王洪明

摘要：根據(jù)國(guó)家財(cái)政部會(huì)計(jì)司在2010年7月下發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范的規(guī)定，全國(guó)重點(diǎn)大中型企業(yè)現(xiàn)已經(jīng)全面開始執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)企業(yè)的防范風(fēng)險(xiǎn)管理，防止因管理不完善，而導(dǎo)致的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與損失。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)中的核心部門，企業(yè)的業(yè)務(wù)最終都要反應(yīng)在財(cái)務(wù)上，財(cái)務(wù)部門是企業(yè)內(nèi)控中的全面預(yù)算執(zhí)行者也是反應(yīng)者。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控管理 全面預(yù)算 應(yīng)用

下面我就企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用做幾點(diǎn)理解：

一、抓好內(nèi)部建章立制，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，企業(yè)財(cái)務(wù)是在假設(shè)企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)前提下進(jìn)行的。財(cái)務(wù)制度的建立和完善是規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，是堅(jiān)持依法辦事、依法理財(cái)，接受內(nèi)部監(jiān)督和外部檢查，也是轉(zhuǎn)變工作態(tài)度和管理方式的一種體現(xiàn)。

二、實(shí)行財(cái)務(wù)賬戶統(tǒng)管，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為

帳戶統(tǒng)管就是在大中型企業(yè)中，一般情況是集團(tuán)公司模式的企業(yè)或是總公司模式的企業(yè)，他們下面有若干個(gè)子公司或分公司，就是把這些若干個(gè)子公司或分公司的財(cái)務(wù)帳戶統(tǒng)一管理，但帳戶的收支還是在企業(yè)自己做收支工作，也就是集團(tuán)公司或總公司管的是各公司收入或支出要在集團(tuán)或總公司經(jīng)過(guò)，集團(tuán)要有一個(gè)總體安排，規(guī)范公司收支行為。也就是企業(yè)的錢是怎么來(lái)的，又是怎么花的。確保企業(yè)資金的安全，大家都知道企業(yè)是以現(xiàn)金為王的這個(gè)思想和理念，從這一點(diǎn)就可以看出，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控管理太有必要了，管理的好可以讓企業(yè)持續(xù)發(fā)展?fàn)畲螅芾聿缓?，可將企業(yè)一敗涂地。

三、加強(qiáng)計(jì)劃管理，全面推行預(yù)算管理

要以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體，非財(cái)務(wù)指標(biāo)為補(bǔ)充的原則設(shè)計(jì)企業(yè)全面預(yù)算方案，這也是內(nèi)控管理的一部分，當(dāng)下的集團(tuán)企業(yè)要發(fā)展，就應(yīng)先未雨綢繆，以集團(tuán)戰(zhàn)略的眼光面對(duì)日以殘酷的市場(chǎng)要求，要有目標(biāo)和愿景，為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)和愿景，就要推行全面預(yù)算管理，確保各項(xiàng)指標(biāo)的順利完成，保證企業(yè)目標(biāo)和愿景的實(shí)現(xiàn)。這也是企業(yè)發(fā)展的基石。

（一）完善公司計(jì)劃體系，確保計(jì)劃實(shí)施

在集團(tuán)企業(yè)的資本優(yōu)勢(shì)下，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)未來(lái)的發(fā)展做出戰(zhàn)略規(guī)劃，提出未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)公司要達(dá)到的愿景，并在充分研究企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)品牌等要素，分別制訂相應(yīng)的企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃，來(lái)具體的實(shí)施，以保證能在國(guó)家制度內(nèi)，安全的達(dá)到企業(yè)的愿景。為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。要達(dá)到企業(yè)的愿景，就應(yīng)在企業(yè)中建立一個(gè)預(yù)算體系或部門，來(lái)履行全面預(yù)算管理職責(zé)，并科學(xué)的、高效的、有力的管理制定并完善企業(yè)中的各方面管理制度及遵守國(guó)家法律法規(guī)，發(fā)揮出國(guó)家對(duì)企業(yè)的政策管理。

