洪兆平

（國(guó)家稅務(wù)總局黨校第二教研部，江蘇 揚(yáng)州 225007）

稅收與二、三產(chǎn)業(yè)互動(dòng)關(guān)系的實(shí)證研究
——基于省際面板數(shù)據(jù)的PVAR估計(jì)

洪兆平

（國(guó)家稅務(wù)總局黨校第二教研部，江蘇 揚(yáng)州 225007）

稅收與經(jīng)濟(jì)的互動(dòng)關(guān)系，一直是學(xué)界關(guān)注的熱點(diǎn)話題，但從實(shí)證角度來(lái)分析二者之間的作用方向、反應(yīng)強(qiáng)度、反應(yīng)時(shí)滯的尚不多見(jiàn)。文章首先從理論上構(gòu)建了稅收與二、三產(chǎn)業(yè)之間的相互傳導(dǎo)機(jī)制；然后以1994-2011年全國(guó)30個(gè)省市的年面板數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用面板數(shù)據(jù)估計(jì)、格蘭杰因果檢驗(yàn)和面板向量自回歸模型等方法，實(shí)證分析二、三產(chǎn)業(yè)與稅收之間的互動(dòng)關(guān)系。結(jié)果表明：二、三產(chǎn)業(yè)與稅收互動(dòng)關(guān)系明顯；稅收對(duì)二、三產(chǎn)業(yè)的調(diào)控作用顯著，且對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的調(diào)控作用更大；二、三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的影響具有滯后性，而稅收對(duì)二、三產(chǎn)業(yè)的影響是即時(shí)的。最后，根據(jù)理論和實(shí)證分析結(jié)果，提出了若干結(jié)論和相應(yīng)的建議。

稅收制度；稅收管理；產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)；經(jīng)濟(jì)調(diào)控

一、引言

自1994年實(shí)施稅制改革以來(lái)，我國(guó)稅收收入從1994年的5127億元，增加到2011年的89738億元，年均增長(zhǎng)17.24%，取得了令人矚目的成就。由于該稅制具有“以流轉(zhuǎn)稅為主、所得稅為輔”的特征，對(duì)稅收收入貢獻(xiàn)最大的自然是三次產(chǎn)業(yè)。反過(guò)來(lái)考察會(huì)發(fā)現(xiàn)，在此期間由于我國(guó)采取了一系列的稅收政策，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)控，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)型以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此稅收在一定程度上又影響了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由此，一個(gè)值得探討的問(wèn)題是：三次產(chǎn)業(yè)與稅收之間究竟存在著怎樣的互動(dòng)關(guān)系？深入研究這個(gè)問(wèn)題，對(duì)于今后進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管和自覺(jué)運(yùn)用稅收調(diào)控手段都具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)不像我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主體，而是以所得稅為主體，因此，國(guó)外學(xué)者研究三次產(chǎn)業(yè)影響稅收收入的論文較少。例如，Stotsky&Mariam(1997)運(yùn)用撒哈拉沙漠以南43個(gè)非洲國(guó)家1990-1995年的數(shù)據(jù)，分析了宏觀稅負(fù)與三次產(chǎn)業(yè)構(gòu)成、產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平、對(duì)外貿(mào)易份額等變量之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)宏觀稅負(fù)與農(nóng)業(yè)和采掘業(yè)的產(chǎn)值負(fù)相關(guān)，而與出口額和人均收入水平正相關(guān)[1]。另外，國(guó)外更多學(xué)者主要研究稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。例如：Arthur(1980)以墨西哥1895-1975年的時(shí)間序列數(shù)據(jù)為樣本，經(jīng)過(guò)回歸分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，該國(guó)直接稅的份額與第二產(chǎn)業(yè)比重正相關(guān)，與第一產(chǎn)業(yè)比重負(fù)相關(guān)[2]。David等人(2001)將美國(guó)、新西蘭等國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行對(duì)比，認(rèn)為稅制結(jié)構(gòu)必須與一國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相一致，而且可以按行業(yè)部門的特點(diǎn)形成農(nóng)業(yè)稅制、工業(yè)稅制、商業(yè)稅制等復(fù)合稅制體系[3]。

