孫亞芳

全球基金結(jié)核病項目縣級財務(wù)管理實踐

孫亞芳①

全球基金結(jié)核病項目是我國參與執(zhí)行的一個針對結(jié)核病實施贈款的國際資金援助項目，項目的財務(wù)管理是其中一項重要管理內(nèi)容。文章針對第五輪全球基金常熟市結(jié)核病基金項目實施以來財務(wù)管理中存在的問題，提出了加強項目財務(wù)管理、提高資金使用效益的對策與措施。

全球基金 財務(wù)管理 存在問題及對策

全球艾滋病、結(jié)核和瘧疾基金(簡稱“全球基金”)是為抗擊世界上最具災(zāi)難性的三大疾病大量增加資源，并將這些資源送往最需要援助的地區(qū)，它以金融組織而不是執(zhí)行實體的身份進(jìn)行了項目資金運作。全球基金在項目執(zhí)行國家或地區(qū)設(shè)立它的代理機(jī)構(gòu)，直接對受贈國家或地區(qū)項目實施進(jìn)行監(jiān)督?？h級項目辦公室作為全球基金最基層的執(zhí)行機(jī)構(gòu)， 其資金管理運用的好壞對整個基金運作效果的影響至關(guān)重要。

常熟市作為江蘇省第五輪全球基金結(jié)核病病流動人口結(jié)核病防治項目縣，自2007年1月項目啟動以來，經(jīng)過省、市、縣各級項目執(zhí)行機(jī)構(gòu)人員的共同努力，項目取得了較大的成績。但同時在財務(wù)管理方面也遇到了較多問題，現(xiàn)提出與大家共同探討。

1 結(jié)核病項目財務(wù)管理存在的主要問題

1.1 項目資金不及時到位 影響項目工作的正常展開 全球基金的項目資金實行全面預(yù)算、逐級下?lián)艿墓芾砟Ｊ健Ｋ匈M用支出均應(yīng)對照總預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算的執(zhí)行和業(yè)務(wù)工作應(yīng)同時展開。但由于項目資金的撥付環(huán)節(jié)太多，致使項目資金經(jīng)常不能及時到位。以此造成了業(yè)務(wù)工作已經(jīng)展開甚至已完成，但資金尚未到位的局面，在一定程度上影響了業(yè)務(wù)工作的進(jìn)一步展開。

1.2 對項目財務(wù)管理不夠重視 全球基金所依托單位是各地的疾病防治機(jī)構(gòu)或?qū)？漆t(yī)院，基金項目主要面向防治部門的醫(yī)療人員、財務(wù)人員，他們對于全球基金項目的預(yù)算編制及資金運作了解甚少。同時，在業(yè)務(wù)開展過程中，由于業(yè)務(wù)人員不了解的財務(wù)管理制度，缺乏與財務(wù)人員的溝通致使有些工作違反相應(yīng)的財務(wù)規(guī)定。另外被依托單位的財務(wù)部門本來就承擔(dān)著本單位的財務(wù)管理和資金核算工作，財務(wù)人員無力在基金項目投入更多的管理，某些內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度大大減弱。

1.3 上級財務(wù)官員缺乏對縣級財務(wù)部門工作的督導(dǎo)與評估 全球基金財務(wù)督導(dǎo)與評估是指項目財務(wù)部門對其所轄的各項目點財務(wù)狀況的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)以及資金使用情況的評價。根據(jù)全球基金財務(wù)管理規(guī)定各省級項目財務(wù)部門每年對所轄項目點至少進(jìn)行1次財務(wù)督導(dǎo)檢查。對縣級項目辦的財務(wù)督導(dǎo)，省項目辦可以委托市項目辦財務(wù)部門完成，但省級項目辦財務(wù)部門必須對其督導(dǎo)情況進(jìn)行抽查。在項目開展的幾年中，上級部門對項目的業(yè)務(wù)督導(dǎo)較為重視，定期進(jìn)行檢查評估，及時指出存在問題。但在督導(dǎo)過程中往往會忽略對財務(wù)的督導(dǎo)與評估。市級財務(wù)部門沒有做到每季度對縣級財務(wù)部門的督導(dǎo)，或者缺少督導(dǎo)方案、督導(dǎo)報告、整改建議及追蹤情況等檔案性資料。同時上級財務(wù)官員沒有定期對縣級財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，項目財務(wù)人員對項目經(jīng)費執(zhí)行的監(jiān)督力度不夠，致使項目活動與經(jīng)費預(yù)算脫節(jié)，對資金走向的合理性、合法性缺乏有效的監(jiān)督。