（二）以計(jì)劃為指導(dǎo)，推行企業(yè)全面預(yù)算

全面預(yù)算是企業(yè)整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是綜合利用市場(chǎng)預(yù)測(cè)、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)測(cè)、稅金預(yù)算、資本規(guī)化預(yù)算等方法，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行有效的管理和配置，將采取自上而下、自下而上的方式編制預(yù)算，是以全員參與、全方位、全視角、全流程的預(yù)算執(zhí)行體系管理方法。

1、建立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，就是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)組織機(jī)構(gòu)部門來(lái)全面實(shí)施和執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理和監(jiān)督，換言之，就是應(yīng)設(shè)立一個(gè)全面預(yù)算委員會(huì)，這個(gè)機(jī)構(gòu)主要是由企業(yè)的負(fù)責(zé)人（董事長(zhǎng)或總經(jīng)理）任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)或主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理任副主任（這樣能有效的保證全面預(yù)算可執(zhí)行和分析），成員由企業(yè)的主要職能部門負(fù)責(zé)人以及各子（分）公司負(fù)責(zé)人擔(dān)任（這樣有助與工作的順利實(shí)施和開展）。主要職責(zé)應(yīng)是：制定企業(yè)全面預(yù)算制度；確定預(yù)算編制程序及方法；組織編制預(yù)算草案；下達(dá)批準(zhǔn)后的年度預(yù)算；解決執(zhí)行中的問(wèn)題；督促各預(yù)算執(zhí)行單位完成下達(dá)的預(yù)算情況，并對(duì)在預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行方案調(diào)整實(shí)施；依據(jù)管理制度及授權(quán)進(jìn)行預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲；其他全面預(yù)算管理相關(guān)事宜。

2、確定企業(yè)管理中的授權(quán)審批權(quán)限及程序

授權(quán)審批程序，就是在不相容崗位上做出相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互認(rèn)證的一個(gè)程序，或是一個(gè)管理規(guī)范，這一點(diǎn)同財(cái)務(wù)管理中的審批權(quán)限及程序是有相通之處的，把用人管理改為用制度管理的一套管理方法，根據(jù)各崗位的不同分清權(quán)力與義務(wù)，做好總預(yù)算綜合平衡，執(zhí)行監(jiān)控、考核分析預(yù)算的可行性、可執(zhí)行性、可操作性強(qiáng)的一個(gè)管理程序。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)的集團(tuán)化規(guī)模加大，內(nèi)部控制管理由為必要，小蟻決堤、水耗子、土地蛇等企業(yè)管理漏洞現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，加強(qiáng)內(nèi)控管理、內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)不相容職務(wù)要分離，考核法人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行，進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，強(qiáng)化事前預(yù)防，事中控制，事后追究的科學(xué)管理，讓企業(yè)在陽(yáng)光下進(jìn)行，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的健康有序的發(fā)展。

（四）企業(yè)要以全面預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)中的綜合管理部門，企業(yè)所發(fā)生的業(yè)務(wù)都是要在財(cái)務(wù)部門中體現(xiàn)出來(lái)，讓經(jīng)營(yíng)者看到，并分析他，全面預(yù)算就是給財(cái)務(wù)管理及核算上一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，并按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，達(dá)不到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)或超過(guò)了這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)營(yíng)者就會(huì)做出相應(yīng)的管理決策，改變企業(yè)的戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)決策，幫助企業(yè)達(dá)到自己的目地，保證企業(yè)的利益最大化。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)控管理是給財(cái)務(wù)管理一個(gè)位置，保證了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位。企業(yè)內(nèi)控管理涉及到企業(yè)的各種方面，而企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)最終也在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)完成。所以財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)控管理的核心，也是現(xiàn)代企業(yè)管理中的兩個(gè)核心部門及管理指向。企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)離不開財(cái)務(wù)、內(nèi)控兩大核心機(jī)構(gòu)，全面預(yù)算是這兩大核心機(jī)構(gòu)的紐帶，它把財(cái)務(wù)部門上升到企業(yè)的管理層面，具有核心位置，財(cái)務(wù)管理是內(nèi)控管理中的一部分，財(cái)務(wù)管理也是以內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩。

參考文獻(xiàn)：

[1]五部委聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》（財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)）規(guī)定，2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司開始實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）endprint