近20年來(lái)，稅收與三次產(chǎn)業(yè)之間的關(guān)系也引起了國(guó)內(nèi)學(xué)者的關(guān)注，相關(guān)研究主要從三方面展開：一是三次產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的影響。郭慶旺(2003)采用計(jì)量經(jīng)模型研究后發(fā)現(xiàn)，在稅制不變的情形下，隨著第三產(chǎn)業(yè)與第二產(chǎn)業(yè)的比值提高，稅收收入將大幅度增加，受此影響最大的三個(gè)稅種是企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅[4]。賈莎(2012)通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，1994年稅制改革之后，各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)率對(duì)我國(guó)宏觀稅負(fù)的影響不斷增強(qiáng)，這一變動(dòng)的主要原因是第二、第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)率不斷上升，而第一產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)率不斷下降，因此第二、第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)率的不斷提升是我國(guó)稅收超速增長(zhǎng)的主要原因[5]。二是稅收對(duì)三次產(chǎn)業(yè)的影響。許永現(xiàn)(1990)較早研究了稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，他認(rèn)為從宏觀上看，國(guó)家可以根據(jù)總供給和總需求的對(duì)比情況，采用相機(jī)選擇松型、緊型或松緊交替型的稅收政策；從微觀上看，國(guó)家可以通過(guò)稅種、稅目、稅率、減免稅等具體手段調(diào)整三次產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)[6]。黎昌衛(wèi)(2006)則針對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收政策的不足提出應(yīng)當(dāng)以支持產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)為重點(diǎn)，深化稅制改革，完善稅收體系，全面推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)[7]。在實(shí)證研究方面，張斌(2011)通過(guò)構(gòu)建以流轉(zhuǎn)稅、所得稅、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)為變量的VAR模型，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，從長(zhǎng)期來(lái)看，流轉(zhuǎn)稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整比較顯著，所得稅則相對(duì)弱些；從短期來(lái)看，正好相反[8]。三是三次產(chǎn)業(yè)與稅收的相互影響。張倫俊(2000)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整給稅收帶來(lái)的積極影響有，如建立了新型的稅企關(guān)系、促進(jìn)了稅收持續(xù)增長(zhǎng)、加速了稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整。同時(shí)，稅收也存在若干不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方面，如稅法在對(duì)在企業(yè)改組、改制、重組、兼并等方面操作性不強(qiáng)、稅收優(yōu)惠存在弊端、稅收制度不完善、稅收征管不嚴(yán)[9]。武少芩(2000)更加細(xì)致地考察了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅與三次產(chǎn)業(yè)之間的互動(dòng)關(guān)系，她認(rèn)為增值稅有利于第二產(chǎn)業(yè)的提升。增值稅盡管本身不對(duì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)生作用，但第三產(chǎn)業(yè)的壯大可能降低增值稅的增長(zhǎng)速度；營(yíng)業(yè)稅促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，同時(shí)通過(guò)第三產(chǎn)業(yè)微弱地抑制第二產(chǎn)業(yè)；消費(fèi)稅可促進(jìn)一、二產(chǎn)業(yè)，但對(duì)第三產(chǎn)業(yè)促進(jìn)作用不明顯[10]。

由以上文獻(xiàn)回顧可以看出，國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究是豐富而深入的，為文章提供了有益的借鑒與啟示。但尚存在兩點(diǎn)不足：一是從研究?jī)?nèi)容來(lái)看，主要單向研究三次產(chǎn)業(yè)影響稅收或是稅收影響三次產(chǎn)業(yè)，即便研究二者之間的互動(dòng)關(guān)系，也僅局限于一般性的理論分析或某些稅種的分析，相對(duì)缺少更廣闊的視野和更深入的探討；二是從研究方法來(lái)看，主要采用時(shí)間序列或截面數(shù)據(jù)的回歸分析以及VAR模型，缺乏面板數(shù)據(jù)向量自回歸模型的研究，因此不能全面、深入地反映三次產(chǎn)業(yè)與稅收之間的互動(dòng)關(guān)系。

