○崔紹光

（蓬萊市非稅收入管理處 山東 蓬萊 265600）

財政稅收是我國政府提供公共服務(wù)、改善民生的重要物質(zhì)保障。完善我國的財政稅收體制能夠?qū)崿F(xiàn)國家資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)社會公平正義，提高人民物質(zhì)生活水平，進(jìn)一步的促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和改革開放的不斷深入，傳統(tǒng)的財政稅收體制已經(jīng)不能夠充分的滿足社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，必須進(jìn)行適應(yīng)性改革，以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這是上層建筑適應(yīng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)改革的要求決定的。因此，分析和探討財政稅收體制存在的不足問題，為創(chuàng)新我國財政稅收體制提出建設(shè)性的改革建議和對策，對更好地服務(wù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步具有十分重要的意義。

一、財政稅收體制改革的重要意義

我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動了國家改革進(jìn)程的進(jìn)一步深入，隨著改革力度的不斷加強(qiáng)，為了進(jìn)一步深化市場經(jīng)濟(jì)改革，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，作為經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵和重要內(nèi)容的財政稅收體制面臨巨大的創(chuàng)新和改革壓力，推動財政稅收體制改革對于我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步深化發(fā)展具有重要意義，財政稅收體制改革對于全面實現(xiàn)小康社會建設(shè)目標(biāo)也同樣具有重要意義。從過去財政稅收體制改革所取得的成績和效果來看，深化財政稅收體制改革，創(chuàng)新財政稅收體制，有利于推動財政稅收體制的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)財政稅收體制更好的服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，更好的服務(wù)于民生民建，有效的縮小社會收入差距，能夠有效的促進(jìn)社會資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式由粗放型向集約型發(fā)展轉(zhuǎn)變。完善財政稅收體制還能夠保證政府的財政收入，平衡政府財政收支水平，充分地發(fā)揮財政稅收政策作為政府宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)手段的重要作用。創(chuàng)新我國財政稅收體制，深化部門預(yù)算體制，改革財政收支體制，促進(jìn)財政管理體制的建立健全，能夠充分的調(diào)動財政稅收的積極因素，促進(jìn)整個社會的全面、健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、我國當(dāng)前財政稅收體制的現(xiàn)狀和問題

1、財政稅收體制不健全、不完善

我國財政稅收體制的局限性問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先是稅收體系的不健全。我國稅收體系沒有充分吸納促進(jìn)社會穩(wěn)定、支持技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、調(diào)節(jié)社會收入分配的稅種。稅收體系對部分稅種的缺漏，不僅造成了財政收入的損失，影響財政預(yù)算和財政支出，造成社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等缺乏充足的資金來源。其次，分稅制改革不夠徹底，分稅制改革造成的負(fù)面影響，造成中央和地方的財權(quán)不均衡，重要和地方的財政收入劃分的不均衡，造成地方政府缺乏行之有效的財政體制，財政收入的分配過度的向中央政府集中，影響到地方政府的自主權(quán)，影響地方政府的經(jīng)濟(jì)行為，造成諸如土地財政等許多不利因素，制約了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給地方政府帶來巨大的債務(wù)壓力。

2、預(yù)算管理體制存在缺陷

我國財政稅收體制改革取得顯著的成績，尤其是在稅收體制改革和財政收入分配體制改革方面做出了許多實質(zhì)性的改革并取得一定成效。但是我國預(yù)算管理體制的改革依然十分落后，許多問題依舊得不到結(jié)局。從整體上看，我國預(yù)算管理體制所覆蓋的范圍十分狹小，地方政府在預(yù)算管理體制改革方面十分滯后，缺乏有效的制約和監(jiān)督機(jī)制，財政預(yù)算管理體制缺乏透明度，沒有體現(xiàn)公共財政的目標(biāo)，財政資金造成不同程度的挪用和浪費現(xiàn)象，缺乏科學(xué)的、合理的年度預(yù)算計劃，財政預(yù)算管理缺乏嚴(yán)格的審批和監(jiān)督審核機(jī)制。預(yù)算管理體制的缺陷嚴(yán)重制約了我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)一步深化和向前推進(jìn)。

