關放 何苗

摘 要：由于國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展，增長率的增長逐漸體現(xiàn)為中小型企業(yè)在我國民經(jīng)濟的全面發(fā)展提高。經(jīng)濟的發(fā)展和中小企業(yè)的發(fā)展毫無疑問是互相促進，互相影響的。在信息資源高度共享和經(jīng)濟一體化形勢下，中小企業(yè)的發(fā)展將迎來一個跨時代的歷程，中小企業(yè)的競相發(fā)展將會帶來新一輪的人力資源，自然資源，經(jīng)濟資源的搶占。這時一個企業(yè)的現(xiàn)金流和資金鏈就顯得尤為重要。中小型企業(yè)提高財務管理的整體水平也就成為競爭的最大資本。而且在一定區(qū)域內(nèi)的產(chǎn)行行業(yè)業(yè)成就了其社會就業(yè)的發(fā)展目標。所以，我選擇了“中小型企業(yè)財務管理問題及對策”的研究課題。本文從小型和中型的企業(yè)的財務管理范圍界定開始總結特點。在從中小企業(yè)的經(jīng)營狀況開始聯(lián)系到其財務狀況，具體細致的列舉中國中小企業(yè)財務狀況的現(xiàn)狀。最后又從外部和內(nèi)部兩方面，既國家和中小企業(yè)自身來講述具體的對策和改革方案。

關鍵詞：貨幣基金；現(xiàn)金管理；財務管理；資本結構優(yōu)化

一、引言

就目前我國市場經(jīng)濟狀況來看，中小企的發(fā)張的確促進了積極地快速發(fā)展。同時中小企業(yè)的科學的財務管理方式也有助于推動企業(yè)的良性循環(huán)的發(fā)展?？茖W的財務管理的方法從理論上講是指中小企業(yè)的財務管理相關工作人員能夠按照企業(yè)自身的特性也發(fā)張的實際情況來來采取的科學的資本預算方法以及科學的一整套融資渠道等，都有提升本企業(yè)的軟實力，從而間接提升中小企業(yè)的市場競爭能力和地區(qū)影響力。目前我國的經(jīng)濟不斷面臨著一些新的挑戰(zhàn)，這對中小企業(yè)的發(fā)展是一種很好的機遇，但也面對著一些挑戰(zhàn)，尤其是在財務管理方面還有很多方面需要加強。

二、財務管理的定義和中小企業(yè)的范圍

財務管理是指整個的具體目標中，包括資產(chǎn)購置（投資），籌資（融資）和現(xiàn)金流管理（營運資金），以及利潤分配的管理。詳細來說，也就是以公司本身為主題，以金融市場為背景來研究公司有關的所有資金的使用和取得的活動。社會經(jīng)濟的發(fā)展要求財務管理運用價值形式進行經(jīng)營管理。用價值形式來合理規(guī)劃控制企業(yè)的資產(chǎn)，從而達到企業(yè)效益提高和資產(chǎn)增值。

中小企業(yè)對于大型企業(yè)來說中小型企業(yè)是當前的社會生產(chǎn)的經(jīng)濟組織和生產(chǎn)單位。在某種程度上，他們無法與大企業(yè)抗衡，相當于大型企業(yè)的一個部門或分支機構。但中小企業(yè)的數(shù)量多，并適應市場的靈活性，中小企業(yè)和大型企業(yè)都發(fā)揮不可或缺的作用。有一個事實是不容忽視的，即世界上現(xiàn)有的大企業(yè)都是從中小企業(yè)發(fā)展而來的。全球化的進程和全球金融體系一體化的發(fā)展，使得企業(yè)們對資本市場也越來越依賴。中小企業(yè)需要越來越來多，專業(yè)技能更強的財務管理人才。他們在公司資金運轉(zhuǎn)，風險管理，業(yè)績評價，公司運作等方面都起著決定性的作用。

2003年2月19日《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》為中小企業(yè)的判定給出給出嚴格的要求和界定數(shù)據(jù)。從中小企業(yè)的員工人數(shù)，銷售額，資產(chǎn)總額這三個方面給出了詳細精確的范圍。

三、小型和中型企業(yè)的財務管理問題

中小企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)況與財務管理現(xiàn)狀息息相關，經(jīng)營狀況反映了財務狀況的問題。而財務狀況也體現(xiàn)了經(jīng)營水平的高低。

