◎盧櫟仁 陳德敏（江西省產(chǎn)權(quán)交易所，南昌330077）

學(xué)習(xí)習(xí)近平總書記加強企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)管講話體會（之四）

◎盧櫟仁 陳德敏（江西省產(chǎn)權(quán)交易所，南昌330077）

——加強我國企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易的事前監(jiān)管

貫徹落實習(xí)近平總書記3月9日在安徽代表團關(guān)于發(fā)展混合所有制經(jīng)濟的講話，首先要加強我國企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易的事前監(jiān)管。

根據(jù)《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》規(guī)定，國資監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易的事前監(jiān)管，主要體現(xiàn)在對以下環(huán)節(jié)的監(jiān)管：

1 可行性研究和內(nèi)部決策

（一）制訂企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案。轉(zhuǎn)讓方案的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》以及配套文件的規(guī)定。金融類企業(yè)轉(zhuǎn)讓方案的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合《金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法》以及配套文件的規(guī)定。

（二）充分論證轉(zhuǎn)讓方案。對轉(zhuǎn)讓方案進(jìn)行充分論證和深入分析，必要時可向?qū)I(yè)機構(gòu)或?qū)＜易稍儭?/p>

（三）確定轉(zhuǎn)讓方案。對轉(zhuǎn)讓方案進(jìn)行審議，并形成書面決議。國有獨資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理辦公會議審議。國有獨資公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)由董事會審議；沒有設(shè)立董事會的，由總經(jīng)理辦公會議審議。

（四）嚴(yán)格維護(hù)職工權(quán)益。涉及職工合法權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)聽取轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)職工代表大會的意見，對職工安置等事項應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會討論通過。職工安置方案應(yīng)當(dāng)包括職工經(jīng)濟補償或一次性安置費標(biāo)準(zhǔn)，職工社會保險、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等各項社會保障的接續(xù)方式，職工再就業(yè)方案等。

2 轉(zhuǎn)讓行為批準(zhǔn)

企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為實行分級審批。

（一）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審批所出資企業(yè)（一級企業(yè)）的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項。其中，轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)致使國家不再擁有控股地位的，應(yīng)當(dāng)報本級人民政府批準(zhǔn)。

（二）所出資企業(yè)（一級企業(yè)）審批其子企業(yè)（二級企業(yè)）的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項。其中，重要子企業(yè)的重大企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，應(yīng)當(dāng)報同級國資監(jiān)管機構(gòu)批準(zhǔn)。

二級企業(yè)審批三級企業(yè)的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項。其中，重大企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，應(yīng)當(dāng)報一級企業(yè)備案。

（三）轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)涉及上市公司國有股性質(zhì)變化或者實際控制權(quán)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)同時遵守國家法律、行政法規(guī)和相關(guān)監(jiān)管部門的規(guī)定。

（四）轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的職工安置方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)所在地勞動保障行政部門審核同意，導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，其相關(guān)債權(quán)債務(wù)處置協(xié)議應(yīng)經(jīng)債權(quán)債務(wù)金融機構(gòu)書面同意，涉及政府社會公共管理審批事項的，需預(yù)先報經(jīng)政府有關(guān)部門審批。

企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項經(jīng)批準(zhǔn)或者決定后，如轉(zhuǎn)讓和受讓雙方調(diào)整產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓比例或者企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案有重大變化的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序重新報批。

批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓行為時，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》規(guī)定，審查有關(guān)書面文件。

3 對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資

《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》明確規(guī)定，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項經(jīng)批準(zhǔn)或者決定后，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院國資委《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令[2003]第1號）規(guī)定，對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)開展清產(chǎn)核資。對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、資金核實和完善制度等內(nèi)容。

所出資企業(yè)由于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織實施。

子企業(yè)由于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準(zhǔn)。

4 對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行全面審計

按照《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》規(guī)定，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項經(jīng)批準(zhǔn)或者決定后，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果編制資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)移交清冊，并委托會計師事務(wù)所實施全面審計（包括按照國家有關(guān)規(guī)定對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)法定代表人的離任審計）。全面審計內(nèi)容包括會計報表審計、資產(chǎn)審計、負(fù)債審計、所有者權(quán)益審計、損益審計。

