李 建
(宣城市宣州區(qū)農(nóng)業(yè)委員會產(chǎn)業(yè)科,安徽 宣城 242000)
當(dāng)前,世界經(jīng)濟(jì)的全球化和一體化進(jìn)程大大加快,資產(chǎn)重組以空前的規(guī)模和速度進(jìn)行。中國加入WTO以后,境外企業(yè)大量進(jìn)入中國,將加速中國資本市場的發(fā)展。同時(shí),中國企業(yè)也將增加境外業(yè)務(wù)的開展,必然會推動對外投資,中國資產(chǎn)評估行業(yè)跨出國門、走向世界的機(jī)會增多。經(jīng)濟(jì)生活中的這些變化為資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展提供了難得的歷史機(jī)遇和巨大的發(fā)展空間,同時(shí)也對資產(chǎn)評估提出了更高的要求,將會促進(jìn)中國資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展。隨著服務(wù)業(yè)的對外開放,中國資產(chǎn)評估行業(yè)必然會被要求對境外評估機(jī)構(gòu)敞開大門。中國資產(chǎn)評估行業(yè)二十多年來積累了一批具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)人員,應(yīng)該做好準(zhǔn)備,迎接這一挑戰(zhàn)。必須加大資產(chǎn)評估改革的力度,注重提高資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì),建立統(tǒng)一的政策、法規(guī)和準(zhǔn)則,促進(jìn)中國的資產(chǎn)評估業(yè)改革,使其以更快的速度向前發(fā)展。
現(xiàn)實(shí)中,中國資產(chǎn)評估業(yè)還存在著諸多問題,嚴(yán)重制約著資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展。資產(chǎn)評估基本理論不成熟、體系不完善,行業(yè)法律法規(guī)制定滯后,行業(yè)中部門壟斷,評估機(jī)構(gòu)體制不完善,評估人員職業(yè)道德和風(fēng)險(xiǎn)意識亟待強(qiáng)化等問題仍然存在。
1.評估行業(yè)多種資格并存
中國當(dāng)前被文件認(rèn)可的評估資格至少有六種,分別是注冊資產(chǎn)評估師、房地產(chǎn)估價(jià)師、土地估價(jià)師、礦業(yè)權(quán)估價(jià)師、舊機(jī)動車鑒定評估師、保險(xiǎn)公估人員等,分別由財(cái)政部、建設(shè)部、國土資源部、商務(wù)部、保監(jiān)會等多部門管理。多個政府部門參與管理評估,形成部門分割,多頭管理的格局。目前,插手評估的部門有十幾個,比較成規(guī)模的有四個,即財(cái)政、國有資產(chǎn)管理部門管理的資產(chǎn)評估,國土資源管理部門管理的土地價(jià)格評估和礦產(chǎn)資源開采權(quán)、使用權(quán)評估,建設(shè)部門管理的房地產(chǎn)評估,計(jì)劃、物價(jià)管理部門管理的價(jià)格評估,這些部門對評估的管理基本上都自成體系,從項(xiàng)目管理、評估人員資格考試和認(rèn)定、評估機(jī)構(gòu)的審批與管理、評估方法標(biāo)準(zhǔn)的制定等都有一套相對獨(dú)立、比較完整的系統(tǒng)。
2.管理不統(tǒng)一的壞處
管理部門對評估的管理都是以部門權(quán)力為基礎(chǔ),所管理的評估的范圍都與本部門的行政權(quán)力相適應(yīng),特別是以發(fā)證審批的權(quán)力為依托,行政權(quán)力的相對獨(dú)立、分工明確的特點(diǎn)與評估行業(yè)的中介性、社會性、市場性的特點(diǎn)存在很大的差別,因此,可以說政府部門以權(quán)力介入評估,對評估行業(yè)的發(fā)展不僅無益,而且有害,這是因?yàn)?(1)政府部門權(quán)力介入導(dǎo)致評估行業(yè)業(yè)務(wù)分割,不利于評估機(jī)構(gòu)之間公平競爭;(2)政府部門權(quán)力介入不利于統(tǒng)一的評估專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的形成;(3)政府部門權(quán)力介入使評估機(jī)構(gòu)對政府部門的依賴性增強(qiáng),不利于培養(yǎng)評估機(jī)構(gòu)的進(jìn)取精神;(4)政府部門的權(quán)力介入容易導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象,評估機(jī)構(gòu)為了招攬業(yè)務(wù)不得不采取不正當(dāng)手段討好巴結(jié)政府部門,政府部門為了得到好處,經(jīng)常用不正當(dāng)?shù)姆绞綄υu估機(jī)構(gòu)施加影響,這種腐敗現(xiàn)象很不利于評估行業(yè)的發(fā)展;(5)政府部門權(quán)力介入使需要評估的單位不能自主地選擇評估機(jī)構(gòu),影響評估機(jī)構(gòu)作為市場中介機(jī)構(gòu)的聲譽(yù);(6)政府部門權(quán)力介入還導(dǎo)致政府部門對評估時(shí)間、評估收費(fèi)、評估結(jié)果的不正當(dāng)干預(yù),影響評估質(zhì)量和評估機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益。(7)政府部門權(quán)力介入導(dǎo)致一個完整的評估項(xiàng)目需要由隸屬于不同部門的多個評估機(jī)構(gòu)來完成,造成重復(fù)評估,重復(fù)收費(fèi),加大了企業(yè)的工作量,加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