（一）中小企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)況

經(jīng)營者和所有者合二為一。在小型和中型的企業(yè)，經(jīng)營者往往是最大的股東。以資助其運作，資金的使用有一定的隨意性，不利于健康發(fā)展。而且直面競爭壓力大。小型和中小型企業(yè)所涉及的行業(yè)許多門檻都不高。所以，當許多新的競爭者可以很容易地加入，就導致過度競爭和中小企業(yè)自身的震動，往往難以經(jīng)受市場的沖擊。

此外中小企業(yè)具有經(jīng)營機制方面的靈活機動。中小型企業(yè)在經(jīng)營中響應市場需求，資本和勞動力資源配置合理，但是初始資本利用率低。企業(yè)初始資本只要來源個人存款及私人貸款，資金限制。

（二）資金短缺，融資困難

融資和資金周轉(zhuǎn)率是決定資金是否會短缺的兩個極為重要的因素。

企業(yè)融資方面還不足之處具體體現(xiàn)為：經(jīng)常性的拖欠貨款，頻繁的向銀行或其他融資機構進行短期高額貸款，要求本行業(yè)供應鏈下游的合作機構提前歸還應付賬款等。

應收賬款周轉(zhuǎn)率低。流動性問題，因為沒有嚴格的信貸政策，沒有逾期應收賬款保障，導致缺乏落實措施或壞賬的形成。大量的壞賬或超時應收賬款都會導致資金鏈不同程度的斷裂，使得其他方面的資金無法到位，影響到企業(yè)的其他經(jīng)營活動。而且很多生產(chǎn)成本，管理成本都是通過貸款得來。應收賬款變成壞賬直接影響到銀行貸款的償還能力，影響企業(yè)的信譽。中小企業(yè)貸款投資占比例比大企業(yè)有更多的風險，投資回報率也不高。

（三）缺失基本的會計制度

會計活動是財務管理的基礎，規(guī)范科學的會計制度是會計活動有序進行的基礎。會計工作的主要人員有出納員、記賬員、會計員等。他們按要求記賬收款，清點存貨，如實反應和監(jiān)督與企業(yè)有關的各項經(jīng)濟活動和財務收支狀況。竭力保證各項經(jīng)濟業(yè)務合情、合理、合法的進行。同時應安排專門人員進行負責指導，檢查監(jiān)督考核各個會計職務組的工作，及時處理解決會計活動中的問題，保證會計核算的正常進行。根據(jù)各個公司的會計制度，定期匯總會計憑證，并且即時結算。

這些規(guī)范的會計制度有利于中小企業(yè)組織、了解建立內(nèi)部控制。避免可能發(fā)生的欺詐和錯誤。

此外小型和中型的企業(yè)，會計設置不健全，會計人員的問題是不理智的。一方面，一些企業(yè)沒有建立會計機制；另一方面，一些企業(yè)即使設立一個機制結構中，但它層次是不明確的。財務管理信息建設落后，難應用科學有效的財務分析工具，大多數(shù)小型和中型的企業(yè)或僅限于會計制度的傳統(tǒng)模式，而無使用財務軟件，沒有建立了自己網(wǎng)絡。不能提前得到企業(yè)匹配的信息來做出正確的決定，并預測風險。此外，中小型企業(yè)為內(nèi)部和外部約束，它是很難采取有效的工具。比如現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)分析。

（四）管理模式僵化，管理觀念落后

一方面，同時身兼投資者和經(jīng)營者的管理者，從根本上使得企業(yè)的權力被集中化，有家族管理的傾向。因為錯綜復雜的利益關系，使得管理活動無法規(guī)范、合理。使企業(yè)內(nèi)部的審計部門失去了應有的作用，缺乏獨立性。另一方面，企業(yè)財務管理人員的素質(zhì)良莠不齊，有些人員因自身缺乏財務管理觀念，使財務管理在企業(yè)的發(fā)展與運營中沒能起到其應有的作用。