鑒于此，文章重點(diǎn)從實(shí)證角度研究二、三產(chǎn)業(yè)與稅收之間究竟存在著怎樣的互動(dòng)關(guān)系，側(cè)重分析它們的作用方向、反應(yīng)強(qiáng)度、反應(yīng)時(shí)滯等。之所以不把第一產(chǎn)業(yè)（農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)）及相應(yīng)的稅收收入納入研究的范疇，是因?yàn)槲覈?guó)農(nóng)業(yè)各稅（含農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和契稅）占稅收收入的比重已由1994年的5.2%下降到2005年的3.3%，2006年后則進(jìn)一步取消了農(nóng)業(yè)稅，因此第一產(chǎn)業(yè)基本上不產(chǎn)生稅收；而且我國(guó)分省若干年份的“農(nóng)業(yè)各稅”難以查得，不便于進(jìn)行面板數(shù)據(jù)分析。

二、稅收與二、三產(chǎn)業(yè)互動(dòng)機(jī)制的理論分析

二、三產(chǎn)業(yè)與稅收的互動(dòng)機(jī)制的實(shí)質(zhì)是“經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收作為政府宏觀調(diào)控手段之一，對(duì)經(jīng)濟(jì)具有反作用”的經(jīng)濟(jì)稅收觀。

1.二、三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的作用機(jī)制

（1）二、第三產(chǎn)業(yè)決定相應(yīng)稅收的來(lái)源。我國(guó)稅收主要來(lái)源于隸屬二、三產(chǎn)業(yè)的單位和個(gè)人所生產(chǎn)的剩余價(jià)值。二、三產(chǎn)業(yè)的增加值帶動(dòng)稅收收入中主要稅種的增長(zhǎng)?？傮w上看，哪里有第二、第三產(chǎn)業(yè)，哪里就有相對(duì)應(yīng)的稅收。

（2）二、三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平和增長(zhǎng)速度決定相應(yīng)的地區(qū)稅負(fù)。一般來(lái)說(shuō)，二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平高、增長(zhǎng)速度快的地區(qū)，稅負(fù)就高；反之，二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平低、增長(zhǎng)速度慢的地區(qū)，稅負(fù)就低。

（3）二、三產(chǎn)業(yè)中的科技含量決定相應(yīng)的稅收增長(zhǎng)。二、三產(chǎn)業(yè)中的高科技產(chǎn)業(yè)，附加值高，帶來(lái)的稅收多；二、三產(chǎn)業(yè)中技術(shù)落后的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，附加值低，帶來(lái)的稅收少。

（4）二、三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況決定相應(yīng)的稅收征管方式。二、三產(chǎn)業(yè)中單位和個(gè)體工商戶的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、利潤(rùn)水平和收益分配形式的不同決定了稅收征管方式的多樣性。例如大中型企業(yè)出于內(nèi)部管理需要，一般都要設(shè)置賬簿，對(duì)該類企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行查賬征收；而數(shù)量眾多的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶一般不設(shè)置賬簿，許多交易不開票，對(duì)該類納稅人只能實(shí)行定期定額征收。

2.稅收對(duì)二、三產(chǎn)業(yè)的作用機(jī)制

（1）稅種對(duì)二、三產(chǎn)業(yè)的影響。每個(gè)稅種都有其征收目的和范圍。我國(guó)目前的主體稅種有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。其中，增值稅、消費(fèi)稅和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入與第二產(chǎn)業(yè)密切正相關(guān)，大部分營(yíng)業(yè)稅收入與第三產(chǎn)業(yè)密切正相關(guān)。企業(yè)所得稅與第二、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)密切正相關(guān)。而許多非主體性的地方稅種，如車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、印花稅等稅種的計(jì)稅依據(jù)是以前年度經(jīng)濟(jì)增加值的積累，因此與當(dāng)年的GDP關(guān)系不大。

（2）稅率對(duì)二、三產(chǎn)業(yè)的影響。稅率是按照計(jì)稅依據(jù)征稅的比例或者額度。稅率高低表明國(guó)家征稅的深度，即調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的程度。當(dāng)國(guó)家對(duì)某些行業(yè)進(jìn)行限制時(shí)，就會(huì)調(diào)高稅率；當(dāng)國(guó)家對(duì)某些行業(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)時(shí)，就會(huì)調(diào)低稅率。

（3）減免稅對(duì)二、三產(chǎn)業(yè)的影響。減免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施，能夠增加企業(yè)和個(gè)人手中的可支配收入，使投資需求和消費(fèi)需求上升。

