謝濱鍵 何晉軍 袁文閣

（湖南警察學(xué)院審計處，湖南長沙410138）

淺論高校內(nèi)審工作的創(chuàng)新實踐
——以湖南警察學(xué)院為例

謝濱鍵 何晉軍 袁文閣

（湖南警察學(xué)院審計處，湖南長沙410138）

根據(jù)湖南警察學(xué)院內(nèi)審工作曾經(jīng)面臨的問題和困難，通過改革創(chuàng)新，優(yōu)化高校內(nèi)審環(huán)境、強化內(nèi)審質(zhì)量、提升內(nèi)審地位，充分履行內(nèi)審職能，服務(wù)高校改革和發(fā)展。

湖南警察學(xué)院；改革創(chuàng)新；高校內(nèi)審；實踐

十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》,是我黨在新的歷史起點上全面深化改革的科學(xué)指南和行動綱領(lǐng)，必須充分發(fā)揮審計在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的重要作用。目前高校存在內(nèi)部審計工作人少質(zhì)弱、審計裝備和條件落后、教職工內(nèi)審意識不強等問題，嚴重制約了高校內(nèi)審工作的職能發(fā)揮，必須通過改革創(chuàng)新，優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境、強化內(nèi)審質(zhì)量、提升內(nèi)審地位，充分履行內(nèi)審工作職能，服務(wù)高校改革和發(fā)展。

一、湖南警察學(xué)院內(nèi)審工作曾面臨的形勢和困難

經(jīng)對學(xué)院審計工作面臨的形勢進行分析，發(fā)現(xiàn)主要存在四個方面的不足：

（一）部分教職工對內(nèi)部審計了解少，不夠理解。一是認為高校的監(jiān)督工作已經(jīng)有了紀(jì)委監(jiān)察和財務(wù)等部門，審計工作沒有什么事情可以做，審計部門可有可無。二是認為審計工作就是專門挑毛病和找茬的，審計時不愿意配合，甚至有對立思想。三是認為工程預(yù)算編制造價時耗時間，影響工程建設(shè)和維修工程效率。四是極少數(shù)人認為學(xué)院重視的是教學(xué)和科研工作，審計工作容易被邊緣化。

（二）審計隊伍總體素質(zhì)不高，人少質(zhì)弱。審計人員基本上都是從其他崗位轉(zhuǎn)崗而來，不具有審計專業(yè)知識背景、審計業(yè)務(wù)技能和審計工作經(jīng)驗，特別是缺少審計工作最需要的財務(wù)和工程建設(shè)方面的專業(yè)人才。同時，由于受編制限制，定崗只有3名同志，審計力量不足，嚴重影響著內(nèi)部審計工作的順利開展，影響著工作效率和審計質(zhì)量。

（三）審計專項經(jīng)費不足，審計設(shè)備缺乏，信息化程度低。審計經(jīng)費不足，必要的培訓(xùn)經(jīng)費都沒有預(yù)算。審計設(shè)備缺乏投入，審計部門連最基本的數(shù)碼照相機、錄音筆都沒有配備，更不用說審計信息化需要的手提電腦和審計軟件等必須的現(xiàn)代審計工具和軟件。

（四）審計任務(wù)越來越重，審計要求越來越高。黨的十八屆四中全會要求：審計監(jiān)督要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋。“全覆蓋”標(biāo)志著審計監(jiān)督不留死角，也不能留死角、應(yīng)審盡審。今年國務(wù)院頒發(fā)《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》，對審計工作進行了全面的部署。隨著黨委政府對審計工作越來越重視，繁重的審計任務(wù)和嚴格的審計要求與學(xué)院審計工作能力不高的矛盾開始凸顯。

二、積極進取，改革創(chuàng)新，努力開創(chuàng)學(xué)院審計工作新局面

面對內(nèi)部審計環(huán)境不佳、審計任務(wù)繁重與審計能力不足形成的巨大反差，我們不是面對困難止步不前，而是迎難而上、積極進取，改革創(chuàng)新，努力開創(chuàng)學(xué)院審計工作新局面。在省教育廳、審計廳、財政廳、公安廳等上級單位和學(xué)院黨委的高度關(guān)心和重視下，通過審計處全體同志們的共同努力，在不到三年的時間內(nèi)，全處3名同志被學(xué)院嘉獎兩人次，被學(xué)院評為“年度優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”兩人次，“學(xué)位評估先進個人”、“年度先進”各一人次，2011-2013年度內(nèi)審工作被省內(nèi)審協(xié)會評為“全省內(nèi)部審計工作先進集體”。