5 認(rèn)定與核銷轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失以及按財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)提未提減值準(zhǔn)備的各類有問題資產(chǎn)預(yù)計損失等，包括壞帳、存貨、投資、待攤費用、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和擔(dān)保損失以及經(jīng)營證券、期貨、外匯交易等其他損失。不良資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)。不良資產(chǎn)申報核銷材料一定要由當(dāng)事人簽字，企業(yè)負(fù)責(zé)人簽證，股東會或董事會決定，資產(chǎn)運營主體（主管部門）審查，上報國資監(jiān)管部門。企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)建立賬銷案存管理制度，對提供虛假證明資料造成核銷有誤的，資產(chǎn)監(jiān)管主體要進(jìn)一步核實和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

6 對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)資產(chǎn)的評估

涉及企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的資產(chǎn)評估，由轉(zhuǎn)讓方聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)對標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估的基本方法主要有收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價法、清算價格法、國資監(jiān)管機構(gòu)規(guī)定的其他評估方法等。《關(guān)于加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知》（國資委產(chǎn)權(quán)[2006]274號）規(guī)定，涉及企業(yè)價值的資產(chǎn)評估項目，以持續(xù)經(jīng)營為前提進(jìn)行評估時，原則上要求采用兩種以上方法進(jìn)行評估，并在評估報告中列示，依據(jù)實際狀況充分、全面分析后，確定其中一個評估結(jié)果作為評估報告使用結(jié)果。

7 核準(zhǔn)或者備案評估報告

根據(jù)國務(wù)院國資委《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》規(guī)定，經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)評估項目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)評估項目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)所出資企業(yè)（以下簡稱中央企業(yè)）及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)評估項目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)各地實際情況自行規(guī)定。經(jīng)核準(zhǔn)或者備案的評估報告作為企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的參考依據(jù)，其使用有效期為自評估基準(zhǔn)日起1年。

8 嚴(yán)格控制場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓

《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》規(guī)定，對于國民經(jīng)濟關(guān)鍵行業(yè)、領(lǐng)域中對受讓方有特殊要求的，企業(yè)實施資產(chǎn)重組中將企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給所屬控股企業(yè)的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，經(jīng)省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)后，可以不經(jīng)過產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)公告掛牌、采取場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓。國務(wù)院國資委對嚴(yán)格控制場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓做了具體規(guī)定。

（一）認(rèn)真審核和監(jiān)控場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓。國務(wù)院國資委規(guī)定，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)不斷提高進(jìn)場交易比例，嚴(yán)格控制場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓。對于國民經(jīng)濟關(guān)鍵行業(yè)、領(lǐng)域的結(jié)構(gòu)調(diào)整中對受讓方有特殊要求，或者所出資企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)重組中確需采取直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的，相關(guān)批準(zhǔn)機構(gòu)要進(jìn)行認(rèn)真審核和監(jiān)控。

（二）嚴(yán)格控制場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓的范圍。在國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整中，擬直接采取協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策以及國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整的總體規(guī)劃。受讓方的受讓行為不得違反國家經(jīng)濟安全等方面的限制性或禁止性規(guī)定，且在促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)升級等方面具有明顯優(yōu)勢。標(biāo)的企業(yè)屬于國民經(jīng)濟關(guān)鍵行業(yè)、領(lǐng)域的，在協(xié)議轉(zhuǎn)讓企業(yè)部分國有產(chǎn)權(quán)后，仍應(yīng)保持國有絕對控股地位。

在所出資企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)重組中，擬直接采取協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)為所出資企業(yè)或其全資、絕對控股企業(yè)。

轉(zhuǎn)讓后失去國有絕對控股地位的不能采取場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓。

（三）省級以上國資監(jiān)管機構(gòu)才能審批場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓。中央企業(yè)采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的，由國務(wù)院國資委批準(zhǔn)；地方企業(yè)采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的，由省級國資監(jiān)管機構(gòu)批準(zhǔn)；相關(guān)批準(zhǔn)機構(gòu)不得自行擴大協(xié)議轉(zhuǎn)讓范圍，不得下放或分解批準(zhǔn)權(quán)限。

（四）協(xié)議轉(zhuǎn)讓價格不得低于資產(chǎn)評估結(jié)果。

（五）建立場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓事項的跟蹤、報告制度。各省級國資監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將協(xié)議轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)和實施結(jié)果報告國務(wù)院國資委。

《金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法》同樣對嚴(yán)格控制場外協(xié)議轉(zhuǎn)讓做了相應(yīng)規(guī)定。