姜 東

（中國人民銀行平頂山市中心支行，河南 平頂山 467001）

信息化背景下國庫風(fēng)險(xiǎn)與防范問題研究

姜 東

（中國人民銀行平頂山市中心支行，河南 平頂山 467001）

隨著國庫信息化建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn)，國庫業(yè)務(wù)操作環(huán)境和處理模式發(fā)生了較大變化，如何做好新形勢下國庫風(fēng)險(xiǎn)防范、確保國庫資金安全完整成為共同關(guān)注的問題。因此，深入研究信息化背景下國庫風(fēng)險(xiǎn)防控面臨的新挑戰(zhàn)、風(fēng)險(xiǎn)新特點(diǎn)及隱患，并從建立國庫監(jiān)管系統(tǒng)、電子對賬、會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、完善應(yīng)急和內(nèi)控機(jī)制等方面提出具體的風(fēng)險(xiǎn)控制意見和建議，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

國庫管理；信息化；“3T”系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、國庫信息化建設(shè)概況

國庫信息化建設(shè)是國庫利用現(xiàn)代信息技術(shù)履行管理職能、完成國庫業(yè)務(wù)處理的手段和過程，是國庫業(yè)務(wù)發(fā)展和能力提升的重要技術(shù)支撐，是構(gòu)建現(xiàn)代化服務(wù)型國庫的重要基礎(chǔ)之一[1]。目前，我國國庫信息化建設(shè)取得突破性進(jìn)展，國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）全面完成在全國的推廣建設(shè)，標(biāo)志著以“3T”①“3T”是指國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）、國庫信息處理系統(tǒng)（TIPS）、國庫管理信息系統(tǒng)（TMIS）。為核心的現(xiàn)代化國庫信息系統(tǒng)總體構(gòu)架基本形成（見表1），其中TCBS是國庫會計(jì)業(yè)務(wù)處理的核心系統(tǒng)，TIPS是信息傳輸渠道，TIMS是終極數(shù)據(jù)倉庫，縱向上實(shí)現(xiàn)了全國國庫數(shù)據(jù)的集中，橫向上實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅庫銀業(yè)務(wù)的聯(lián)網(wǎng)。信息化的快速、全面發(fā)展，帶來了國庫工作效率的提高，國庫管理模式創(chuàng)新和業(yè)務(wù)流程再造，也將促進(jìn)經(jīng)理國庫理念的轉(zhuǎn)變，為現(xiàn)代化服務(wù)型國庫建設(shè)提供了強(qiáng)有力的支撐。同時(shí)對國庫風(fēng)險(xiǎn)防范與控制也提出了新的要求。

二、信息化給國庫風(fēng)險(xiǎn)防控帶來的影響

（一）有效降低傳統(tǒng)模式下部分風(fēng)險(xiǎn)

（1）業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)明顯減少。隨著國庫信息系統(tǒng)建設(shè)的推進(jìn)，國庫核算逐步從手工向自動轉(zhuǎn)變，需要手工錄入的業(yè)務(wù)大幅減少，差錯(cuò)率也隨之降低。同時(shí)，現(xiàn)代化國庫信息系統(tǒng)再造了業(yè)務(wù)處理流程及控制模式，如參數(shù)設(shè)置實(shí)行“雙簽制”、嚴(yán)格的賬務(wù)自動記載規(guī)則、表外業(yè)務(wù)與表內(nèi)業(yè)務(wù)聯(lián)動、資金劃出業(yè)務(wù)“第三人要素”復(fù)核等，提高了國庫內(nèi)部控制能力。以國家金庫平頂山中心支庫為例，近年來，在國庫信息化推動下，該國庫稅收收入繳庫電子率已達(dá)到99%以上，支出基本通過國庫集中支付辦理，大部分業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了電子化、自動化處理，在業(yè)務(wù)量不斷增長的情況，不合規(guī)業(yè)務(wù)和更正業(yè)務(wù)筆數(shù)及占比均大幅下降（見表2）。