（4）稅收征管水平對(duì)二、三產(chǎn)業(yè)的影響。再完善的稅制最終還得靠征管來(lái)落實(shí)。科學(xué)化、精細(xì)化的征管可以正確執(zhí)行稅收政策，做到應(yīng)收盡收，發(fā)揮稅收的調(diào)控職能。反之，征管不力，稅款流失，就會(huì)造成“實(shí)際稅負(fù)”低于“名義稅負(fù)”，削弱國(guó)家的宏觀調(diào)控能力，引起企業(yè)間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、研究思路

根據(jù)上文的文獻(xiàn)回顧和理論分析，我們?cè)O(shè)定文章的研究思路如圖1所示。文章擬從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)視角展開實(shí)證研究，靜態(tài)研究主要采用格蘭杰因果檢驗(yàn)和面板數(shù)據(jù)估計(jì)進(jìn)行，動(dòng)態(tài)研究則采用面板數(shù)據(jù)向量自回歸進(jìn)行，并運(yùn)用脈沖響應(yīng)函數(shù)和方差分解作進(jìn)一步的分析；最后對(duì)全文作總結(jié)性歸納。

圖1 研究思路

考慮到稅收收入受第二、第三產(chǎn)業(yè)的影響，文章建立模型：ln(TAX)=c+αln(GDP2)+βln(GDP3)。

其中，TAX表示稅收收入，GDP2表示第二產(chǎn)業(yè)，GDP3表示第三產(chǎn)業(yè)；c為常數(shù)項(xiàng)，α、β為回歸系數(shù)。為消除異方差并增強(qiáng)結(jié)果的可解釋性，對(duì)所有變量均取自然對(duì)數(shù)進(jìn)行處理。

文章采用面板數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的優(yōu)勢(shì)是：更能控制個(gè)體異質(zhì)性，更可以避免多重共線性問(wèn)題，更適合于研究動(dòng)態(tài)調(diào)整過(guò)程，可以識(shí)別和測(cè)量單純使用橫截面或時(shí)間序列數(shù)據(jù)無(wú)法估計(jì)的影響[11]。格蘭杰因果檢驗(yàn)?zāi)軌驈默F(xiàn)有數(shù)據(jù)出發(fā)，驗(yàn)證二、三產(chǎn)業(yè)與稅收之間是否存在雙向的因果關(guān)系。而面板向量自回歸(PVAR)模型對(duì)數(shù)據(jù)長(zhǎng)度要求較低，且更能全面揭示二、三產(chǎn)業(yè)與稅收之間的互動(dòng)關(guān)系。

四、數(shù)據(jù)來(lái)源與變量選擇

文章的實(shí)證研究采用面板數(shù)據(jù)模型，主要涉及以下三個(gè)變量：一個(gè)是稅收(TAX)，用“稅收收入”表示，是指稅務(wù)部門征收入庫(kù)的各項(xiàng)稅收，不包括海關(guān)和財(cái)政部門征收的稅收。數(shù)據(jù)來(lái)源于歷年《中國(guó)稅務(wù)年鑒》中的“稅務(wù)部門組織收入分地區(qū)情況表”或“全國(guó)稅務(wù)部門組織收入分地區(qū)分稅種情況表”。但從2006年起煙葉稅改由地稅部門征收，在統(tǒng)計(jì)上計(jì)入全國(guó)稅務(wù)部門組織的稅收收入，因此我們必須從中剔除該部分收入，才能保持?jǐn)?shù)據(jù)的一致性。所有數(shù)據(jù)均按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算，單位為億元。另外兩個(gè)變量分別是第二產(chǎn)業(yè)(GDP2)、第三產(chǎn)業(yè)(GDP3)，分別用“第二產(chǎn)業(yè)增加值”和“第三產(chǎn)業(yè)增加值”表示，由歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》中的“按三次產(chǎn)業(yè)分地區(qū)生產(chǎn)總值”或“各地區(qū)生產(chǎn)總值”查得。其中部分?jǐn)?shù)據(jù)是國(guó)家統(tǒng)計(jì)局基于兩次經(jīng)濟(jì)普查和年度修正的最新數(shù)據(jù)。按照當(dāng)年的價(jià)格計(jì)算，單位為億元。

