李專元/無錫洪匯新材料科技股份有限公司

對(duì)中小型科技股份公司的內(nèi)部控制問題研究

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內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)改善自身經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益而采取的一系列自我約束的方式。其要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。在市場(chǎng)日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)成敗有著舉足輕重的影響。

內(nèi)部控制；中小型科技；管理效率

中小型科技股份公司是以研發(fā)、生產(chǎn)和推廣高科技技術(shù)產(chǎn)品為主要活動(dòng)的企業(yè)，它的特點(diǎn)是資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，因而管理幅度也小。它的經(jīng)營(yíng)方式是高風(fēng)險(xiǎn)、高效益。因?yàn)槠髽I(yè)不大，因此在管理上對(duì)于內(nèi)部控制也不夠重視。

一、中小型科技股份公司建立內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果以及各項(xiàng)規(guī)章制度的遵守，由管理層設(shè)計(jì)并帶頭執(zhí)行的一系列自我約束的方式，它具有以下重要性：

（一）有效地保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)

企業(yè)資產(chǎn)安全問題是中小型科技股份公司的投資人、債權(quán)人以及利益相關(guān)者所共同關(guān)注的問題。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制可以通過利用各種環(huán)節(jié)來有效地遏制浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用企業(yè)資產(chǎn)，杜絕損壞企業(yè)資產(chǎn)的事情發(fā)生。

（二）可以有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在中小型股份公司中，真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息有助于治理層的決策和對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)以及對(duì)業(yè)績(jī)的監(jiān)控，是企業(yè)管理層預(yù)測(cè)、決策、控制、考核、分析和評(píng)價(jià)的主要條件。有效的內(nèi)部控制可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，由此可以提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力。

（三）可以有效促進(jìn)中小企業(yè)對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的執(zhí)行

對(duì)于發(fā)展中的中小企業(yè)而言，守法和誠(chéng)信是發(fā)展的基礎(chǔ)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制可以有效促進(jìn)中小企業(yè)對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的嚴(yán)格執(zhí)行，避免出現(xiàn)逾越國(guó)家法律而付出沉重代價(jià)的行為發(fā)生。

二、中小型科技股份公司內(nèi)部控制存在的問題

目前形勢(shì)下，一些中小型科技股份公司雖然有著較高的經(jīng)濟(jì)效益，但這些公司在市場(chǎng)上存在的周期都不長(zhǎng)，一般都不超過十年就不存在了。造成這種短壽現(xiàn)象，一般是由于科技產(chǎn)品更新?lián)Q代頻繁的原因造成，也有一些是由于內(nèi)部管理不善最后被迫解體。

企業(yè)內(nèi)部管理不善，大多數(shù)因?yàn)閮?nèi)部控制制度不完善造成。目前我國(guó)中小型科技股份公司在內(nèi)部控制上具有以下幾個(gè)弊病。

（一）對(duì)內(nèi)部控制不重視

目前我國(guó)的一些中小型科技股份公司的管理者都有一種偏見，認(rèn)為內(nèi)部控制是適用于大型企業(yè)的，對(duì)于人員少、資金相對(duì)也少的小型企業(yè)而言，根本不必要實(shí)行內(nèi)部控制，只要大家自覺一些就行。這樣的做法使得內(nèi)部職能部門和員工因?yàn)槿鄙偌s束，產(chǎn)生懈怠之心。只重視新產(chǎn)品開發(fā)，缺少了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中缺少競(jìng)爭(zhēng)力。

還有一些中小型科技股份公司的內(nèi)部控制只注重會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)這一范圍，忽視了內(nèi)部控制還包括內(nèi)部管理控制，這種只注重經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，忽視了合格目標(biāo)和報(bào)告目標(biāo)的做法，使得一些不法行為產(chǎn)生，影響成品質(zhì)量，造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

一些中小型科技股份公司雖然有內(nèi)部控制制度，但在制定這些制度時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制要素和內(nèi)部控制原則了解不夠，制定的內(nèi)部控制制度不全面，沒有事前防范、事中控制和事后監(jiān)督的功能，造成這樣的局面還是作為管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，這樣的內(nèi)部控制制度往往造成會(huì)計(jì)在核算時(shí)信息不真實(shí)，影響管理層的決策。內(nèi)部控制不全面還會(huì)造成不相容職務(wù)和審批制度沒有嚴(yán)格分工，企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分公不明，給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重隱患。

