陳勤

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)管理模式和理念下，為強(qiáng)化企業(yè)管理、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而實(shí)施的重要措施。醫(yī)藥生產(chǎn)作為一個特殊的行業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部控制管理對保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化發(fā)揮著重要的作用，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)如何建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部管理水平和質(zhì)量，對企業(yè)的發(fā)展意義重大。本文將從強(qiáng)化醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和優(yōu)勢入手，分析當(dāng)前醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理中的問題，提出合理化的建議措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè) 內(nèi)部控制管理 內(nèi)控體系

內(nèi)部控制要依據(jù)科學(xué)規(guī)范的控制制度，對企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動及過程加以調(diào)控管理，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)在新的經(jīng)營管理理念下，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步快速發(fā)展的重要途徑和管理模式。建立和實(shí)施內(nèi)部控制體系需要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益性的原則。當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生改革進(jìn)一步推進(jìn)，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)作為生產(chǎn)藥品的重要機(jī)構(gòu)，對社會醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的影響較大，醫(yī)藥企業(yè)肩負(fù)著巨大的社會責(zé)任。

一、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性和必要性

首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制是適應(yīng)市場變化的需要。當(dāng)前社會市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化速度加快，呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢，競爭也日趨激烈。醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)處在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，強(qiáng)化內(nèi)部控制是提高企業(yè)實(shí)力和競爭力的必要途徑，如果對企業(yè)內(nèi)部管理的重要性認(rèn)識不到位，會致使企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展決策或?qū)嶋H經(jīng)營活動中出現(xiàn)盲目定位投資和經(jīng)營的情況；同時，隨著企業(yè)自身實(shí)力的壯大和發(fā)展，必須要通過內(nèi)部控制對人力資源加以合理配置，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)工作的管理，保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動的運(yùn)轉(zhuǎn)正常，以免出現(xiàn)管理不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，致使企業(yè)經(jīng)營效益下降，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

其次，強(qiáng)化內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、有序開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效方式，對企業(yè)內(nèi)部整體管理水平的提高意義重大。從醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略方向和目標(biāo)出發(fā)，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，企業(yè)管理水平的高低直接影響著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的效益，而內(nèi)部管理則要依據(jù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。

最后，強(qiáng)化內(nèi)部控制能有效促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步快速發(fā)展。在醫(yī)藥企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，構(gòu)建規(guī)范有效的內(nèi)部控制制度和體系，以市場為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的導(dǎo)向，科學(xué)決策經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)、外部發(fā)展環(huán)境，充分利用內(nèi)部財(cái)務(wù)、人力資源，強(qiáng)化生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系，提升企業(yè)內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性，使企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制能力，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制過程中的問題

（一）企業(yè)缺乏建設(shè)內(nèi)部控制體系意識

很多企業(yè)對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)部控制的作用不明顯，把內(nèi)部控制當(dāng)做牽制各個部門組織的方式或是整合各項(xiàng)規(guī)章制度的工作。醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革推進(jìn)，給醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的生存發(fā)展添加了許多不確定的市場因素，當(dāng)前最為明顯的就是醫(yī)藥價格的降低，并有不斷降低的趨勢，對農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生市場的掌握不夠到位，存在大量不確定因素。同時，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的整合預(yù)期也逐漸加劇，這些都給醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)帶來諸多市場性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)意識，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，以免影響企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)和管理工作，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性

目前大多醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏科學(xué)性和合理性，內(nèi)部各個部門間的聯(lián)系較少，彼此之間的協(xié)作、制約作用有限。企業(yè)忽視對相關(guān)機(jī)構(gòu)和組織的正確設(shè)置，造成出現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)各管各、缺少聯(lián)系的情況，比如企業(yè)內(nèi)部投資和財(cái)務(wù)部門對投資資金的管理都制定了相應(yīng)的資金管理制度，出現(xiàn)管理內(nèi)容的重合，無法保證組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行的有效性。

（三）企業(yè)資金管理不科學(xué)，造成資金不足或閑置現(xiàn)象

資金管理是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中尤為重要的一個環(huán)節(jié)，資金管理水平的高低關(guān)系著企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營狀況，是企業(yè)發(fā)展的必要因素。由于醫(yī)藥生產(chǎn)是一種剛需產(chǎn)業(yè)，在各種市場環(huán)境下，其都需要保證必要的經(jīng)營和銷售業(yè)務(wù)，在當(dāng)前激烈的市場競爭中，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的融資工作越來越困難，較高的融資成本和償債風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)面臨著越來越大的壓力，增加醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營成本，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)。一些醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)對資金的管理和使用缺乏規(guī)劃，資金的使用沒有兼顧到企業(yè)的各個項(xiàng)目所需資金，在企業(yè)需要資金投入的時候，因缺少資金而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，對企業(yè)的發(fā)展造成較大損失。