（一）大力宣傳，積極溝通，優(yōu)化學(xué)院審計環(huán)境

1、積極向上級領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門匯報，取得各級各部門的有力指導(dǎo)。如加強了向省教育廳和省審計廳有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和處室，以及省內(nèi)審協(xié)會和省教育審計協(xié)會的匯報和工作聯(lián)系，爭取上級部門在審計法律、法規(guī)、政策和人才培養(yǎng)方面的幫助和支持；加強了與省公安廳審計部門和省財政廳財評中心的溝通和協(xié)調(diào)，在業(yè)務(wù)上得到具體的指導(dǎo)和幫助，使學(xué)院審計工作外部環(huán)境得到了優(yōu)化，大大提高了審計效率和效益。

2、加強向?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)的請示報告，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視程度進一步提高。一是積極匯報審計部門所做的主要工作、面臨的形勢和困難，以及今后的工作規(guī)劃和需要采取的措施，讓領(lǐng)導(dǎo)在宏觀上把握學(xué)院審計工作的現(xiàn)狀。二是及時將相關(guān)上級審計文件、審計精神、新的法規(guī)政策和新的審計動態(tài)等，及時呈報給學(xué)院黨委書記、院長和協(xié)管院領(lǐng)導(dǎo)，引起他們對審計工作的重視。三是審計處所有工作計劃、審計項目（審計方案或?qū)徲媹蟾妫⒐ぷ骺偨Y(jié)等，皆經(jīng)過了主管院領(lǐng)導(dǎo)或協(xié)管院領(lǐng)導(dǎo)的審批，特別是每年工作要點都要經(jīng)過所有院領(lǐng)導(dǎo)的圈閱；所有專項審計報告及整改情況都上院黨委會進行通報和專題研究。通過上述工作，使得審計部門和審計工作在院領(lǐng)導(dǎo)印象中得到了進一步加深，審計工作中遇到的困難、問題、阻力等，都能得到及時有效的解決和大力支持，確保了審計工作正確的方向和各項審計工作的順利實施。

3、主動與學(xué)院有關(guān)職能部門和被審計單位搞好溝通協(xié)調(diào)，得到他們的支持和配合。我們主動加強與國資、計財、紀(jì)委監(jiān)察、政工人事等相關(guān)職能部門的溝通和協(xié)調(diào)，在制度建設(shè)方面，充分聽取他們的意見和建議；在開展具體審計項目時，及時詢問相關(guān)職能部門在工作中是否掌握被審計部門或者個人存在的問題或者線索，取得他們的支持。在開展對有關(guān)部門和人員審計過程中，為了及時打消極少數(shù)同志認為開展審計就是整人、找茬的疑慮，充分聽取被審計部門對審計工作的解釋和意見，做到審計工作既堅持原則，又客觀公正。在審計報告中充分反映被審計單位不足的同時，也充分向院領(lǐng)導(dǎo)報告被審計單位的工作成績和困難，爭取被審計單位和人員充分的理解和支持。

4、加大審計工作宣傳力度，教職員工主動接受審計的意識得到了提高。為了提高全院教職員工主動接受審計的意識，我們通過各種形式進行了宣傳。一是利用學(xué)院網(wǎng)絡(luò)加強審計宣傳，各稿件點擊率在2000次左右，最高的達4764次，宣傳了自己，也贏得了學(xué)院有關(guān)職能部門的理解和支持。二是對審計成果及時進行通報和公示。我們對涉及民生項目的審計結(jié)果及整改情況及時報經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意后，向全院師生進行了公示，擴大了學(xué)院審計工作的影響。三是主動上門開展宣傳。在群眾路線教育活動期間，利用征求意見的機會，主動到學(xué)院各部門上門進行宣傳，并誠懇地征求意見，認真進行整改。