（三）存在會(huì)計(jì)信息不真實(shí)現(xiàn)象

內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。這種可靠不僅是企業(yè)內(nèi)部可靠，也保證對(duì)企業(yè)外部可靠。正常情況下，通過企業(yè)內(nèi)部的有效控制，可以減少企業(yè)的一些不法現(xiàn)象產(chǎn)生，比如做假賬。雖然由于我國(guó)目前針對(duì)這些現(xiàn)象，頒布了一系列法律法規(guī)加以約束，企業(yè)做假賬的現(xiàn)象得到控制，但是還有一些企業(yè)為了逃稅和避稅，還在利用做假賬的方式，這都是企業(yè)內(nèi)部在制定內(nèi)部控制制度時(shí)沒有嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)的緣故。

（四）缺乏有力的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

對(duì)于一些中小型企業(yè)，目前還是缺乏有力監(jiān)督。雖然一些會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)在一定程度上也能起到監(jiān)督作用，但在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，一些會(huì)計(jì)事務(wù)所為了生存，爭(zhēng)取更多的客戶，甚至違背職業(yè)道德，對(duì)一些中小型企業(yè)出具虛假的審計(jì)報(bào)告，這樣使得這些中小型企業(yè)的內(nèi)部控制處在無人監(jiān)督之下。

三、加強(qiáng)中小型科技股份公司內(nèi)部控制的有效措施

目前，我國(guó)的中小型科技股份公司在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中取得了不小成就，但為了使企業(yè)有長(zhǎng)期生存的能力，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是這些企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展、提高競(jìng)爭(zhēng)力的必要途徑，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就要從以下幾個(gè)方面做起。

（一）提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，首先要從管理層開始，再到企業(yè)每一個(gè)員工，要充分了解企業(yè)內(nèi)部對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是對(duì)資金方面的控制，還包括企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量以及經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、銷售、業(yè)務(wù)管理、人力資源等多方面。作為企業(yè)不能因?yàn)橐?guī)模小就放棄應(yīng)有的管理制度，要做到“麻雀雖小五臟俱全”。

企業(yè)內(nèi)部控制首先對(duì)管理層有嚴(yán)格的要求，只有管理層帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制設(shè)立的相關(guān)制度，才能影響到各部門和員工的執(zhí)行。因此，提高企業(yè)管理者的認(rèn)識(shí)，才是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的第一步。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是一種良好的氛圍，要建設(shè)好這種良好的環(huán)境氛圍，作為企業(yè)首先要完善法人治理機(jī)構(gòu)，然后根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，對(duì)各部門的職能進(jìn)行科學(xué)劃分，以簡(jiǎn)單、高效、協(xié)調(diào)為目標(biāo)。再根據(jù)職責(zé)、權(quán)利、利益相結(jié)合的原則，明確各部門的權(quán)限和責(zé)任，再選擇合適的人才，要做到各部門的管理者不僅要履行好自己的職責(zé)，還要管理和監(jiān)督自己的下屬，采用激勵(lì)員工的方式，引導(dǎo)他們積極地完成自己的目標(biāo)和任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

（三）建立完善的內(nèi)部控制制度

中小型企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，還要制定一套按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化的要求，建立一套適合自身企業(yè)的、具有可操作性的完善的內(nèi)部控制制度，這項(xiàng)制度要隨著外部環(huán)境的變化和企業(yè)職能的轉(zhuǎn)變而隨時(shí)調(diào)整，并不斷修正完善。要做到各崗位各部門之間權(quán)責(zé)分明，相互監(jiān)督，相互制約。對(duì)于指定的內(nèi)部控制項(xiàng)目，要定期檢查仔細(xì)情況，對(duì)出現(xiàn)的問題要及時(shí)解決，這樣才能保證達(dá)到內(nèi)部控制為企業(yè)服務(wù)的目的。

（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

針對(duì)我國(guó)目前中小型科技股份公司不斷壯大的發(fā)展形勢(shì)，政府主管部門應(yīng)該要對(duì)這些企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，這樣一方面可以杜絕中小企業(yè)為逃稅而采取的一些不法手段，同時(shí)有了政府主管部門的監(jiān)督，也可以使這些中小企業(yè)通過內(nèi)部控制能更好地發(fā)展。

中小型科技股份公司無論是規(guī)模還是企業(yè)產(chǎn)品都各有特色，因此對(duì)于內(nèi)部控制制度的建設(shè)并沒有統(tǒng)一模式，只能根據(jù)自己的特點(diǎn)和目標(biāo)采取靈活度方式，只有這樣才能使內(nèi)部控制更好地為企業(yè)服務(wù)。

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