三、強(qiáng)化醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)管理觀念，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境

企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，首先應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性加以理解和認(rèn)識，充分利用政府的主導(dǎo)作用，產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)一項(xiàng)重要的制度，要大力推進(jìn)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度改革，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行政企分離措施，強(qiáng)化權(quán)責(zé)分明制度建設(shè)。建立和完善醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)和框架，有效結(jié)合企業(yè)治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制等，積極完善企業(yè)股東大會制度和董事會管理制度，規(guī)范股東控股行為，明確監(jiān)事會責(zé)任。

同時，建立相應(yīng)的績效評價機(jī)制和激勵約束制度，科學(xué)協(xié)調(diào)內(nèi)部各方利益關(guān)系。通過以上措施，從《內(nèi)控手冊》入手，清楚企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通與監(jiān)督控制等要素，并依據(jù)這些要素進(jìn)行指定相應(yīng)的政策和制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門的工作職責(zé)，找準(zhǔn)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控方向，把握內(nèi)控內(nèi)容與要求，提供必要的內(nèi)控體系建設(shè)支持，在實(shí)踐過程中不斷對內(nèi)控體系加以完善。

（二）加大內(nèi)部信息建設(shè)，形成有效的信息系統(tǒng)

信息技術(shù)的不斷發(fā)展對企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)提供必要的技術(shù)支持，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)要建立所需的信息系統(tǒng)平臺，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。當(dāng)前信息系統(tǒng)已逐漸成為企業(yè)管理體系中必不可少的一項(xiàng)要素，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)要適當(dāng)增加對信息系統(tǒng)建設(shè)的資金投入，建立科學(xué)、良好的信息溝通系統(tǒng)，使企業(yè)能實(shí)時掌握各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題并能在最短時間內(nèi)加以解決和處理。通過內(nèi)部信息建設(shè)，做好企業(yè)內(nèi)部預(yù)算掌控工作，對各項(xiàng)資金的預(yù)算和支出加以有效地管理，確保資金既滿足生產(chǎn)需要，又不會出現(xiàn)資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。規(guī)范日常業(yè)務(wù)活動與流程，不斷完善醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審批制度，對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的開展嚴(yán)格按照審批制度要求執(zhí)行，先申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方可開展相關(guān)工作，確保各項(xiàng)工作開展的規(guī)范性與有效性。另外，加強(qiáng)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對內(nèi)部各個機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及人力資源優(yōu)化配置等加以管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的有效開展。

（三）合理設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)資金管理

一方面，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)要對內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和部門進(jìn)行合理設(shè)置，實(shí)行崗位分離制度，避免出現(xiàn)職務(wù)重疊的現(xiàn)象。做到崗位職責(zé)分離，依據(jù)不同工作要求安排相應(yīng)的工作，容易產(chǎn)生違法亂紀(jì)行為的相關(guān)業(yè)務(wù)一定要進(jìn)行職責(zé)分離，通過這種方式，能夠最大限度地降低醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。同時，將各項(xiàng)工作任務(wù)和責(zé)任分別落實(shí)到具體的個人身上，制定相應(yīng)的獎罰制度，并將各項(xiàng)工作的流程和次序加以明確規(guī)定，提升工作的效率。在進(jìn)行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置時，要充分考慮部門間的協(xié)調(diào)、牽制作用因素，建立并強(qiáng)化各部門間的協(xié)作和監(jiān)督制度。上下級部門之間要有監(jiān)管、約束關(guān)系，直屬上級部門或其他上級部門都可以對下屬部門進(jìn)行管理，下屬部門也可以對上級部門的工作加以監(jiān)督，使之發(fā)揮相互牽制的作用。同級部門間也應(yīng)形成相互的監(jiān)督和牽制關(guān)系，對各個部門的工作加以制約，有效開展各項(xiàng)內(nèi)部工作。

另一方面，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)要嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)法》以及《稅法》等法規(guī)準(zhǔn)則，聯(lián)系企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)，確立適合企業(yè)的財(cái)務(wù)資金核算控制制度，注重對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和預(yù)算管理，有效控制醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)環(huán)節(jié)。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前多變的市場經(jīng)濟(jì)形勢下，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)是提高企業(yè)管理水平和市場競爭力的必由之路，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)要以實(shí)踐創(chuàng)新的原則和要求為指導(dǎo)，堅(jiān)持以市場為企業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作，著重對企業(yè)人力資源進(jìn)行優(yōu)化配置，做好財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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