李麗梅

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)秩序的不斷完善，各行業(yè)的競爭也越來越激烈。內(nèi)部控制越來越顯現(xiàn)出了其重要性。本文從加強(qiáng)運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的必要性出發(fā)，探討了原始企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀及不足以及改善運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的對策，為運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提供參考。

關(guān)鍵詞：運(yùn)輸企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部環(huán)境 必要性

一、加強(qiáng)運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

近幾年發(fā)現(xiàn)我局大部分運(yùn)輸企業(yè)都存在很多由于內(nèi)部控制制度不建全造成的隱性問題，這些問題通過財(cái)務(wù)審計(jì)很容易發(fā)現(xiàn)。如有些單位隨意虛報(bào)成本費(fèi)用，任意調(diào)節(jié)利潤，弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督，放松會(huì)計(jì)執(zhí)法，目的是為了獲取更大利潤。由于監(jiān)控不力，導(dǎo)致資金管理存在嚴(yán)重漏洞，例如有些單位隨意挪用票款，現(xiàn)金流向不明現(xiàn)象嚴(yán)重。因此我認(rèn)為，必須通過強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)審計(jì)行為，保證審計(jì)資料真實(shí)完整的手段來確保國家相關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；這樣既可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性，也可以確保會(huì)計(jì)工作有序運(yùn)行。

二、運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀及不足

（一）治理結(jié)構(gòu)不完善，產(chǎn)權(quán)不明晰

目前我國采用的是政企合一的管理制度，即下屬局和專業(yè)化公司的領(lǐng)導(dǎo)層都是由鐵道部直接任命，他們既是決策人又是執(zhí)行人，這就導(dǎo)致權(quán)、責(zé)、利三者界定不明顯，無疑會(huì)對有效實(shí)施內(nèi)部控制產(chǎn)生不良影響。鐵道部作為整個(gè)運(yùn)輸企業(yè)唯一的最高行政主管部門，卻同時(shí)扮演政府和企業(yè)的角色，發(fā)展的進(jìn)度和質(zhì)量日益受這種特殊的管理結(jié)構(gòu)的束縛，影響了內(nèi)部控制效果的實(shí)施。股東權(quán)和行政管理權(quán)，本應(yīng)是內(nèi)部股東和外部機(jī)構(gòu)以不同身份和不同方式行使的，卻被鐵道部獨(dú)享了。這樣，鐵道部不僅對內(nèi)行使行業(yè)管理職能，而且對外將股東權(quán)化于企業(yè)，企業(yè)產(chǎn)權(quán)殘缺的怪象便在這種政企不分的體制下出現(xiàn)了。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善

主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，審計(jì)不獨(dú)立。在我國，審計(jì)部門與被審單位是同一企業(yè)內(nèi)的平行部門，這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性，破壞了審計(jì)工作的獨(dú)立性原則。其二，內(nèi)部審計(jì)范圍過于狹窄。目前，內(nèi)部審計(jì)的積極作用沒有得到充分發(fā)揮，源于其對管理和效率等領(lǐng)域還不夠重視，而仍主要集中在對財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)。其三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果不理想。原因有兩點(diǎn)： 一是任職期間礙于人際關(guān)系，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定，想做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)是很難的。二是“事后審計(jì)，審任脫節(jié)”，在實(shí)際工作中，審計(jì)部門一般是在相關(guān)人員離任后才進(jìn)行審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)，照樣升遷的現(xiàn)象頻發(fā)。工作缺乏主動(dòng)性，審計(jì)結(jié)論得不到落實(shí)，審計(jì)部門越來越成為擺設(shè)。