因?yàn)橹貞c1997年才分設(shè)為直轄市，此前的數(shù)據(jù)由《重慶市統(tǒng)計(jì)年鑒（2000年）》查得。西藏自治區(qū)由于缺失數(shù)據(jù)較多，因此舍棄西藏?cái)?shù)據(jù)。綜上所述，文章的所有數(shù)據(jù)均來(lái)自除西藏以外的全國(guó)30個(gè)省、市、自治區(qū)1994-2011年期間的面板數(shù)據(jù)；同時(shí)為消除物價(jià)變動(dòng)因素的影響，按1994年為基期的各省、市、自治區(qū)歷年的CPI指數(shù)進(jìn)行消脹處理。經(jīng)過(guò)整理后，所有數(shù)據(jù)的描述統(tǒng)計(jì)量如表1所示。

表1 數(shù)據(jù)描述統(tǒng)計(jì)量

五、實(shí)證結(jié)果

1.面板數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性檢驗(yàn)和協(xié)整檢驗(yàn)

為避免偽回歸問(wèn)題，首先必須對(duì)面板數(shù)據(jù)進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，以確定其平穩(wěn)性。而常用的面板數(shù)據(jù)單位根檢驗(yàn)方法有Fisher-ADF檢驗(yàn)、LLC檢驗(yàn)和Fisher-PP檢驗(yàn)。由于三種檢驗(yàn)法原理不同，結(jié)果也不盡相同，文章以三種方法的檢驗(yàn)結(jié)果一致為準(zhǔn)，這樣更具說(shuō)服力。單位根檢驗(yàn)結(jié)果表明，稅收收入、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)3個(gè)變量都是一階自然對(duì)數(shù)差分平穩(wěn)的時(shí)間序列（為節(jié)省篇幅，檢驗(yàn)結(jié)果略）。下面進(jìn)行面板數(shù)據(jù)的協(xié)整檢驗(yàn)。這里采用KAO檢驗(yàn)，滯后期選擇自動(dòng)，結(jié)果ADF的t檢驗(yàn)值-10.653，相伴概率為0.000，說(shuō)明雖然面板數(shù)據(jù)不平穩(wěn)，但從長(zhǎng)期看各變量間存在著協(xié)整關(guān)系，可以建立PVAR模型。

2.格蘭杰因果檢驗(yàn)

從理論上分析，稅收與二產(chǎn)業(yè)、三產(chǎn)業(yè)之間存在雙向因果關(guān)系，那么實(shí)際數(shù)據(jù)是否支持這樣的結(jié)論呢？在計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)上，人們常用“格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)”來(lái)確定變量之間是否存在因果關(guān)系以及影響的方向。一般來(lái)說(shuō)，稅收與第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)相互之間發(fā)生作用的滯后期在1-3年之內(nèi)，因此滯后期以此為準(zhǔn)。格蘭杰因果檢驗(yàn)結(jié)果如表2所示。

從稅收與第二產(chǎn)業(yè)之間的關(guān)系來(lái)看，在滯后期為1-2年時(shí)，第二產(chǎn)業(yè)是稅收的格蘭杰原因，稅收也是第二產(chǎn)業(yè)的格蘭杰原因；但在滯后期為3年的情形下，第二產(chǎn)業(yè)是稅收的格蘭杰原因，而稅收不是第二產(chǎn)業(yè)的格蘭杰原因。這說(shuō)明從總體上看第二產(chǎn)業(yè)與稅收互為因果關(guān)系，但是隨著時(shí)間的推移，稅收對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的調(diào)節(jié)作用不太明顯。從稅收與第三產(chǎn)業(yè)之間的關(guān)系來(lái)看，在滯后期為1-3年的情形下，第三產(chǎn)業(yè)既是稅收的格蘭杰原因，同時(shí)稅收也是第三產(chǎn)業(yè)的格蘭杰原因。這說(shuō)明二者之間的互為因果關(guān)系非常顯著，第三產(chǎn)業(yè)極大地推動(dòng)了稅收的增長(zhǎng)，稅收反過(guò)來(lái)又促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展（見(jiàn)表2）。