表1 “3T”系統(tǒng)基本情況

表2 國家金庫平頂山市中心支庫業(yè)務(wù)差錯(cuò)情況統(tǒng)計(jì)表

（2）資金在途風(fēng)險(xiǎn)大幅度降低。一方面，稅收收入電子繳庫加快了稅款入庫速度，有效地遏制了國庫經(jīng)收處延壓稅款的行為；另一方面，TCBS改變了預(yù)算收入層層報(bào)解、逐級上劃的傳統(tǒng)模式，實(shí)現(xiàn)收入直達(dá)最終收款國庫，同時(shí)支出實(shí)時(shí)到賬，大大縮短了國庫資金在途的時(shí)間，風(fēng)險(xiǎn)明顯降低。

（3）基層國庫設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)得到控制。國庫信息化實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)存儲從分散到集中，各基層國庫利用客戶端進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，避免分散模式下服務(wù)器設(shè)備故障、數(shù)據(jù)丟失等問題帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如果某基層國庫網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，可及時(shí)轉(zhuǎn)移到附近內(nèi)聯(lián)網(wǎng)暢通的國庫，很快就可以恢復(fù)正常的業(yè)務(wù)處理，大大提高基層國庫應(yīng)急能力。

（二）國庫風(fēng)險(xiǎn)防控面臨的新挑戰(zhàn)

（1）國庫監(jiān)督方式亟須改進(jìn)?！?T”系統(tǒng)上線后，國庫業(yè)務(wù)處理逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化、自動化，需要手工處理的業(yè)務(wù)逐漸減少。而目前國庫監(jiān)督仍以手工、靜態(tài)方式為主，無法滿足信息化發(fā)展的需要。一是事前監(jiān)督。傳統(tǒng)的柜面監(jiān)督是對紙質(zhì)憑證要素進(jìn)行人工審核，對于已經(jīng)實(shí)現(xiàn)電子化的業(yè)務(wù)顯然不適用。二是事中監(jiān)督。業(yè)務(wù)處理流程和資金匯劃方式變化后，部分環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)自動化處理，收入直達(dá)最終收款人賬戶等，使得基層國庫在業(yè)務(wù)辦理中對自身及下級國庫監(jiān)督弱化。三是事后監(jiān)督。目前國庫事后監(jiān)督仍然采用傳統(tǒng)的監(jiān)督方式，監(jiān)督手段落后、效率低，人員素質(zhì)也更不上業(yè)務(wù)發(fā)展需要，導(dǎo)致監(jiān)督內(nèi)容不全面、時(shí)效性不強(qiáng)等。

（2）國庫制度建設(shè)相對滯后。目前，基層國庫在制度建設(shè)上還遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上信息化發(fā)展的步伐，在某些業(yè)務(wù)處理上存在操作性不強(qiáng)、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，甚至制度“真空”、無據(jù)可依的現(xiàn)象，比如電子化后更正業(yè)務(wù)的標(biāo)注，集中支付和國庫直接支付業(yè)務(wù)的規(guī)范等，相關(guān)制度亟待建立健全。

（3）應(yīng)急處置能力面臨挑戰(zhàn)。信息化使得國庫系統(tǒng)內(nèi)國庫之間的聯(lián)系更為緊密，與財(cái)政、銀行、稅務(wù)等單位的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度大大增加，一旦發(fā)生應(yīng)急事件，任何一個(gè)環(huán)節(jié)銜接不好、組織管理不到位、協(xié)調(diào)配合不緊密都有可能影響到國庫業(yè)務(wù)的恢復(fù)效率。同時(shí)“3T”系統(tǒng)均采取集中化布局模式，全國數(shù)據(jù)中心處于國庫業(yè)務(wù)處理及信息交換的核心地位，其應(yīng)急處置能力在很大程度上決定著全國國庫的應(yīng)急能力。但目前仍然缺乏縱橫聯(lián)動、統(tǒng)一應(yīng)對的應(yīng)急處置機(jī)制，也未建立起異地國庫業(yè)務(wù)備用中心，應(yīng)急處置能力還有待提高。

三、信息化背景下國庫風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）國庫風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)的新特點(diǎn)