1.基礎(chǔ)理論薄弱的原因
由于中國資產(chǎn)評估業(yè)起步較晚,發(fā)展初期,更注重評估方法具體運(yùn)用,對具體評估方法和參數(shù)選取等問題討論研究較多,而對評估基本理論深入研究嚴(yán)重滯后,尚未形成一個完整評估理論體系,出現(xiàn)了理論研究與實(shí)踐脫節(jié),嚴(yán)重影響了統(tǒng)一評估準(zhǔn)則的制定。
2.法律調(diào)控力度不夠的原因
目前中國的國有資產(chǎn)管理法規(guī)已有300多項(xiàng),它們的頒布實(shí)施對加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理起到了積極的作用。但是出于部門法規(guī)過多,導(dǎo)致立法質(zhì)量的下降,法律的權(quán)威性不夠,特別是法規(guī)間的沖突,使得管理混亂。例知,僅就資產(chǎn)評估管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估資格證書管理的就有多個文件分別予以規(guī)定,造成多部門制定資產(chǎn)評估管理辦法、多部門審批資產(chǎn)評估資格、以行業(yè)或系統(tǒng)層層設(shè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、以部門的管理職能強(qiáng)行爭奪評估項(xiàng)目、自行確認(rèn)評估結(jié)果的狀況。給資產(chǎn)評估管理帶來了混亂,使資產(chǎn)評估管理工作缺乏統(tǒng)一規(guī)范。
1.什么是獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)體系
堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正原則是資產(chǎn)評估師職業(yè)道德最為重要的內(nèi)容,而一個獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)體系正是培養(yǎng)資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的客觀環(huán)境。獨(dú)立的立場是保持客觀、公正心態(tài)的前提條件,客觀、公正的心態(tài)又是獨(dú)立性的本質(zhì)要求,三者相輔相成,密不可分。一個不受外界任何因素的干擾和影響,平等對待所有客戶,并且一切從實(shí)際出發(fā),不以主觀臆斷下定論的體系才是一個獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)體系。
2.為何我國沒能形成獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)體系
美國在1989年就通過了專門的立法,在全國建立了統(tǒng)一的資產(chǎn)評估管理體系。英國致力于統(tǒng)一評估行業(yè)組織和評估標(biāo)準(zhǔn)建設(shè),并把這些標(biāo)準(zhǔn)努力擴(kuò)大到全世界范圍內(nèi)。獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)原則早已在許多國家推行,并已取得良好的效果。而中國資產(chǎn)評估業(yè)雖然逐步取得發(fā)展,但目前仍然存在著無序、混亂的問題。受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,在評估過程中,行業(yè)主管部門出于利益考慮,往往制約和限制被評估單位自由選擇評估機(jī)構(gòu),形成行業(yè)壟斷和地方封鎖,這一狀況影響了評估機(jī)構(gòu)的公平競爭,一些專業(yè)評估機(jī)構(gòu)和評估人員甚至采用一些不正當(dāng)手段,招攬業(yè)務(wù),嚴(yán)重違背獨(dú)立、客觀、公正的基本原則。
1.中國資產(chǎn)評估方法和評估標(biāo)準(zhǔn)所處的階段
中國資產(chǎn)評估方法和評估標(biāo)準(zhǔn)仍處于借鑒、研究、探討之中,由于資產(chǎn)評估管理體制不健全,分頭制定各自行業(yè)特殊需要的資產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn),在實(shí)際操作過程中,不可避免地出現(xiàn)一些問題。隨著資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的增加,評估過程中的各種糾紛也會隨之增加,評估具體資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),使當(dāng)事人在理解上存在差異,也給司法調(diào)節(jié)裁決增加了難度,建立科學(xué)嚴(yán)密的行業(yè)評估標(biāo)準(zhǔn)是資產(chǎn)評估業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的問題。
