楊宏宇/伊春區(qū)財政局

營改增相關(guān)問題的探討

楊宏宇/伊春區(qū)財政局

我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，使得稅收體制也必須隨之進(jìn)行變革，近些年來，我國大力倡導(dǎo)營改增的經(jīng)濟(jì)政策，企業(yè)在風(fēng)云變化的市場競爭中，只有正視挑戰(zhàn)，抓住機(jī)遇，才能夠得以持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，這就要求企業(yè)工作人員要全面分析“營改增”的意義以及作用，從實際情況出發(fā)，具體問題，具體分析，從而有針對性的采取措施，這樣才能夠達(dá)到事半功倍的效果，文章首先將“營改增”的含義進(jìn)行了分析，進(jìn)而將其在我國稅收體制以及稅收體系方面的意義進(jìn)行了進(jìn)一步探討。

營改增；探討；規(guī)劃措施

稅收是我國政府的重要經(jīng)濟(jì)來源，在日益復(fù)雜的世界經(jīng)濟(jì)背景下，完善我國內(nèi)部的稅收體制，是增強我國綜合實力，提高國際地位的有效手?jǐn)?，從目前的情況來看，我國在營業(yè)稅以及增值稅方面還存這一些不合理的現(xiàn)象，例如：營業(yè)稅和增值稅在交通運輸以及建筑業(yè)中存在一定重復(fù)征收現(xiàn)象，正是因為我國在稅收方面的這些漏洞，使得我國第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力不強，針對這些問題，我國政府開始實施營改增的政策，這項政策有利于推進(jìn)我國稅收體制的完善，并推動我國的經(jīng)濟(jì)收益增長。

一、營改增含義

2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務(wù)院總理李克強12 月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6 月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

二、實施“營改增”的意義

1.對于稅收體制和稅收征管方面的意義。全面開展“營改增”制度，不但能夠使我國的稅收體制進(jìn)一步完善，同時對稅收管理方面也具有非常巨大現(xiàn)實意義，由于我國在這個方面的漏洞很多，增值稅的實施，避免了稅收重復(fù)的現(xiàn)象，增值稅可以幫助企業(yè)提高競爭實力，在激烈的市場競爭中，能夠占有不敗之地，但是增值稅的實施，也需要具有一定的前提條件，改就是要以寬廣的稅收為前提，這樣才能夠有效得以實施和推廣。除此之外，增值稅以及營業(yè)稅兩種制度同時進(jìn)行，也產(chǎn)生了很多弊病，在市場經(jīng)營形式愈發(fā)多元化的前提下，商品化服務(wù)也越來越多，因此，逐步將增值稅代替營業(yè)稅，是非常必要的。

2.對于企業(yè)的意義。一部分的大型企業(yè)，在實施增值稅之后，能夠在很大程度上減少稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收成本，從而提高其經(jīng)濟(jì)收益，這樣非常有利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。但是，也有一部分企業(yè)因為增值稅的出現(xiàn)，使得其稅收負(fù)擔(dān)加劇，那么為了能夠有效的平衡這個問題，我國政府部門則需要，積極的進(jìn)行考察，全面掌握實際情況，從而發(fā)揮其協(xié)調(diào)和優(yōu)化的作用，為我國企業(yè)的發(fā)展，提供更好的支持和展現(xiàn)自己的平臺。

三、我國實施“營改增”的規(guī)劃

按照國家規(guī)劃，為了更好地推進(jìn)改革的進(jìn)程，我國實施“營改增”改革要分步驟有序進(jìn)行，具體可以分為以下三個階段。第一階段，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行改革試點。由于上海的服務(wù)業(yè)種類齊全，在全國范圍內(nèi)占有重要地位，其輻射范圍也相當(dāng)廣泛，因此，將上海作為我國第一個試點城市。上?！盃I改增”改革試點已經(jīng)從2012年1月1日正式開始了，到現(xiàn)在已經(jīng)有一年的時間了，上海改革試點在摸索中前行，為其他地區(qū)乃至全國范圍的改革試點做好了鋪墊。第二階段，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點。按照國務(wù)院常務(wù)會議的決定，從2013年開始實施部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)的試點。這是在第一個階段的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，相信有了第一階段的探索，這一階段的實施會更加順暢。第三階段，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”改革，完全將營業(yè)稅改為增值稅。任何一項改革都會遇到很多的挫折，在改革過程中必然會遇到這樣那樣的問題，需要一個漫長的發(fā)展過程，但是我們一定要相信改革的前途是光明的，“營改增”改革是合理的。

四、確?！盃I改增”改革順利進(jìn)行的有效措施

上文對我國營改增政策的含義，意義以及規(guī)劃進(jìn)行研究分析，并能夠看出，我國在稅收方面的任務(wù)，依舊非常艱巨，尤其是在復(fù)雜的世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如何科學(xué)，合理的管理和制定我國內(nèi)部稅收體制，維持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長，已經(jīng)是我國政府迫切需要解決問題。下面具體對營改增改革制度的實施進(jìn)行分析：