1.4 項目財務(wù)報表與項目工作進(jìn)度脫節(jié) 全球基金結(jié)核病項目財務(wù)報表要求按月及時上報，但由于每期資金的延期到位，致使實際工作已展開卻無法在財務(wù)報表中準(zhǔn)確體現(xiàn)。另全球基金對預(yù)算資金的使用率要求較高，項目單位在執(zhí)行過程因某種原因延后工作，為了完成資金使用率這個指標(biāo)，有時便會出現(xiàn)先報賬后補工作及相關(guān)佐證資料等情況，導(dǎo)致財務(wù)報表上報數(shù)與實際工作費用不相符，佐證材料不齊全。

1.5 全球基金對財務(wù)人員提出了較高的工作要求 全球基金作為國際性的基金組織，對項目財務(wù)管理較為重視，同時也對財務(wù)人員提出了更高的要求。財務(wù)人員不僅是數(shù)字的核算者，更是項目執(zhí)行的管理者。經(jīng)費預(yù)算必須有效執(zhí)行，并保證95%以上的資金執(zhí)行率。要準(zhǔn)確無誤地核算賬務(wù)并從資金運行的角度定期分析項目活動的執(zhí)行進(jìn)度。全球基金還制定了獨立嚴(yán)格的會計核算制度，作為項目工作的縣級財務(wù)人員，在執(zhí)行中面臨著較多的問題。例如按照《全球基金財務(wù)管理手冊》規(guī)定，對項目所有發(fā)放工作人員的工資、勞務(wù)費等均應(yīng)按稅法規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅。

2 對策與建議

2.1 加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn) 全面提升財務(wù)管理水平 在開展項目的單位大都采用國內(nèi)的財務(wù)管理制度進(jìn)行項目資金管理，針對當(dāng)前基層項目單位財務(wù)人員財務(wù)管理水平不高，參與項目財務(wù)管理工作的積極性、主動性不高的狀況，應(yīng)增加財務(wù)人員培訓(xùn)、交流的機(jī)會，定期或不定期地舉辦財務(wù)培訓(xùn)班[1]。通過培訓(xùn)使財務(wù)人員充分認(rèn)識到項目預(yù)算、資金核算、財務(wù)管理和項目績效評價等各方面都需要財務(wù)人員的主動參與和大力配合，以此才能管好用好項目資金，進(jìn)一步推動項目的順展開。

2.2 設(shè)置銀行獨立賬戶 減少中間環(huán)節(jié) 提升工作效率 確保資金的安全和及時到位 全球基金結(jié)核病項目項目的財務(wù)管理中強調(diào)了專戶專賬管理，各級項目單位應(yīng)按照項目實施方案和當(dāng)?shù)厝嗣裾c上級衛(wèi)生主管部門簽訂的全球基金項目工作委托書的約定，在指定的銀行開立項目資金專戶，保證項目財務(wù)會計工作的正常開展[2]。同時上級單位應(yīng)盡量減少資金撥付的環(huán)節(jié)，收到國家項目點下?lián)艿娜蚧痦椖拷?jīng)費以后, 應(yīng)立即辦理支付手續(xù), 在10個工作日內(nèi)按照預(yù)算下?lián)苤粮黜椖奎c，保證項目資金能夠及時足額到位。各級項目單位要加強資金管理，提高資金使用率與預(yù)算執(zhí)行率。

