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（作者單位：福建海洋研究所 福建廈門 361012）

（責編：紀毅）

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1004-4914（2014）03-124-02