3、轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性

實施分稅制改革之后，中央政府為了協(xié)調(diào)中央與地方財政收入失衡的現(xiàn)象，采取轉(zhuǎn)移支付的手段，以中央財政支出的形式，改善地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的財政資金不足。但是，現(xiàn)階段的轉(zhuǎn)移支付在實施的過程中，存在許多問題，影響轉(zhuǎn)移支付實施的效力，不利于財政稅收體制改革的推進(jìn)。例如，在轉(zhuǎn)移支付的過程中，存在資金轉(zhuǎn)移的周期長，轉(zhuǎn)移支付資金的利用率低下，財政資金使用效益低，在財政資金轉(zhuǎn)移和流動的過程中缺乏有效的監(jiān)督和管理，容易滋生腐敗，財政轉(zhuǎn)移支付存在流程不規(guī)范的情況。財政資金在轉(zhuǎn)移支付過程中出現(xiàn)一系列不規(guī)范的情況的主要原因是，轉(zhuǎn)移支付在制度層面缺乏嚴(yán)格的制度規(guī)范，造成中央財政自上而下轉(zhuǎn)移到地方政府的過程中出現(xiàn)截留和漏損情況，另外，轉(zhuǎn)移支付在類型上和結(jié)構(gòu)上存在不合理的現(xiàn)象，稅收返還和體制補(bǔ)貼作為轉(zhuǎn)移支付中的主要類型比重所占巨大，而一般性轉(zhuǎn)移支付的比重嚴(yán)重不足，這不利于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的轉(zhuǎn)移支付收入的增加，造成了重要政府財政轉(zhuǎn)移支出的功效的喪失，影響財政支出公平、工作和公共性目標(biāo)實現(xiàn)。

4、地方財政管理不到位

實施分稅制改革以來，地方財政長期存在嚴(yán)重的失衡現(xiàn)象，政府不斷的深化財政稅收體制的改革，迫使地方政府被動的采取精簡結(jié)構(gòu)、收縮編制的手段，促進(jìn)政府財政支出的節(jié)約和行政成本的控制。但是，地方政府在處理財政稅收問題的過程中，財政稅收管理機(jī)構(gòu)和工作人員被縮編和精簡，制約了財政稅收管理的有效實施，影響了地方財政管理的有效性發(fā)揮。另外，地方財政部門的管理隊伍存在素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象，導(dǎo)致嚴(yán)重違法亂紀(jì)行為的滋生，制約了財政稅收管理和控制的目標(biāo)的實現(xiàn)，影響財政稅收在我國宏觀調(diào)控和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重要性發(fā)揮，不利于財政稅收政策的公共利益目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、關(guān)于深化我國財政體制改革的思考

1、建立統(tǒng)籌中央與地方關(guān)系、平衡合理的分級分權(quán)財政體系

為了進(jìn)一步完善我國財政稅收體制，促進(jìn)財政稅收體制的創(chuàng)新和改革發(fā)展，必須充分地結(jié)合我國當(dāng)前的改革發(fā)展目標(biāo)和基本國情需要，完善中央與地方財政的平衡，促進(jìn)地方財政失衡狀態(tài)的改變。首先，應(yīng)該進(jìn)一步完善分稅制改革，合理地分配中央與地方之間的財權(quán)和事權(quán)。對中央政府和地方政府的財政收入比例合理的進(jìn)行劃分，對中央政府的財政收入的比例適當(dāng)?shù)恼{(diào)整提高，提高其直接支出的責(zé)任，相應(yīng)的降低地方爭睹的財政壓力。政府財政支出責(zé)任與所承擔(dān)的事權(quán)是政府財政稅收體制改革的切入點，因此，應(yīng)該重點推動政府的財政收入和支出體制的改革，解決財政稅收體制所面臨的突出問題，積極協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌地方與中央政府的財政稅收關(guān)系，合理地平衡地方政府和中央政府的財政權(quán)力，明確各級政府的財政支出責(zé)任，加強(qiáng)對地方政府和中央政府財政支出的結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高財政資金對改善公共服務(wù)領(lǐng)域的支出。例如，政府應(yīng)該重視加強(qiáng)農(nóng)村的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高農(nóng)村生產(chǎn)力水平的提高；改善城市中低收入者的生活水平，加強(qiáng)對低收入者的扶持，加大對社會公益性服務(wù)的財政支持力度，幫助弱勢群體改善社會質(zhì)量，使其共享改革發(fā)展所帶來的收益，促進(jìn)社會公平正義和諧。最后，財政稅收體制的改革需要進(jìn)一步完善分稅制，將中央政府所掌握的財政權(quán)力進(jìn)行部分下放，給予地方政府更多的財政自由權(quán)，促進(jìn)地方政府的財政收入的提高。另外，在釋放地方政府財政權(quán)力的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對地方政府財政權(quán)力的監(jiān)督和約束，加強(qiáng)對地方財政工作的監(jiān)督管理，使得地方政府的財政工作科學(xué)、合理的實施。