2.3 努力做好項目資金管理的溝通工作 財務(wù)人員要參與預(yù)算的編制，讓財務(wù)人員成為項目資金編制工作中的主要力量。同時在編制預(yù)算工作中使財務(wù)人員逐步了解和熟悉全球基金項目財務(wù)運作的方式和流程。各級項目單位應(yīng)建立例會制度，財務(wù)人員要和業(yè)務(wù)人員討論項目資金的使用范圍、時間、開支標(biāo)準(zhǔn)，與業(yè)務(wù)人員配合、協(xié)作共同管好資金。財務(wù)人員還應(yīng)根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格審核每筆資金的流向，業(yè)務(wù)人員也要主動及時做好結(jié)報工作，確保項目財務(wù)報表與資金運行相一致。

2.4 加強縣級項目點財務(wù)的專項審計和督導(dǎo) 在結(jié)核病項目的實施方案中明確提出了各單位應(yīng)建立有效的財務(wù)督導(dǎo)評估體系，對財務(wù)預(yù)算、核算、經(jīng)費執(zhí)行情況等進(jìn)行督導(dǎo)評估。督導(dǎo)采用逐級督導(dǎo)的方式，即中央級負(fù)責(zé)對省級的督導(dǎo)，省級負(fù)責(zé)對地市的督導(dǎo)，地市級負(fù)責(zé)對縣級督導(dǎo)。財務(wù)官員在對下級項目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的財務(wù)進(jìn)行督導(dǎo)時要有詳細(xì)督導(dǎo)評估標(biāo)準(zhǔn)及方案。督導(dǎo)結(jié)束后要出具詳細(xì)的督導(dǎo)評估報告，督導(dǎo)內(nèi)容包括項目進(jìn)展、資金預(yù)算執(zhí)行情況、存在問題及整改意見等。被督導(dǎo)單位要及時提交整改報告，對存在問題如何作出改進(jìn)作出詳細(xì)說明。

在除了接受上級項目單位的督導(dǎo)以外，各項目點還必須接受有資質(zhì)的會計師事務(wù)所等審計機(jī)構(gòu)的外部審計?；鶎禹椖控攧?wù)人員應(yīng)高度重視審計指出的問題和提出的建議，認(rèn)真進(jìn)行整改，使項目財務(wù)管理工作更加規(guī)范。

2.5 建立健全項目內(nèi)部控制制度 健全有效的內(nèi)控制度是保證項目資金安全，提高資金使用效益的重要手段，也可以彌補項目資金獨立性不強引起的不良后果[3]。全球基金的內(nèi)部控制制度一般包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、不相容職務(wù)相互分離控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保全控制等。財務(wù)人員要重點設(shè)置控制措施，防止發(fā)生管理漏洞。例如項目資金對結(jié)核病病人發(fā)放的激勵費和交通費是否符合《全球基金項目財務(wù)管理手冊》的規(guī)定，財務(wù)人員確認(rèn)其符合領(lǐng)取補助的規(guī)定身份正確，應(yīng)發(fā)金額無誤，領(lǐng)取手續(xù)是否真實完整后方可予以支付；再如審核與民間組織合作的宣傳費支出時，除按照一般的審核程序進(jìn)行審核外，應(yīng)更關(guān)注其發(fā)票等原始憑證的支持材料，如與民間組織的協(xié)議、經(jīng)費的預(yù)算申請、宣傳方案、活動小結(jié)等。

1 孫玉林，楊玉萍.全球基金縣級項目財務(wù)管理中存在的問題及對策[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué),2010，6:88-89.

2 宋文芳.關(guān)于全球基金財務(wù)管理存在問題的思考[J].中國經(jīng)貿(mào)，2011,14:190-191.

3 費淑娟.全球基金艾滋病項目縣級財務(wù)管理的幾點思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，26：169-170.

·本文編校 曹家和·

2013-10-24；

2013-11-30)

①常熟市第二人民醫(yī)院傳染病分院 常熟市 215500