（二）明確審計職責(zé)，規(guī)范審計程序和行為，樹立審計形象

1、完善審計職責(zé)。一是進一步完善審計崗位工作職責(zé)。根據(jù)審計法的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)院實際，及時調(diào)整完善了學(xué)院審計處的崗位職責(zé)，增強了全處同志的工作責(zé)任感和使命感。二是規(guī)范審計制度。為使學(xué)院內(nèi)部審計工作進一步走向法治化、制度化和規(guī)范化，完善或者重新制定了《湖南警察學(xué)院內(nèi)部審計工作制度》、《湖南警察學(xué)院建設(shè)項目工程造價全過程跟蹤審計實施細則》、《湖南警察學(xué)院科研經(jīng)費審計辦法（試行）》等9個規(guī)章制度，使審計工作做到了有法可依、有章可循。

2、嚴格審計程序，規(guī)范審計行為。為了規(guī)范審計程序和行為，我們制訂、規(guī)范了60余種審計常用文書表格，使學(xué)院審計工作從制定審計計劃、確定審計方案、開展審計工作、出臺審計報告、提出審計建議到督促被審計對象積極整改等都有了較為規(guī)范的程序。為防止審計權(quán)利的濫用，我們決定除了學(xué)院確定的年初計劃的審計項目、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)工作需要臨時確定的審計項目、有關(guān)部門委托或確定的審計項目、以及群眾舉報需要審計的項目外，審計部門不擅自設(shè)定審計項目。同時，在每次的審計公告中，公開承諾接受被審計單位和所有群眾的監(jiān)督，并公示了對審計人員舉報的方法和聯(lián)系電話，確保了審計工作公開、公正、公信。

3、規(guī)范審計文書，嚴控審計質(zhì)量。學(xué)院審計文書基本做到了“審計方案”內(nèi)容完整，操作性強；“審計通知書”依法合規(guī)，內(nèi)容簡煉；“審計證據(jù)”充分、合法；“審計工作底稿”要素齊全，內(nèi)容真實，依據(jù)準(zhǔn)確，證據(jù)匹配，復(fù)核完備，分類清楚。“審計報告”格式規(guī)范，事實清楚，內(nèi)容完整，層次清楚，定性準(zhǔn)確，結(jié)論準(zhǔn)確客觀，建議適當(dāng)。如對學(xué)院鑒真司法鑒定中心開展審計后，及時向院黨委報告了審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出了切實可行的建議，得到了院黨委的高度重視，學(xué)院黨委要求該中心及時整改到位，并由審計部門牽頭重新制定新的目標(biāo)管理責(zé)任書。

（三）堅持原則，依法履職，提升審計地位

1、堅持原則，嚴把質(zhì)量價格關(guān)。如在對學(xué)院總投資2220多萬元的新建學(xué)生公寓建設(shè)工程項目開展跟蹤審計時，通過我們深入建材市場考察，發(fā)現(xiàn)施工單位提供的瓷磚和實木裝飾門等建材樣品價格，與我們簽訂的合同預(yù)算單價差異較大，立即向?qū)W院工程建設(shè)指揮部提出建議，要求施工單位必需按合同確定的市場價格標(biāo)準(zhǔn)，重新選擇瓷磚和實木裝飾門等建設(shè)材料，以確保工程建設(shè)質(zhì)量。又如對學(xué)院造價達80多萬元的學(xué)生宿舍維修改造工程項目的驗收中，嚴格比照建設(shè)工程量清單的數(shù)量及技術(shù)要求，認真仔細查驗，發(fā)現(xiàn)施工單位在墻壁粉刷、瓷磚和油漆修補等方面有嚴重質(zhì)量問題，我們堅持原則，出具驗收不合格結(jié)論，要求返工重做后再驗收。

2、認真細致，嚴格審核。如今年年初，建設(shè)學(xué)院學(xué)生公寓的施工單位提出內(nèi)墻面抹灰漏算1.5 ㎡萬 的工程量，要求我方追加建設(shè)經(jīng)費32萬元。我處立即勘查現(xiàn)場，復(fù)審圖紙，發(fā)現(xiàn)工程預(yù)算編制不存在漏算工程量的問題，原因是施工單位沒有核減需貼瓷磚等面積的工程量，阻止了施工單位追加不合理建設(shè)經(jīng)費的企圖。

3、精打細算，嚴把工程造價預(yù)算關(guān)。如學(xué)院電力增容雙電源配電改造工程，電力勘測設(shè)計咨詢有限公司的工程造價預(yù)算編制使用二線品牌，總造價為513.9萬多元，經(jīng)過我處多次市場調(diào)研和詢價，最終審定工程造價預(yù)算使用一線品牌，造價為288.86萬元，不但品牌上了一個檔次，而且還為學(xué)院節(jié)約建設(shè)資金225萬元。

