韓靖華/華潤(rùn)齊齊哈爾醫(yī)藥有限公司

現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

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隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)不斷進(jìn)行變革，在這種現(xiàn)代化企業(yè)治理機(jī)制下，企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有極為重要的意義。其不僅能夠有效的確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和可靠，同時(shí)還要有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。因此通過(guò)對(duì)企業(yè)治理機(jī)制與內(nèi)部控制制度關(guān)系的分析，從而更限的提高現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全，確保企業(yè)能夠健康持續(xù)的發(fā)展。

現(xiàn)代企業(yè)；治理機(jī)制；內(nèi)部控制制度

隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)管理體制和方法已存在著較大的滯后性，與當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展要求具有不適應(yīng)性，所以需要加快企業(yè)體制的革新，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的關(guān)鍵所在。特別是在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，則需要通這健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而更好的強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，完善企業(yè)的管理體制，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升奠定良好的基礎(chǔ)，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)治理體制與內(nèi)部控制體制關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為了企業(yè)能夠更好的完成管理目標(biāo)所設(shè)備的規(guī)章制度和相關(guān)條例，其與企業(yè)治理體制息息相關(guān)。在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)通過(guò)制定內(nèi)部控制制度，來(lái)有效的提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性能夠得到保障。但在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)自負(fù)盈虧，自我發(fā)展和完善，在這種情況下，通過(guò)制定完善的內(nèi)部控制制度，可以有效的強(qiáng)化企業(yè)的管理和監(jiān)控，確保企業(yè)各項(xiàng)政策的落實(shí)，使企業(yè)的管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。但企業(yè)內(nèi)部控制控制控制的具體實(shí)施過(guò)程中，需要企業(yè)具有完善的治理機(jī)制，只有在完善的治理機(jī)制下，企業(yè)內(nèi)部控制才能有效的運(yùn)行，確保其作用的發(fā)揮，不僅有利于提高企業(yè)信息披露的真實(shí)性，而且還有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升，確保企業(yè)能夠健康有序的發(fā)展。

在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制中，其內(nèi)部控制制度是無(wú)法分離出去的，其需要納入到現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制中，并將其合二為一，這樣才有利于股東與股東之間直接對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行實(shí)施。而當(dāng)治理機(jī)制和內(nèi)部控制分離時(shí)，則會(huì)間接實(shí)現(xiàn)對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行控制。特別是在當(dāng)前公司治理機(jī)制中，董事會(huì)和股東會(huì)都具有監(jiān)控職能，通過(guò)對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行考訂，確保各層資控制目標(biāo)的一致性，并從源頭上開(kāi)展內(nèi)部控制，這對(duì)于相關(guān)者權(quán)益的維護(hù)起到了積極的作用。所以可以說(shuō)內(nèi)部控制制度是健全公司治理機(jī)制的關(guān)鍵所在。特別是科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，可以更好的規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)有效性，杜絕舞弊行為，有效的確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，有利于企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。

二、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下健全內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）改善企業(yè)控制環(huán)境

控制環(huán)境的改善，包含內(nèi)部控制環(huán)境與外部控制環(huán)境，務(wù)必依政府與企業(yè)的共同努力實(shí)現(xiàn)。對(duì)改善企業(yè)外部環(huán)境，政府需做到：加大體制改革力度，持續(xù)完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，依市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)章辦事。需加大法制建設(shè)力度，填補(bǔ)法律空白，且持續(xù)完善體制彼此的銜接及配套，實(shí)現(xiàn)法律環(huán)境的優(yōu)化。主張遵紀(jì)守法、客觀公正、敬業(yè)愛(ài)崗，構(gòu)建良好社會(huì)風(fēng)氣，實(shí)現(xiàn)道德環(huán)境的優(yōu)化。改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)務(wù)必做到：領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，組織及領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制的擬定與執(zhí)行，要以身作則，嚴(yán)依內(nèi)部體制；重視員工培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)精神；扭轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)格實(shí)現(xiàn)務(wù)實(shí)、穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)管理。創(chuàng)設(shè)且完善以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制體系，履行董事會(huì)的職責(zé)，發(fā)揮董事會(huì)監(jiān)督、引導(dǎo)影響。

（二）構(gòu)建和現(xiàn)代企業(yè)體制相適應(yīng)的會(huì)計(jì)控制體系

會(huì)計(jì)控制意指和保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全性、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性、財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性相關(guān)的控制。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制為企業(yè)內(nèi)控體制重要環(huán)節(jié)，對(duì)加大會(huì)計(jì)監(jiān)督、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升管理效益起關(guān)鍵作用，亦是估測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理水平的主要標(biāo)志。

一是構(gòu)建有效的會(huì)計(jì)體系。企業(yè)需根據(jù)《會(huì)計(jì)法》與國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)體制，擬定本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序，創(chuàng)設(shè)與和完善會(huì)計(jì)檔案保管及會(huì)計(jì)工作交接手段，施行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

二是依不相容職務(wù)相分離原則，科學(xué)創(chuàng)設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及有關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，產(chǎn)生內(nèi)部相互制衡體制。

三是持續(xù)提升會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)。辦理具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)者需具有高尚的職業(yè)道德，要選取道德與業(yè)務(wù)水準(zhǔn)高的會(huì)計(jì)人員，作為整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范的根本。故此，單位需以各種手段不斷提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平及業(yè)務(wù)素養(yǎng)。

（三）增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

首先，企業(yè)家要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，以前企業(yè)家只注重建章立制而沒(méi)有考慮到企業(yè)整體的發(fā)展實(shí)施；每次都是持有補(bǔ)救性的政策，到了碰到經(jīng)營(yíng)瓶頸的時(shí)候才手忙腳亂的找問(wèn)題的解決辦法去補(bǔ)救?，F(xiàn)在企業(yè)管理者要有敏銳的洞察力，要注重落實(shí)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，從企業(yè)的整體框架出發(fā)，實(shí)施政策；要實(shí)施預(yù)防性為主的制度，以后進(jìn)行定期或不定期的審查，讓會(huì)計(jì)的監(jiān)督達(dá)到真正的防患于未然的功效，端正會(huì)計(jì)部門(mén)的風(fēng)氣。然后企業(yè)家還可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展來(lái)制定包括監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督責(zé)任和獎(jiǎng)懲措施等一系列的監(jiān)督原則和標(biāo)準(zhǔn)，我們實(shí)行崗位分離的管理制度，使不相容的職務(wù)相互分離，讓不同崗位人員之間相互檢查、監(jiān)督，把監(jiān)督工作落實(shí)到實(shí)處，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范化，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展。

（四）增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)

企業(yè)會(huì)計(jì)工作可以更好的對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，而且還可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供重要的信息來(lái)作為經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)。所以會(huì)計(jì)工作已不再是簡(jiǎn)單的核算工作，其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)息息相關(guān)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和資產(chǎn)安全起到?jīng)Q定性的作用。所以需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理。努力提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，確保其專(zhuān)業(yè)技能的提升，這樣會(huì)計(jì)人員才能更好的履行好自身的工作職責(zé)，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。

三、結(jié)束語(yǔ)

在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下，企業(yè)處于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理工作至關(guān)重要。可是實(shí)際生活中企業(yè)的內(nèi)控管理工作還存在著很多問(wèn)題，所以還需要我們?cè)趯?shí)際工作中對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行不斷的完善。通過(guò)制訂完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的掌握，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展提供重要的保障。同時(shí)還能夠?yàn)槠髽I(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)環(huán)境，有利于會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的提升，保障了公司治理的有效動(dòng)作，使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力得以提高，對(duì)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展具有極為重要的意義。

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