2.評估標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一所產(chǎn)生的影響
一方面,由于多頭管理的影響,資產(chǎn)評估行業(yè)中存在著多種技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),不同的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則往往是從本部門的利益出發(fā),忽略了整個資產(chǎn)評估行業(yè)的共同需要。在實(shí)際操作過程中,技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的透明性很低,成為阻止其他部門評估機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場的一個重要手段。各評估機(jī)構(gòu)往往只采用本行業(yè)制定的方法、參數(shù)和標(biāo)準(zhǔn),很難與其他部門溝通,由此造成整個行業(yè)的準(zhǔn)則不統(tǒng)一且不規(guī)范,增加了職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,準(zhǔn)則對于實(shí)際操作中的評估行為的規(guī)范缺乏力度,對評估中的風(fēng)險(xiǎn)約束軟化,并且由于缺乏明確的評估準(zhǔn)則保障,評估人員在法律訴訟中很難找到回避風(fēng)險(xiǎn)的法規(guī)依據(jù)。
1.什么是評估后續(xù)教育
評估后續(xù)教育是指注冊評估師為保持或提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè)水平,掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識、新技能、新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究。所有的注冊評估師都應(yīng)當(dāng)不斷接受職業(yè)后續(xù)教育,以提高自己的專業(yè)勝任能力和職業(yè)水平,職業(yè)后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)貫穿于注冊評估師的整個職業(yè)生涯。評估后續(xù)教育的內(nèi)容應(yīng)包括:(1)刑法、民法、行政訴訟法、公司法、證券法、合同法等法律中有關(guān)資產(chǎn)評估的規(guī)定;(2)土地管理法、房地產(chǎn)管理法、知識產(chǎn)權(quán)法、金融法、礦產(chǎn)資源法等相關(guān)法律中有關(guān)資產(chǎn)評估的規(guī)定;(3)財(cái)稅體制、資產(chǎn)管理及規(guī)范市場管理的有關(guān)法規(guī)制度;(4)國家有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策及行業(yè)發(fā)展的有關(guān)政策制度;(5)國家有關(guān)會計(jì)的法律、規(guī)章制度;(6)資產(chǎn)評估行業(yè)管理部門頒布的有關(guān)評估管理規(guī)定;(7)國家有關(guān)部門頒布的涉及評估的法規(guī)制度。
2.評估后續(xù)教育存在的缺陷和不足
資產(chǎn)評估師的后續(xù)教育是評估行業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。中國的資產(chǎn)評估師后續(xù)教育在短短的二十余年間取得了令人矚目的成績,但由于發(fā)展時(shí)間短,在教育體系、形式、內(nèi)容及實(shí)施等方面尚存在一定缺陷和不足,不能取得應(yīng)有效果和發(fā)揮應(yīng)有的作用。
中國的資產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)要與國際的評估標(biāo)準(zhǔn)逐步統(tǒng)一,這是中國資產(chǎn)評估發(fā)展的大趨勢,我們要努力做到中國的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估結(jié)果能夠得到國際市場的認(rèn)可,即不僅為國內(nèi)市場提供中介服務(wù),而且為國際市場提供中介服務(wù)。中國優(yōu)秀的專業(yè)化的評估公司應(yīng)成為國際上知名的評估機(jī)構(gòu),而且,我們要努力實(shí)現(xiàn)國際知名企業(yè)傾向于聘請中國的評估機(jī)構(gòu)做項(xiàng)目,聘請中國的評估機(jī)構(gòu)提供中介服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),對發(fā)展中國資產(chǎn)評估行業(yè)所遇到的問題,必須制定出行之有效的對策。
1.出臺《資產(chǎn)評估法》的意義
