“營改增”后小規(guī)模納稅人廣告代理是否可以差額繳納增值稅

問：我公司為小規(guī)模納稅人，從事廣告代理業(yè)務(wù)，并已由原來繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。請問，“營改增”后，我公司是否應(yīng)當(dāng)按扣除支付廣告發(fā)布者價款后的差額繳納增值稅？

時代風(fēng)廣告公司 王俊

答：根據(jù)原《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2011〕111號）附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中第一條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。而自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)，相應(yīng)支付給“非試點(diǎn)納稅人”已不復(fù)存在，并且《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）已明確規(guī)定將財稅〔2011〕111號文全文廢止。根據(jù)財稅〔2013〕106號文附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（四）項(xiàng)的規(guī)定，除經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)延續(xù)使用差額計(jì)算繳納增值稅之外，增值稅小規(guī)模納稅人均按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。也就是說，根據(jù)規(guī)定，在“營改增”后，你公司不符合差額納稅的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該按取得的全部收入和價外費(fèi)用照簡易計(jì)稅方法繳納增值稅。

彭明會