（1）隱蔽性。國庫信息化簡化了業(yè)務(wù)辦理中的手工操作，但整個(gè)業(yè)務(wù)處理過程相對較為復(fù)雜，很多環(huán)節(jié)依靠業(yè)務(wù)參數(shù)及計(jì)算機(jī)技術(shù)完成。TCBS采用“一記雙訖”記賬原則，無論賬務(wù)處理對與錯(cuò)，當(dāng)日賬務(wù)均平衡。如果對業(yè)務(wù)處理流程及原理不了解，僅靠賬表等會計(jì)資料較難掌握賬務(wù)處理的全貌，這也就增加了國庫風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性。

（2）復(fù)雜性。為適應(yīng)財(cái)政金融體制改革的需要，國庫業(yè)務(wù)處理模式日益復(fù)雜。同時(shí)數(shù)據(jù)集中的業(yè)務(wù)系統(tǒng)在運(yùn)行中受多種因素的影響，一方面國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部要完成復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理，而且系統(tǒng)與系統(tǒng)之間還要進(jìn)行復(fù)雜的信息交換；另一方面國庫業(yè)務(wù)涉及的部門較多，包括財(cái)政、稅務(wù)、銀行、海關(guān)等，并實(shí)現(xiàn)了與它們的聯(lián)網(wǎng)。如果某個(gè)環(huán)節(jié)或聯(lián)網(wǎng)部門出現(xiàn)問題，都有可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。這也導(dǎo)致國庫風(fēng)險(xiǎn)的成因趨于復(fù)雜化。

（3）技術(shù)化。隨著國庫信息化的發(fā)展，國庫業(yè)務(wù)處理對計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)的依賴性越來越強(qiáng)，國庫風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)化特點(diǎn)逐步顯現(xiàn)。例如，“3T”系統(tǒng)的硬件、軟件環(huán)境及網(wǎng)絡(luò)通訊出現(xiàn)故障或功能缺陷，將直接影響國庫業(yè)務(wù)的正常處理，甚至發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)計(jì)算機(jī)病毒和黑客的存在，使得數(shù)據(jù)在傳輸過程中可能遭到網(wǎng)絡(luò)病毒入侵、不法分子惡意攻擊等，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或資金損失。

（二）國庫風(fēng)險(xiǎn)分類

國庫風(fēng)險(xiǎn)是指國庫資金發(fā)生損失的不確定性，其核心是國庫資金風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)我國國庫風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，大致可以劃分為操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)五種主要類型[2]（見表3）。

表3 國庫風(fēng)險(xiǎn)主要類型

（三）國庫風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理

“3T”的上線運(yùn)行使得國庫風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生變化。本文結(jié)合TCBS上線以來國庫業(yè)務(wù)實(shí)踐及檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，從操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面對當(dāng)前形勢下國庫風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)和梳理（見表4）。

表4 國庫常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

四、防范國庫風(fēng)險(xiǎn)的對策與建議

（一）加快建立國庫監(jiān)管系統(tǒng)

為適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)處理自動化、無紙化趨勢，實(shí)現(xiàn)安全與效率并重，寓監(jiān)管于服務(wù)之中，切實(shí)維護(hù)國庫資金安全，應(yīng)將現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)與國庫監(jiān)管實(shí)踐相結(jié)合，建設(shè)一個(gè)業(yè)務(wù)全面、功能完備、架構(gòu)合理、科學(xué)有效的現(xiàn)代新型國庫監(jiān)管系統(tǒng)，從事前、事中、事后全方位進(jìn)行監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)對流入、流出國庫的各項(xiàng)信息進(jìn)行合規(guī)性、有效性、真實(shí)性、及時(shí)性以及準(zhǔn)確性的監(jiān)督管理。一是事前監(jiān)督。建議在保證業(yè)務(wù)處理效率的前提下，對大量信息進(jìn)行篩選和合并，以防范資金風(fēng)險(xiǎn)為主，突出監(jiān)管重點(diǎn)。二是事中監(jiān)督。監(jiān)管系統(tǒng)對國庫會計(jì)核算動態(tài)過程進(jìn)行有效監(jiān)督存在困難，建議進(jìn)一步完善TCBS系統(tǒng)功能，增強(qiáng)對業(yè)務(wù)處理過程的監(jiān)督與控制能力，將該環(huán)節(jié)的監(jiān)督放在TCBS中完成。三是事后監(jiān)督。該環(huán)節(jié)是整個(gè)監(jiān)督過程的重點(diǎn)部分。按照賬表間的鉤稽關(guān)系，自動進(jìn)行比對，重點(diǎn)監(jiān)督手工操作類業(yè)務(wù)，如參數(shù)修改、實(shí)撥資金、國債、紙質(zhì)繳款書等業(yè)務(wù)。