中國資產(chǎn)評估立法現(xiàn)狀與評估業(yè)迅速發(fā)展的要求相比,在很大程度上存在滯后現(xiàn)象,因此,國家應(yīng)盡快修改《國有資產(chǎn)評估管理辦法》,打破所有制局限,制定資產(chǎn)評估行業(yè)統(tǒng)一的法律法規(guī),適時(shí)制訂和出臺《資產(chǎn)評估管理法》,規(guī)定資產(chǎn)評估的立項(xiàng)范圍、立項(xiàng)要求、資產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)和方法的選用原則以及資產(chǎn)評估的法律責(zé)任等。從法律層次上理順資產(chǎn)評估的管理體制,明確國有資產(chǎn)行政管理部門的行政監(jiān)督主體地位和資產(chǎn)評估協(xié)會的行業(yè)主管地位,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全行業(yè)統(tǒng)一管理,即由現(xiàn)在的多部門分散管理,走向政府統(tǒng)一部門管理。同時(shí)管理部門根據(jù)政策從嚴(yán)審批,還要加大監(jiān)查和執(zhí)法力度,嚴(yán)肅查處違反政策的單位和個人,使資產(chǎn)評估業(yè)保持良好的秩序。
2.將資產(chǎn)評估領(lǐng)域集中到協(xié)會管理
行業(yè)協(xié)會在評估行業(yè)管理方面作用有限,而且相互封閉。中國目前有三個評估行業(yè)管理協(xié)會,即中國資產(chǎn)評估協(xié)會、中國房地產(chǎn)估價(jià)師協(xié)會、中國土地估價(jià)師協(xié)會,這三個協(xié)會在評估行業(yè)管理方面作用都有限。評估行業(yè)協(xié)會的不獨(dú)立,相互之間的不溝通、不協(xié)調(diào),在某種程度上影響了評估行業(yè)的社會化、市場化進(jìn)程,加重了評估行業(yè)分割,阻礙了評估行業(yè)的統(tǒng)一。政府相關(guān)管理部門在設(shè)計(jì)新的經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)平臺管理機(jī)制時(shí),應(yīng)將資產(chǎn)評估作為其中一個“平臺”,與注冊會計(jì)師和律師“平臺”具有平等地位。因此,首先中國資產(chǎn)評估協(xié)會要盡快從中國注冊會計(jì)師協(xié)會中獨(dú)立出來。根據(jù)中國目前資產(chǎn)評估協(xié)會的現(xiàn)狀,從加強(qiáng)資產(chǎn)評估行業(yè)自律管理出發(fā),應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評估管理模式的轉(zhuǎn)變,即由政府行政管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)檎暧^監(jiān)管下的行業(yè)協(xié)會管理為主。其次應(yīng)協(xié)調(diào)好中國資產(chǎn)評估協(xié)會、房地產(chǎn)估價(jià)師協(xié)會、土地估價(jià)師協(xié)會的關(guān)系,加強(qiáng)三個評估協(xié)會的溝通與合作,逐步采取有效的途徑促進(jìn)三個評估協(xié)會的合并,把各行業(yè)協(xié)會統(tǒng)一到中國資產(chǎn)評估協(xié)會之中,使中國資產(chǎn)評估協(xié)會成為統(tǒng)一的具有權(quán)威性的行業(yè)自律管理組織。中國資產(chǎn)評估協(xié)會應(yīng)充分發(fā)揮其統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、組織和管理全國資產(chǎn)評估工作的作用,盡快制定出適合中國國情的資產(chǎn)評估職業(yè)標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)對評估機(jī)構(gòu)的規(guī)范管理,加強(qiáng)對評估人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和注冊資產(chǎn)評估師的后續(xù)教育工作,建立能夠滿足評估行業(yè)需要的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),為評估機(jī)構(gòu)提供各種信息服務(wù)。
1.在實(shí)踐中摸索理論與方法
按照事物的發(fā)展規(guī)律,資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展客觀上要求評估理論與方法能夠及時(shí)地指導(dǎo)評估實(shí)踐,甚至在某些方面超前于評估實(shí)踐。而中國的資產(chǎn)評估是在實(shí)踐中摸索著前進(jìn)的,資產(chǎn)評估理論滯后于評估實(shí)踐,評估理論發(fā)展的遲緩已經(jīng)嚴(yán)重地影響了評估實(shí)踐的發(fā)展。要從根本上解決中國目前評估業(yè)的現(xiàn)狀,提高資產(chǎn)評估的質(zhì)量,必須從資產(chǎn)評估理論與方法研究入手。
2.多學(xué)習(xí)和吸取國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)