表2 格蘭杰因果檢驗(yàn)結(jié)果

3.面板數(shù)據(jù)估計(jì)結(jié)果

首先，根據(jù)F檢驗(yàn)，確定是采用混合回歸模型還是面板數(shù)據(jù)模型，結(jié)果發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)采用面板數(shù)據(jù)模型。其次，根據(jù)Hausman檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)拒絕隨機(jī)效應(yīng)模型的原假設(shè)，應(yīng)當(dāng)使用固定效應(yīng)模型進(jìn)行回歸分析。為了減少截面數(shù)據(jù)的異方差，采用截面加權(quán)，估計(jì)結(jié)果見(jiàn)表3中的“固定效應(yīng)”一列。為便于比較，文章還同時(shí)給出了混合回歸的結(jié)果，從中可以看出，“第二產(chǎn)業(yè)”變量雖然通過(guò)了10%顯著水平下的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，但系數(shù)為負(fù)，不符合經(jīng)濟(jì)學(xué)常識(shí)。而采用固定效應(yīng)模型進(jìn)行估計(jì)，可以在原始數(shù)據(jù)差分后，解決遺失重要變量的問(wèn)題，因此在估計(jì)方程中無(wú)需引入其他控制變量。從固定效應(yīng)結(jié)果來(lái)看，所有變量均通過(guò)了統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，R2高達(dá)0.981，說(shuō)明模型的擬合程度很高。其中，第三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)最大，每增加1%，會(huì)增加0.709%的稅收；第二產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)次之，每增加1%，會(huì)導(dǎo)致稅收增加0.631%。第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的稅收彈性之和大于1，說(shuō)明存在規(guī)模報(bào)酬遞增現(xiàn)象，在第二、第三產(chǎn)業(yè)增加值遞增后能獲得稅收的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

表3 面板數(shù)據(jù)回歸結(jié)果

4.面板向量自回歸模型估計(jì)

由于面板數(shù)據(jù)是平穩(wěn)的，且通過(guò)了協(xié)整檢驗(yàn)，下面建立VAR模型。根據(jù)前述格蘭杰因果檢驗(yàn)，把最佳滯后階數(shù)選定為3。模型的整體擬合度R2為0.975，且VAR模型所有根的倒數(shù)的模均位于單位圓內(nèi)，說(shuō)明VAR模型結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，擬合效果較好。VAR模型是一種非結(jié)構(gòu)化模型，其變量之間的關(guān)系不以經(jīng)濟(jì)理論為基礎(chǔ)，因而其系數(shù)不具有經(jīng)濟(jì)學(xué)意義，所以一般使用脈沖響應(yīng)函數(shù)和方差分解作進(jìn)一步的分析。稅收與二、三產(chǎn)業(yè)的脈沖響應(yīng)函數(shù)如圖2所示。

首先看稅收的脈沖響應(yīng)函數(shù)。稅收對(duì)來(lái)自第三產(chǎn)業(yè)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差的沖擊在第一期的響應(yīng)為0，不過(guò)在第二期后緩慢地穩(wěn)定升高，而且一直為正值，到期末達(dá)到最大值；這說(shuō)明第三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的影響雖然是短暫滯后的，但對(duì)稅收的貢獻(xiàn)持續(xù)增大。來(lái)自第二產(chǎn)業(yè)的沖擊對(duì)稅收收入的影響在第一期也為0，但在第二到第四期之間這種影響逐漸變大，在第四期之后又緩慢減小，直至期末穩(wěn)定地趨向于0；說(shuō)明第二產(chǎn)業(yè)為稅收奠定了良好的基礎(chǔ)，但對(duì)稅收的影響越來(lái)越小?？傮w上看，第三產(chǎn)業(yè)的沖擊影響大，第二產(chǎn)業(yè)的沖擊影響小，所有的沖擊均比較平穩(wěn)，說(shuō)明我國(guó)稅收的穩(wěn)定性強(qiáng)。其次看第二產(chǎn)業(yè)的脈沖響應(yīng)函數(shù)。在當(dāng)期，第二產(chǎn)業(yè)對(duì)來(lái)自稅收的沖擊就作出響應(yīng)；其后稅收的影響緩慢提高，且一直都是正向的，作用時(shí)間較長(zhǎng)。說(shuō)明稅收對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的調(diào)節(jié)作用是穩(wěn)定提高的。來(lái)自第三產(chǎn)業(yè)的沖擊當(dāng)期對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的影響為0，但在第二期之后，這種影響緩慢而小幅上升，一直維持到期末。說(shuō)明第三產(chǎn)業(yè)短期內(nèi)對(duì)第二產(chǎn)業(yè)影響不大，但長(zhǎng)期看對(duì)第二產(chǎn)業(yè)具有持久的促進(jìn)作用?？傮w上看，稅收沖擊的影響略高于第二產(chǎn)業(yè)沖擊的影響。最后看第三產(chǎn)業(yè)的脈沖響應(yīng)函數(shù)。來(lái)自稅收的沖擊對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的影響可謂一路走高，一直維持到期末，而且都是正值；說(shuō)明稅收對(duì)第三產(chǎn)業(yè)有極強(qiáng)的調(diào)節(jié)作用。在第一期，第三產(chǎn)業(yè)對(duì)來(lái)自第二產(chǎn)業(yè)的沖擊立就作出響應(yīng)；第二到第七期則緩慢升高到最大值；之后，這種影響雖略有下降，但一直穩(wěn)定地維持到期末。這說(shuō)明第三產(chǎn)業(yè)一定程度上依附于第二產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)有較長(zhǎng)時(shí)期的帶動(dòng)作用?？傮w上看，稅收沖擊的影響也遠(yuǎn)大于第二產(chǎn)業(yè)沖擊的影響。方差分解的主要思想是分析每個(gè)新息沖擊對(duì)內(nèi)生變量的貢獻(xiàn)度，從而了解各新息對(duì)模型內(nèi)生變量的相對(duì)重要性。稅收收入、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的方差分解結(jié)果如表4所示。到第10期左右，方差分解結(jié)果趨于穩(wěn)定。

