楊曉成/哈爾濱鐵路局審計(jì)處

對(duì)鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防控的思考

楊曉成/哈爾濱鐵路局審計(jì)處

鐵路部門內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，為了降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，保證鐵路行業(yè)穩(wěn)定的運(yùn)行與發(fā)展，必須針對(duì)對(duì)鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。本文首先分析了鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要意義，其次介紹了鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，最后提出了防范鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工程風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，希望對(duì)相關(guān)工作人員有所幫助。

鐵路內(nèi)部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防控

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是鐵路單位內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容之一，其可以有效的加強(qiáng)企業(yè)管理，也可以充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)管的重要意義。在當(dāng)前新形勢下，鐵路單位管理人員一定要不斷的完善審計(jì)制度，保證審計(jì)程序的合法性，筆者對(duì)鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控提出了幾點(diǎn)思考，希望可以促進(jìn)鐵路企業(yè)更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在我國經(jīng)濟(jì)體制不斷改革的形式下越來越完善，而且已經(jīng)形成了我國特有的一項(xiàng)審計(jì)制度。

一、鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要意義

對(duì)鐵路企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，是保證鐵路行業(yè)更好的適應(yīng)社會(huì)發(fā)展形勢的主要途徑，當(dāng)前社會(huì)，鐵路工程與項(xiàng)目越來越多，鐵路建設(shè)的規(guī)模也越來越大，為了降低鐵路企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)，必須利用內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)鐵路管理水平，這項(xiàng)審計(jì)制度可以對(duì)鐵路部門的員工起到約束作用，還可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)。鐵路內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)政收支以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，可以保證鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的管理目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是針對(duì)鐵路單位領(lǐng)導(dǎo)干部的管理約束制度，而且可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，改善企業(yè)貪污與腐敗現(xiàn)象，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的作風(fēng)更加優(yōu)良，實(shí)現(xiàn)廉政建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然起步比較晚，但是發(fā)展卻比較快，其集中解決了企業(yè)員工最為關(guān)系的問題，而且具有一定的權(quán)威性，可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成工作任務(wù)，達(dá)成工作目標(biāo)，保證企業(yè)收支平衡，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)的公平性、公正性、合法性以及客觀性。

二、鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在鐵路單位內(nèi)部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以提高企業(yè)管理者的素質(zhì)與管理水平，可以使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者樹立依法執(zhí)政、廉潔奉公的指導(dǎo)思想，還可以使領(lǐng)導(dǎo)將員工的利益放在第一位，實(shí)現(xiàn)執(zhí)政為民的重要思想。在鐵路單位中，有作風(fēng)優(yōu)良的領(lǐng)導(dǎo)干部，也存在違紀(jì)違規(guī)操作的領(lǐng)導(dǎo)干部，如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控措施的約束，會(huì)增加企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)，而且會(huì)降低鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能是審計(jì)人員自身原因造成的，也可能是外界環(huán)境影響造成的，審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，或者對(duì)被審責(zé)任人作出不恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，會(huì)對(duì)被審責(zé)任人造成較多負(fù)面影響，而且對(duì)企業(yè)正常運(yùn)行有著不良影響。

2.審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

（1）造成用人不當(dāng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任免有著重要影響，如果審計(jì)報(bào)告缺乏準(zhǔn)確性以及真實(shí)性，對(duì)被審經(jīng)濟(jì)責(zé)任人做出不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，造成了錯(cuò)誤的人事任免，則會(huì)增加用人不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，而且不利于維護(hù)企業(yè)工作氛圍的和諧性。用人錯(cuò)誤會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大的損失，也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤造成較大的損失，容易影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性以及在職工心中的形象與地位。

（2）影響部門形象。客觀、公正是審計(jì)執(zhí)法的最基本準(zhǔn)則。如果由于審計(jì)部門出具了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，將會(huì)直接影響審計(jì)部門的信譽(yù)和形象，使其失去群眾的信任、失去上級(jí)的信賴，也會(huì)直接影響審計(jì)工作的順利開展。

（3）審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員堅(jiān)持按章辦事、客觀公證的審計(jì)，勢必會(huì)受到一定的阻力，進(jìn)而觸犯個(gè)別人的利益以及所在的關(guān)系網(wǎng)利益，而審計(jì)人員的自身利益可也能會(huì)由此受到損害。

三、防范鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.完善法規(guī)。要控制與防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須從源頭治理上開始，完善法律法規(guī)。要盡快制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則，從法律上明確審計(jì)人員的執(zhí)法權(quán)限、明確被審單位和被審責(zé)任人必須提供完整、真實(shí)資料，協(xié)助審計(jì)人員審查的義務(wù)、明確阻礙審計(jì)、違規(guī)造假要負(fù)的法律責(zé)任。在審計(jì)的準(zhǔn)備階段也可以采取群眾評(píng)議、職工民主監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合的方法抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.確保獨(dú)立性。獨(dú)立性是客觀公正地執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，包括形式上的獨(dú)立性和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。要求審計(jì)人員與被審單位或被審計(jì)責(zé)任人沒有直接的利害關(guān)系，否則要實(shí)行回避制度。在執(zhí)行審查、判斷和評(píng)價(jià)時(shí)，要做到審查與判斷不受他人干擾。確保審計(jì)獨(dú)立性要從理順審計(jì)管理體制著手，在法規(guī)上限制非審計(jì)人員的干預(yù)。

3.依法審計(jì)。依法審計(jì)是防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。要由人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)委托，審計(jì)人員要恪守審計(jì)權(quán)限，嚴(yán)格按委托書開展審計(jì)。依法明確審計(jì)的范圍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍僅限于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要做到不越位、不缺位。依法取證、定性與評(píng)價(jià)。審查的方法是多樣的，審計(jì)人員要充分利用法律賦予的權(quán)力進(jìn)行審查取證。四是依法使用審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不能有隨意性，要擺正審計(jì)工作在干部考核管理中的位置。

4.公正客觀評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)要遵循客觀公正的原則。逐步完善評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，做到有根有據(jù)。要結(jié)合客觀條件進(jìn)行分析，注意有無潛虧和短期行為。結(jié)論不能讓投機(jī)者占便宜，也不能讓改革者吃虧。審計(jì)報(bào)告要實(shí)事求是，不用感情色彩濃的詞語。評(píng)價(jià)要注意謹(jǐn)慎性原則。審什么就評(píng)什么，證據(jù)不足或不太清楚的事項(xiàng)不做評(píng)價(jià)，超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的措辭要恰如其分。評(píng)價(jià)要注意責(zé)權(quán)分清原則。要分析問題產(chǎn)生的原因，該由誰負(fù)責(zé)任。主管責(zé)任還是直接責(zé)任。評(píng)價(jià)還可以采用對(duì)比方法，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般涉及的面比較廣，而且存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為了保證鐵路單位運(yùn)行的穩(wěn)定性，必須提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)，還要保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性以及可靠性。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程存在漏洞，對(duì)被審責(zé)任人的評(píng)價(jià)缺乏客觀性，則可能造成用人不當(dāng)?shù)奈ｋU(xiǎn)，而且會(huì)打擊被審責(zé)任人工作的積極性，對(duì)其造成負(fù)面影響。只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，提高審計(jì)人員的水平，才能降低企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)相關(guān)責(zé)任人對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)提出質(zhì)疑，還可以利用民主評(píng)議，保證審計(jì)的準(zhǔn)確性。

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