在市場經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國家,資產(chǎn)評估業(yè)已具有百年以上的發(fā)展歷史,不僅具有相當(dāng)?shù)囊?guī)模和影響,而且積累了豐富經(jīng)驗(yàn),成為經(jīng)濟(jì)活動中不可或缺的經(jīng)濟(jì)鑒證類中介服務(wù)行業(yè),為市場經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)揮著積極的作用。可以說,在西方成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家,資產(chǎn)評估業(yè)已經(jīng)較為成功地找到了本行業(yè)的自我定位,發(fā)揮應(yīng)有的作用。如19世紀(jì)后期,美國就出現(xiàn)了專業(yè)的評估公司,英國于1868年就成立了評估專業(yè)團(tuán)體;到現(xiàn)在,諸如美國評估協(xié)會、英國皇家特許測量師協(xié)會、評估師和拍賣師協(xié)會、收益估算和評估協(xié)會等行業(yè)組織十分活躍;國際評估準(zhǔn)則委員會、歐洲評估協(xié)會聯(lián)合會、東南亞聯(lián)盟評估聯(lián)合會等國際性組織也為評估業(yè)的發(fā)展和規(guī)范做出了不懈的努力。國內(nèi)外強(qiáng)烈的反差,凸現(xiàn)出中國資產(chǎn)評估業(yè)面臨著理論基礎(chǔ)薄弱的問題。不過,也正因?yàn)閲獾馁Y產(chǎn)評估業(yè)已經(jīng)非常發(fā)達(dá),所以多學(xué)習(xí)和吸取國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)就成了加強(qiáng)中國評估理論基礎(chǔ)研究的可行做法。
1.完善的資產(chǎn)評估職業(yè)體系所應(yīng)包含的內(nèi)容
中國目前對資產(chǎn)評估往往側(cè)重于事后控制,只對評估機(jī)構(gòu)的評鑒、評估出現(xiàn)問題時(shí)才對機(jī)構(gòu)和人員的處罰。這種事后的控制對于提高整個評估行業(yè)的質(zhì)量是非常必要的,但如何不讓問題出現(xiàn),防患于未然才是現(xiàn)代控制論所強(qiáng)調(diào)的。因此,應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估活動視為一個完整的系統(tǒng),建立一套從國家評估協(xié)會、地方評估協(xié)會到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu),從不同角度、運(yùn)用不同方法、從事前控制、事中控制到事后控制的一套完整的質(zhì)量控制體系。
2.如何建立資產(chǎn)評估職業(yè)體系
建立完善的資產(chǎn)評估職業(yè)體系,需要強(qiáng)化資產(chǎn)評估管理部門的過錯追究制,防止相關(guān)人員玩忽職守、不負(fù)責(zé)任或與被評估單位勾結(jié)現(xiàn)象的出現(xiàn)。在有力監(jiān)督的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步明確各個部門的職責(zé),讓每一個部門,每一個評估人員知道自己的職責(zé)所在。只有這樣才能從根本上保證評估結(jié)果的客觀、公允、公正,也只有這樣才能建立起完善的資產(chǎn)評估職業(yè)體系。
1.整合現(xiàn)行的多個評估標(biāo)準(zhǔn),建立一套完整公平的新評估標(biāo)準(zhǔn)
制定權(quán)威、統(tǒng)一的資產(chǎn)評估管理法規(guī),嚴(yán)格執(zhí)法,從根本上解決政出多門,各行其是,行政干預(yù)、管理混亂的問題。按照統(tǒng)一的資產(chǎn)評估管理法規(guī),整合現(xiàn)行多個評估標(biāo)準(zhǔn),建立一套全面的資產(chǎn)評估新標(biāo)準(zhǔn)。在管理工作中,要堅(jiān)持資產(chǎn)評估行業(yè)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一政策,堅(jiān)持資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)資格和注冊資產(chǎn)評估師資格的統(tǒng)一審批確認(rèn),堅(jiān)持評估項(xiàng)目的統(tǒng)一立項(xiàng)和確認(rèn)程序,堅(jiān)持資產(chǎn)評估的統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),逐步消除政出多門的資產(chǎn)評估現(xiàn)象,增強(qiáng)資產(chǎn)評估業(yè)的獨(dú)立性,使中國資產(chǎn)評估事業(yè)得以健康發(fā)展。
2.在建立評估標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)自身建設(shè)