4、充分履職，堵塞漏洞。如通過對學(xué)院駕校公司2012年年度經(jīng)營內(nèi)部專項審計，全面摸清了駕校的經(jīng)營和收益情況，使駕校年度經(jīng)濟管理目標(biāo)從100萬提高到1000萬元；通過對學(xué)院司法鑒定中心2011、2012年度經(jīng)營內(nèi)部審計，不但規(guī)范了該中心財務(wù)管理，還清理并催收欠款72.9萬元。又如學(xué)院在拆除一棟舊樓時，管理部門上報說有一批1998年購買的舊空調(diào)、熱水器等要作報廢處理，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)也批示同意作報廢處理。我們通過管理部門提供的報廢設(shè)備國有資產(chǎn)清單，發(fā)現(xiàn)上述設(shè)備為2006年左右購買的，不符合報廢條件，建議管理部門將該批設(shè)備調(diào)整到其他院屬部門使用，為學(xué)院挽回了損失。

（四）加強建設(shè)，苦練內(nèi)功，提升審計能力

1、加強培訓(xùn)，提高審計業(yè)務(wù)能力。一是審計處在崗的3名同志全員參加了省審計廳舉辦的內(nèi)部審計資格培訓(xùn)班，獲得了崗位資格證。二是積極參加省教育廳、省審計廳、省公安廳舉辦的各類審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，2年多時間，人平參加培訓(xùn)3次以上。三是加強交流學(xué)習(xí)。我們分別到中南大學(xué)、湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)、湖南財政經(jīng)濟學(xué)院、湖南司法警官職業(yè)技術(shù)學(xué)院、湖北警官學(xué)院、廣東警官學(xué)院等院校進行交流學(xué)習(xí)。四是向?qū)徲媽＜?、同仁學(xué)。我們與省內(nèi)多所高校審計處及審計廳內(nèi)審協(xié)會專家保持著密切聯(lián)系，隨時請教有關(guān)業(yè)務(wù)知識。

2、明確目標(biāo)，落實責(zé)任，嚴格紀(jì)律。明確提出審計處工作的指導(dǎo)思想是以黨的十八大精神為指導(dǎo)，在院黨委的領(lǐng)導(dǎo)和直接指揮下，以“依法審計、服務(wù)中心、客觀公正、勤勉盡責(zé)、廉潔守紀(jì)”為職業(yè)道德準(zhǔn)則；以“強化監(jiān)督、規(guī)范管理、完善內(nèi)控、規(guī)避風(fēng)險、提高效益”為目標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能和“防火墻”作用，扎實做好學(xué)院審計工作。提出了嚴格遵守“道德高標(biāo)準(zhǔn)，紀(jì)律鐵要求，工作嚴質(zhì)量”的審計工作紀(jì)律要求。

3、增強審計力量，確保審計需求。為彌補審計力量的不足，我們一是通過公開招標(biāo)程序評聘了兩家具有甲級資質(zhì)的工程造價咨詢公司為學(xué)院提供咨詢服務(wù)。二是明確了3名有專業(yè)特長的同志協(xié)助審計處開展相關(guān)項目的審計工作。

4、爭取學(xué)院對審計人員在待遇和保障方面給予政策傾斜。今年7月，為進一步提高審計人員工作積極性，學(xué)院黨委專題召開會議，研究學(xué)院審計工作面臨的形勢，解決審計工作中存在的困難和問題，同意在學(xué)院調(diào)整編制的過程中增加審計力量；審計部門和紀(jì)檢的干部在晉職晉級時，不參與全院群眾投票，直接由部門推薦入圍列入黨委討論；對審計人員每人每月220元專項補貼，同意院政治部摸底落實文件解決。同時，學(xué)院在經(jīng)費保障方面基本做到了審計經(jīng)費實報實銷；在裝備保障方面，審計人員必備的手提電腦、數(shù)碼照相機、審計軟件等審計辦公設(shè)備都予以解決，充分滿足了審計工作需要。

F239.2

A

1671-5136(2014)04-0079-03

2014-11-26

謝濱鍵（1976-），男，湖南桂陽人，湖南警察學(xué)院審計處高級實驗師；

何晉軍（1967-），男，湖南邵東人，湖南警察學(xué)院審計處處長；

袁文閣（1963－），男，湖南長沙人，湖南警察學(xué)院審計處副處長。