圖2 脈沖響應(yīng)函數(shù)分析結(jié)果

從稅收的方差分解看，在末期其預(yù)測(cè)方差的誤差中有97.76%是由稅收的自身擾動(dòng)引起的，而由第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)擾動(dòng)引起的只占0.38%和1.86%，說(shuō)明稅收增長(zhǎng)具有很強(qiáng)的剛性。再看第二產(chǎn)業(yè)的方差分解，其預(yù)測(cè)方差的誤差中90.71%是由自身擾動(dòng)引起的；稅收的占比為6.75%，說(shuō)明稅收對(duì)第二產(chǎn)業(yè)有比較大的影響；第三產(chǎn)業(yè)的占比為2.55%，說(shuō)明第三產(chǎn)業(yè)對(duì)第二產(chǎn)業(yè)有微弱影響。最后看第三產(chǎn)業(yè)的方差分解，在末期其預(yù)測(cè)方差的誤差中有72.83%是由其自身擾動(dòng)引起的，稅收的影響占16.69%，第二產(chǎn)業(yè)的影響占10.48%，這說(shuō)明稅收和第二產(chǎn)業(yè)都對(duì)第三產(chǎn)業(yè)有較大影響。

表4 方差分解結(jié)果

六、結(jié)論與建議

1.二、三產(chǎn)業(yè)與稅收互動(dòng)關(guān)系明顯

首先，面板數(shù)據(jù)估計(jì)表明，第三產(chǎn)業(yè)每增加1%，就會(huì)增加0.709%的稅收；第二產(chǎn)業(yè)每增加1%，就會(huì)增加0.631%的稅收。而高的稅收彈性，必然導(dǎo)致高的稅負(fù)。上述第二、第三產(chǎn)業(yè)的稅收彈性系數(shù)與我國(guó)近年來(lái)實(shí)行的“第二產(chǎn)業(yè)輕稅、第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)適中”的原則是一致的。其次，格蘭杰因果檢驗(yàn)表明，在滯后期為1-3年時(shí)，第三產(chǎn)業(yè)與稅收互為顯著的因果關(guān)系。在滯后期為1-2年時(shí)，第二產(chǎn)業(yè)是稅收的格蘭杰原因，稅收也是第二產(chǎn)業(yè)的格蘭杰原因；但在滯后期為3年時(shí)，第二產(chǎn)業(yè)是稅收的格蘭杰原因，而稅收不是第二產(chǎn)業(yè)的格蘭杰原因。這就從總體上揭示了第二、第三產(chǎn)業(yè)與稅收之間存在明顯的互動(dòng)關(guān)系。最后，從面板數(shù)據(jù)向量自回歸的結(jié)果來(lái)看，第二、第三產(chǎn)業(yè)與稅收之間也存在著非常明顯的互動(dòng)關(guān)系。因此，總的來(lái)看，以上三種計(jì)量分析方法原理不同，卻得到了相互支撐的結(jié)果，分別從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)角度印證了前述理論推導(dǎo)的結(jié)果：第二、第三產(chǎn)業(yè)決定稅收，稅收反作用于第二、第三產(chǎn)業(yè)。