（二）人力資源政策缺乏科學(xué)性

其一，人員結(jié)構(gòu)不合理。結(jié)構(gòu)性缺員現(xiàn)象嚴(yán)重，素質(zhì)偏低的勞務(wù)工大量充斥在臟、苦、累、危險(xiǎn)的崗位上，而技術(shù)性較高的工種卻嚴(yán)重缺員。同時(shí)招聘機(jī)制不科學(xué)，以致行政人員嚴(yán)重超標(biāo)，機(jī)關(guān)部門臃腫不堪，造成工資成本和人力成本的雙重浪費(fèi)。其二，培訓(xùn)機(jī)制不健全。盡管運(yùn)輸企業(yè)一直比較重視開展職工培訓(xùn)，但培訓(xùn)效果與目前企業(yè)發(fā)展要求卻相距甚遠(yuǎn)。其原因在于企業(yè)培訓(xùn)方案和方式存在問題，他們往往只重形式，不重效率，只重理論，不重實(shí)際，員工心理素質(zhì)得不到訓(xùn)練。另外培訓(xùn)后的員工使用、待遇缺乏有機(jī)統(tǒng)一。

三、改善運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的對策

（一）完善運(yùn)輸企業(yè)治理結(jié)構(gòu) ，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)能否有效的基礎(chǔ)和完善內(nèi)部控制的核心是合理的治理結(jié)構(gòu)。董事會(huì)要明確其在內(nèi)控體系中的核心地位。因?yàn)樗麄儶?dú)立于管理層，能夠?qū)?jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并對管理層的決定進(jìn)行推斷并提出質(zhì)疑；科學(xué)選擇經(jīng)理層并對其實(shí)施有效監(jiān)督；依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)，制定企業(yè)的經(jīng)營方針，負(fù)責(zé)企業(yè)的各種重大決策，必要時(shí)可采取適當(dāng)行動(dòng)來建立健全內(nèi)部控制。為避免重疊及權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象，加強(qiáng)制衡力度，董事會(huì)應(yīng)杜絕高層管理人員身兼二職。采取有效措施，賦予企業(yè)更多的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，激發(fā)他們的內(nèi)在活力。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

為構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度，需強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。這就要求 內(nèi)審部門應(yīng)充分享有追查異常情況和提出處理處罰建議的權(quán)力。在被審計(jì)委員會(huì)授予適當(dāng)?shù)臋?quán)力后能獨(dú)立履行職責(zé)。另外，保證與審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)溝通暢通也是很有必要的。為促進(jìn)企業(yè)在國家政策、法律的指導(dǎo)下能健康發(fā)展，保障國有資產(chǎn)的保值增值，審計(jì)部門應(yīng)督促運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)人建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)議制度，明確企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）形成一體化的多方位人力資源政策

建立健全完善的招聘機(jī)制。為選撥合適的人才，可以適當(dāng)調(diào)整包括招聘 、培訓(xùn) 、考核 、薪酬 、職務(wù)晉升等制度在內(nèi)的人力資源政策，同時(shí)面向全社會(huì)招賢納士，使之能夠有效地支持運(yùn)輸企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施。人力資源管理應(yīng)將培訓(xùn)工作放到重要位置，增強(qiáng)職工對培訓(xùn)的認(rèn)同感， 讓他們明白培訓(xùn)既是運(yùn)輸企業(yè)的義務(wù)，也是他們應(yīng)該享受的權(quán)力， 同時(shí)使職工認(rèn)識(shí)到通過培訓(xùn)可以改變他們的待遇和晉升速度。激勵(lì)職工自覺參加培訓(xùn)，積極、主動(dòng)地提高自己的工作技能水平。這樣才能真正建立起培訓(xùn)、使用、待遇一體化機(jī)制。

四、結(jié)束語

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有一定的必要性，對運(yùn)輸企業(yè)提升競爭力有著重要意義。目前運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制還存在較多的問題，主要是治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善、人力資源政策缺乏科學(xué)性。這些問題的存在，會(huì)嚴(yán)重制約運(yùn)輸企業(yè)的健康發(fā)展。所以運(yùn)輸企業(yè)需要從完善運(yùn)輸企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、形成一體化的多方位人力資源政策等方面出發(fā)，以完善內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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