除了建立新的評估標(biāo)準(zhǔn),資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的自身建設(shè)也非常重要。要加強(qiáng)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的自身建設(shè),就要保證評估業(yè)務(wù)的質(zhì)量,而建立和完善資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制體系是保證評估業(yè)務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵。合格的質(zhì)量控制體系應(yīng)貫穿于整個項(xiàng)目管理工作,重點(diǎn)是在評估過程的控制方面,即項(xiàng)目的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)控的始終。項(xiàng)目的計(jì)劃階段是評估質(zhì)量控制的重要階段,在這一階段,評估機(jī)構(gòu)首先應(yīng)詳細(xì)了解評估項(xiàng)目的基本情況,對評估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度做出合理的判斷。其次應(yīng)當(dāng)擬定一套較為詳盡的資產(chǎn)評估方案,對評估的事項(xiàng)做出整體安排,包括評估方法的選用、人員分工的安排、時(shí)間進(jìn)度計(jì)劃、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)等。在項(xiàng)目的實(shí)施階段應(yīng)重點(diǎn)做好與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的雙向溝通,充分發(fā)揮項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在評估過程中的重要作用。在項(xiàng)目的報(bào)告階段,應(yīng)建立完善的內(nèi)部審核制度,通過三級審核,把好評估工作過程的最后一道關(guān)。
1.建立一套適合中國國情的資產(chǎn)評估職業(yè)教育培訓(xùn)體系
中國資產(chǎn)評估行業(yè)與西方發(fā)達(dá)國家資產(chǎn)評估行業(yè)相比,誕生的時(shí)間遲,起步比較晚,且行業(yè)組成人員由于受歷史條件所限,知識結(jié)構(gòu)不盡合理,人員水平參差不齊。提高評估人員的業(yè)務(wù)水平是提高資產(chǎn)評估質(zhì)量的關(guān)鍵。針對中國評估人員的現(xiàn)狀,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)評估人員的后續(xù)教育,建立一套適合中國國情的資產(chǎn)評估職業(yè)教育培訓(xùn)體系。
后續(xù)教育是資產(chǎn)評估業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保證,因此應(yīng)對后續(xù)教育的內(nèi)容、方法、形式、發(fā)展趨勢等問題進(jìn)行改進(jìn)和完善。建議方法:
(1)引進(jìn)激勵機(jī)制,建立后續(xù)教育制度及和工資或獎金掛鉤的激勵機(jī)制,激發(fā)注冊評估師積極參加后續(xù)教育的熱情。
(2)豐富培訓(xùn)內(nèi)容,加強(qiáng)注冊評估師后續(xù)教育師資隊(duì)伍建設(shè)。后續(xù)教育內(nèi)容應(yīng)具有系統(tǒng)性、針對性和新穎性,培訓(xùn)內(nèi)容主要有:一是評估職業(yè)道德教育;二是指南、準(zhǔn)則教育;三是新問題研討和新知識的教育。
(3)建立多層次和多形式的后續(xù)教育。第一,舉辦高層次的研討班,主要針對評估行業(yè)熱點(diǎn)問題、前沿問題進(jìn)行專題研討。第二,對評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)??梢杂尚袠I(yè)協(xié)會統(tǒng)一組織、地方協(xié)會組織、或委托大專院校組織多層次培訓(xùn)。
2.增強(qiáng)資產(chǎn)評估人員的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)意識
評估人員在職業(yè)過程中,應(yīng)牢固樹立質(zhì)量意識和風(fēng)險(xiǎn)意識,對于沒有能力完成的項(xiàng)目,不應(yīng)接受;對于沒有經(jīng)過現(xiàn)場勘察、分析的項(xiàng)目不能出具評估報(bào)告;在評估具體項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照評估準(zhǔn)則和規(guī)范職業(yè),認(rèn)真撰寫工作底稿和評估報(bào)告,充分利用評估報(bào)告中的“重要事項(xiàng)說明”等項(xiàng)內(nèi)客,合理降低風(fēng)險(xiǎn)。
3.對職業(yè)資產(chǎn)評估師進(jìn)行定期考核
定期對職業(yè)資產(chǎn)評估師進(jìn)行考核,定期考核包括業(yè)務(wù)水平測評、工作成績和職業(yè)道德評定。業(yè)務(wù)水平測評由考核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé);工作成績、職業(yè)道德評定由評估師所在的評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),考核機(jī)構(gòu)復(fù)核。對于不能定期參加考核的評估師,應(yīng)采取其他靈活多樣的形式進(jìn)行考核,如實(shí)行職業(yè)行為記錄等,將被評估機(jī)構(gòu)或公司的意見反饋也納入其中,做到既能準(zhǔn)確對職業(yè)資產(chǎn)評估師的準(zhǔn)確考核,又能不耽誤資產(chǎn)評估師的工作時(shí)間。
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