2.稅收對(duì)二、三產(chǎn)業(yè)的調(diào)控作用顯著，且對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的調(diào)控作用更大

脈沖響應(yīng)函數(shù)表明，稅收對(duì)第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)影響都比較顯著。而且稅收對(duì)第二、第三產(chǎn)業(yè)的影響都是正向的，只不過(guò)稅收對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的調(diào)控作用相對(duì)較小，而稅收對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的調(diào)控作用則隨著時(shí)間的推移不斷加大，一直維持到期末。這說(shuō)明第三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的調(diào)節(jié)作用更為敏感。方差分解的結(jié)果表明，稅收在第二、第三產(chǎn)業(yè)的預(yù)測(cè)方差的誤差中均占第二位，也與脈沖響應(yīng)函數(shù)的結(jié)論一致。綜上，從動(dòng)態(tài)研究結(jié)果來(lái)看，稅收對(duì)第二、第三產(chǎn)業(yè)的調(diào)控作用顯著，且對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的調(diào)控作用更大。因此，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，相機(jī)出臺(tái)刺激第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向“優(yōu)二增三”轉(zhuǎn)型，無(wú)疑將是非常必要的戰(zhàn)略舉措。

3.二、三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的影響具有滯后性，稅收對(duì)二、三產(chǎn)業(yè)的影響是即時(shí)的

從脈沖響應(yīng)函數(shù)來(lái)看，二、三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的影響都在一年之后才顯現(xiàn)。其中，第三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的沖擊大、時(shí)間長(zhǎng)，而第二產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的沖擊小，且在第四年之后即逐步衰減、趨向于0。另一方面脈沖響應(yīng)函數(shù)的結(jié)果還表明，稅收對(duì)二、三產(chǎn)業(yè)的影響都是當(dāng)年生效，體現(xiàn)了相當(dāng)程度的即時(shí)性、靈敏性。這種不對(duì)稱性的根源在于：來(lái)自第二產(chǎn)業(yè)中工業(yè)企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅是可轉(zhuǎn)嫁的，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況關(guān)系不大；來(lái)自第二產(chǎn)業(yè)中建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，由于近20年來(lái)整個(gè)行業(yè)的繁榮，整體繳納稅金情況也不差；而第三產(chǎn)業(yè)中涉及交通運(yùn)輸、郵電通訊、商業(yè)飲食、物資供銷和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)、旅游、教科文衛(wèi)、廣電等眾多行業(yè)，整體來(lái)看，稅負(fù)較重，稅收政策對(duì)其影響較大?；谏鲜鲈?，國(guó)家近兩年來(lái)在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策，致力于完善增值稅管理體系、支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，從而大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。相信這些稅收政策的出臺(tái)，將對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)具有重大的助推促進(jìn)作用。

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（責(zé)任編輯：HLT）

An Empirical Study on the Relationship between Tax Revenue and Secondary and Tertiary Industry——Based on Provincial Panel VAR

HONG Zhao-ping
（Party School of the Second Actuarial-oriented，State Administration of Taxation，Yangzhou Jiangsu 225007，China）

The interaction relationship between tax revenue and economy has been the topic in educational circles.But there are few researches analyzing the acting direction，the reaction strength，the time lag of reaction from the empirical perspective.Firstly，the paper constructs the transmission mechanism between tax revenue and secondary and tertiary industry from the theoretical perspective.Secondly，the paper analyzes the relationship between tax revenue and secondary and tertiary industry by the way of panel data，Granger causality and panel VAR on the basis of the panel data of 30 provinces and cities in China in 1994-2011.The results show that the interaction between tax revenue and secondary and tertiary industry is clear.Tax revenue plays a greater regulation role in tertiary industry than that in secondary industry.There is a time lag in the effects of tax revenue on secondary and tertiary industry to tax revenue，but the effects of tax revenue on secondary and tertiary industry are immediate.Finally，according to the theory and empirical analysis results，this paper reaches some conclusions and corresponding suggestions.

Tax system；Revenue management；Industrial economy；Economic regulation

F812.4

A

1004-292X（2014）10-0066-05

2014-06-14

洪兆平（1966-），男，江蘇姜堰人，博士，副教授，主要從事公共管理、稅收管理方面的教學(xué)與研究。