1.具體情況具體分析，優(yōu)化稅率體系。由于我國每一個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不同，每個行業(yè)的特點也不同，因此，實施營改增的過程中，切記不可一刀切，首先要對該地區(qū)的發(fā)展情況以及行業(yè)類型和特點，進(jìn)行全面掌握，之后，才能夠制定稅率劃分，要因地制宜，不同地區(qū)和行業(yè)，其稅率劃分也必然不同，這樣才能夠保障稅率的合理性與科學(xué)性，做到公平，公正，公開。尤其是在“營改增”的范圍之內(nèi)，交通運輸行業(yè)以及一部分的服務(wù)行業(yè)，其中的盈利空間具有非常明顯的差異，所以，在稅率方面要建立不同的檔次，這樣才能夠最大限度的優(yōu)化稅率體系。

2.協(xié)調(diào)好中央與地方的關(guān)系。中央和地方關(guān)系的最主要體現(xiàn)，就是在利益方面，由于營改增的政策與地方政府利益之間存在著必然的聯(lián)系，因此一旦這種關(guān)系沒有協(xié)調(diào)好，那么就非常容易降低阻礙地方政府的工作積極性，嚴(yán)重的話，也有可能導(dǎo)致整個行業(yè)發(fā)展緩慢，因此，做好中央與地方之間利益關(guān)系的平衡，是新政策是否能夠得以實施，改革是否成功的關(guān)鍵所在。

3.適當(dāng)?shù)臑椴糠制髽I(yè)部分行業(yè)“減負(fù)”。營改增的改革以后，由于使用增值稅，必須要有增值稅的抵扣發(fā)票。對于一些行業(yè)，特別是貨物運輸行業(yè)來說，僅僅在汽油和固定資產(chǎn)這兩項上進(jìn)行抵扣的話，由于固定資產(chǎn)的更新需要一定的時間，不可能在短期內(nèi)立刻完成抵扣，這就會造成稅負(fù)的增加。所以，在物流與貨運及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)中，適當(dāng)增加進(jìn)項稅抵扣項目，對于一些相對固定而實務(wù)中難以取得增值稅專用發(fā)票的支出，應(yīng)按照行業(yè)平均水平測算應(yīng)抵減的比例，以此來減低部分企業(yè)的不平等的稅負(fù)。

4.要防止“營改增”企業(yè)虛開專用發(fā)票。增值稅的“老戶”熟悉增值稅的管理，也知道其中的風(fēng)險。但對于“營改增”過來的“新戶”，就未必會像“老戶”那樣了解增值稅的法規(guī)了，也不一定清楚“違反增值稅法規(guī)最高可判死刑”的條款。如果“新戶”感到稅負(fù)加重，他們或許會通過不正當(dāng)?shù)那廊ヌ撻_增值稅專用發(fā)票來減輕企業(yè)稅負(fù)，這個現(xiàn)象是必然存在的。稅務(wù)監(jiān)管部門要做好防范監(jiān)督工作，進(jìn)行事前控制。

5.合理控制物價，維持物價基本穩(wěn)定?！盃I改增”后，對某些行業(yè)如交通運輸業(yè)和人力資源密集的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的企業(yè)來說，稅負(fù)會有所增長。這可能會導(dǎo)致企業(yè)將成本轉(zhuǎn)移到物價，廣州“營改增”試點時也確實碰到了類似狀況。針對這一現(xiàn)實，已經(jīng)“營改增”的廣州市也正在積極研究退稅、補貼政策。我們建議比照現(xiàn)行的“超過3%稅負(fù)退還”的優(yōu)惠政策，來解決交通運輸業(yè)的高稅負(fù)問題，防止其成本傳遞到物價上去。

五、結(jié)束語

我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度十分驚人，可謂世界矚目，而國家稅收是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，不可缺少的重要組成部分，在新的時期，舊的稅收體制與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求不相匹配，那么新的制度必然要出現(xiàn)，針對我國稅收現(xiàn)狀，展開全面，科學(xué)的分析，了解其中存在的問題，根據(jù)這些問題，有針對性的制定管理措施，是優(yōu)化我國稅收提高的關(guān)鍵，文章針對我國營改增政策的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了分析和研究，在提出問題的同時，也將其巨大現(xiàn)實意義進(jìn)行了闡述，從而使得該項制度的重要性，更加清晰的呈現(xiàn)在了相關(guān)工作人面前，希望他們能夠以更加積極的態(tài)度，投入到工作中，為社會發(fā)展以及國家的富強，做出更多努力。

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[3]劉尚希.“營改增”擴(kuò)圍或為運輸業(yè)減負(fù)[J].中國物流與采購.2013（06）.

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