（二）探索實(shí)施財(cái)稅庫銀電子對賬

實(shí)踐證明：及時(shí)、準(zhǔn)確對賬是管控國庫風(fēng)險(xiǎn)，防范出現(xiàn)重大國庫資金安全事故最有效的方式。而在信息化背景下，電子對賬是滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要的最佳選擇。一是增強(qiáng)對賬的時(shí)效性。電子化對賬可以輕松地達(dá)到按日對賬甚至實(shí)時(shí)對賬的理想狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)不符的情況，將資金風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失最小化。二是提高對賬的準(zhǔn)確性。實(shí)行強(qiáng)制性對賬約束，規(guī)定具體時(shí)限和簽章確認(rèn)條件，避免對賬工作走過場。三是較少手工壓力與疏忽。通過電子對賬可以實(shí)現(xiàn)雙方數(shù)據(jù)信息的自動比對，既減輕了手工工作量，又可以避免人為因素的干擾。

（三）積極推行國庫會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化

一是科學(xué)設(shè)置崗位。在充分考慮基層國庫人員老化與不足等實(shí)際的基礎(chǔ)上，科學(xué)設(shè)置權(quán)責(zé)明晰、相互制約的崗位分工，明確、細(xì)化崗位具體職責(zé)。二是制定標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)操作流程。按照崗位制定不同的實(shí)施細(xì)則，細(xì)化各崗位操作流程，使得業(yè)務(wù)處理過程中的每一個(gè)步驟規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。三是引入考評與監(jiān)督機(jī)制。建立業(yè)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督檢查制度和責(zé)任追究機(jī)制，實(shí)行責(zé)、權(quán)、利掛鉤，獎優(yōu)罰劣，促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化措施有效落實(shí)。

（四）健全國庫應(yīng)急管理機(jī)制

為應(yīng)對國庫數(shù)據(jù)高度集中帶來的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，建議建立行之有效的國庫應(yīng)急機(jī)制。一是建立異地國庫業(yè)務(wù)備用中心，保障在發(fā)生系統(tǒng)故障時(shí)能夠及時(shí)切換至備用系統(tǒng)。二是加強(qiáng)應(yīng)急演練，制定符合工作實(shí)際、可操作性強(qiáng)的應(yīng)急預(yù)案和演練方案，并定期開展應(yīng)急演練，進(jìn)一步增強(qiáng)基層國庫的應(yīng)急處置能力，使其在風(fēng)險(xiǎn)識別及出現(xiàn)事故時(shí)能夠做到心中有數(shù)、有條不紊。三是建立應(yīng)急處置聯(lián)動機(jī)制，成立國庫、財(cái)政、稅務(wù)和商業(yè)銀行等部門組成的應(yīng)急協(xié)調(diào)小組，及時(shí)處置聯(lián)網(wǎng)單位出現(xiàn)的突發(fā)事件，保障國庫資金安全完整。

（五）加強(qiáng)思想教育與嚴(yán)格內(nèi)控管理并重

面對國庫信息化的新形勢，提高人員素質(zhì)和制度執(zhí)行力是防范國庫風(fēng)險(xiǎn)不可或缺的重要手段。一方面，加強(qiáng)思想教育。另一方面，嚴(yán)格內(nèi)部管理。構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)控管理理念，并將其貫穿于日常的人員管理、業(yè)務(wù)管理、考核管理等方面，提高規(guī)章制度的執(zhí)行力，確保國庫業(yè)務(wù)順利開展。

[1]譚瑩.國庫信息化建設(shè)的思考[N].金融時(shí)報(bào)，2013-07-22（12）.

[2]中國人民銀行國庫局,中國金融學(xué)會國庫專業(yè)委員會.國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制指南[M].北京：中國金融出版社,，2013：9-10.

1003-4625（2014）07-0112-03

F830.44

A

2014-05-12

姜東（1982-），男，河南新縣人，碩士研究生，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：金融風(fēng)險(xiǎn)管理。

賈偉）