四、小型和中型企業(yè)的財務管對策

（一）國家政府的扶持

國家有責任和義務為中小企業(yè)的發(fā)展進行一些宏觀政策的調(diào)控。主要的可行性措施有兩點。第一，成立中小型企業(yè)基金。因為中小型企業(yè)資金不足，有些剛剛起步。使得它們的信譽和規(guī)模都不足以達到銀行和其他信貸機構的貸款標準。直接導致中小企業(yè)沒有足夠的資金進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，根本上限制了他們的發(fā)展。國家成立專門的中小企業(yè)基金可以一定程度上減少這種情況的發(fā)生，有力的從資金上支持發(fā)展。第二，政府幫助加快建立中小型企業(yè)信用擔保體系。沒有可信專業(yè)的擔保體系使得中小企業(yè)的信貸活動在沒有保證的情況中舉步維艱。

此外直接頒發(fā)法令法規(guī)也是行之有效的辦法，例如，《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》和《中小企業(yè)促進法》等。

（二）中小企業(yè)應該如何優(yōu)化資本結構

資本結構是指企業(yè)在不同的融資股權和出資比例的負債來源，資本和企業(yè)的整體企業(yè)成本的決定，是反映金融風險的基本尺寸程度的主要因素。中小企業(yè)資本結構調(diào)整的困難是因為企業(yè)都以自身盈利為目標，彼此缺少合作與幫助。而當眾多的中小企業(yè)在自愿與共同承擔風險的基礎上形成共同的擔保體系就可以達到抵御信貸風險的目的了。同時在政府政策和監(jiān)管部門的允許下，成立中小企業(yè)行業(yè)內(nèi)部的互助性的擔保機構組織來解決中小企業(yè)的資本結構上的問題。

（三）制定適合中小企業(yè)自身特點的財務管理制度

為中小企業(yè)量體裁衣的建立財務管理制度，能夠滿足信息的最終用戶的基本需求就是最終目標。因為他們并不需要向大企業(yè)那樣考慮如何滿足市場的股東權益和其他相關機構的權益要求。所以，其企業(yè)會計制度只需符合自己的實際情況，不需過于繁瑣和復雜。

具體來說，創(chuàng)建一個稅務報表為主的會計報表信息；加強人員的道德法律意識；保證會計信息的真實有效性；簡化財務報表的披露等基本的一些要求。這些都是適合中小型企業(yè)的一些簡單措施。

（四）加強對小型和中型的企業(yè)資產(chǎn)管理

提高資金營運效率有兩點要求：第一，加強現(xiàn)金的管理?，F(xiàn)金是暫時停留在貨幣形態(tài)的資金，先進市公司交易的必不可少的資產(chǎn)，持有現(xiàn)金可以滿足交易性、預防性、投資性需求。第二，增強短期融資的能力。短期融資有利于快速籌集生產(chǎn)經(jīng)營需要的小量資金。短期融資的方式有商業(yè)信用，商業(yè)票據(jù)，短期借款。其中商業(yè)信用中的應付賬款，應付票據(jù)管理需要科學專業(yè)的方式。

定期清查企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)也是資產(chǎn)管理的一部分。進行固定資產(chǎn)實物的定期查點，先把以前的固定資產(chǎn)賬冊拿出來做比較，以此為依據(jù)。再按照新增固定資產(chǎn)的發(fā)票或房產(chǎn)證、土地證等進行逐一清點，然后編碼入賬。再后，將盤點過程中的折舊、報廢進行登記。

五、結論

中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)到了一個突破瓶頸的時代。通過對中小企業(yè)的簡單范圍概括，突現(xiàn)了其特點和發(fā)展的局限性。要想讓中小企業(yè)得到良好的發(fā)展空間就應該從內(nèi)部和外部兩個方向改進和改良。內(nèi)部首先就是從資金鏈的籌資方面著手，在進行內(nèi)部會計制度的科學制定和推行，最后將管理結構和層次煥然一新。外部就是通過政府的宏觀調(diào)控，建立中小企業(yè)專門的基金并用先進的方式進行運作管理，其次加強中小企業(yè)的信用擔保體系，維護信用擔保的可行性和信譽，充分保障融資渠道的健康發(fā)展。

中小企業(yè)如果能夠科學，適當?shù)奶幚砗秘攧展芾韱栴}以及根據(jù)自身實際情況合理的拓寬融資渠道，改變固有的管理方式。加強財務管理工作人員的素質(zhì)，才能增強自身實力，在經(jīng)濟浪潮里擁有一席之地，不斷的實現(xiàn)自身的發(fā)展與突破，也為全行業(yè)提出一些可以借鑒的財務管理方法與經(jīng)驗。（作者單位：大連財經(jīng)學院風險管理與內(nèi)部控制研究中心）

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