2、深化財政預(yù)算體制改革

財政預(yù)算體制改革是我國財政稅收體制改革的重要內(nèi)容，因此，應(yīng)該建立專門的財政預(yù)算管理體制，促進(jìn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督能夠在科學(xué)的、嚴(yán)密的系統(tǒng)中運行。政府應(yīng)該重視實施短期預(yù)算和中長期預(yù)算規(guī)劃相結(jié)合，實施復(fù)式的預(yù)算管理體系。建立健全復(fù)式預(yù)算體系，需要進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)常性預(yù)算和資本性預(yù)算在內(nèi)的國家復(fù)式預(yù)算的范圍，將國有資產(chǎn)管理、社會保障預(yù)算等財政性收入通通納入預(yù)算管理的框架當(dāng)中，加強(qiáng)對政府預(yù)算管理體系的改革，成為專門的預(yù)算管理局和預(yù)算管理委員會等預(yù)算審查和預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對政府財政預(yù)算的監(jiān)督體制的改革，將預(yù)算監(jiān)督作為深化財政預(yù)算體制改革的重點內(nèi)容，提高社會力量對政府財政預(yù)算的監(jiān)督作用，保證政府公共財政目標(biāo)的實現(xiàn)，促進(jìn)政府財政預(yù)算的科學(xué)性、公共性、公開性和透明度，實現(xiàn)政府預(yù)算管理和監(jiān)督能力的有效提升。

3、建立和完善科學(xué)合理的支付體系

創(chuàng)新和完善財政稅收體制，應(yīng)該重點關(guān)注政府的轉(zhuǎn)移支付體系的健全和完善。政府應(yīng)該進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)和比例，促進(jìn)專項轉(zhuǎn)移支付的與一般性轉(zhuǎn)移支付的有效結(jié)合，適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付在中央政府財政轉(zhuǎn)移支付中的比例，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅分享制度和稅收返還制度，保證政府轉(zhuǎn)移支付資金的穩(wěn)定性。另外，中央政府實施轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)該充分考慮地方的社會發(fā)展水平、人均收入水平、地方人均特征等因素，科學(xué)的測算并確定轉(zhuǎn)移支付的資金分配比例，保證轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)、公開、合理。中央政府應(yīng)該進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)移支付，保證轉(zhuǎn)移支付的資金的穩(wěn)定來源，提高轉(zhuǎn)移支付的財政資金的使用效率，加強(qiáng)對一般性轉(zhuǎn)移支付比例的提高，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付分配的目標(biāo)的合理性、全局性和科學(xué)性。

4、建立精簡高效的財政管理體制

首先，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)財政管理相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，促進(jìn)財政稅收管理體制的精簡和完善，提高稅收征管的一體化和合理性，進(jìn)一步改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制，賦予地方政府一定的財政支配權(quán)力。促進(jìn)地方政府財政資金的使用效率提升，同時，應(yīng)該對地方政府的財政工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，防止地方政府的債務(wù)問題滋生。另外，對于地方政府所存在的債務(wù)問題，應(yīng)該采取積極的處理措施，實行分類、分流處理，完善地方政府債務(wù)的執(zhí)行和管理制度，提高地方政府在實施投資建設(shè)過程中的自主融資權(quán)力，激發(fā)地方活力，促進(jìn)財政支出管理的有效性提升。

我國財政稅收體制改革事關(guān)改革發(fā)展穩(wěn)定和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展。只有不斷完善財政稅收體制，才能夠促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。改革和完善財政稅收體制需要從多個層面著手，科學(xué)實施、穩(wěn)步推進(jìn)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)體制改革的平穩(wěn)持續(xù)，促進(jìn)財政稅收體制改革效果能充分地反映到社會主義現(xiàn)代化建設(shè)上。

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