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（中國海洋石油總公司 北京 100010）

我國企業(yè)預(yù)算起步較晚，上世紀(jì)九十年代部分企業(yè)開始實施全面預(yù)算管理。2002年財政部頒發(fā)《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》（財企[2002]102號）后，全面預(yù)算開始受到廣泛關(guān)注。經(jīng)過十幾年的預(yù)算管理實踐，我國大中型企業(yè)大多已實行全面預(yù)算管理，其中不乏優(yōu)秀企業(yè)已從預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算目標(biāo)的確定和分解、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算考評等方面搭建起較完善的預(yù)算管理運行體系。但是我國企業(yè)在預(yù)算管理信息化，尤其是企業(yè)集團預(yù)算管理信息化方面尚不成熟。基于多年從事企業(yè)集團預(yù)算管理的經(jīng)驗，筆者擬就企業(yè)集團的預(yù)算管理信息化建設(shè)談一些粗淺看法。

一、企業(yè)集團預(yù)算管理信息化建設(shè)的必要性

（一）企業(yè)集團需通過信息化手段對全面預(yù)算管理體系進行固化

企業(yè)集團實施全面預(yù)算管理通常從制定預(yù)算管理制度和確定預(yù)算編制方案開始，經(jīng)過健全預(yù)算組織機構(gòu)、規(guī)范預(yù)算管理流程，逐漸建立和完善適合企業(yè)集團自身業(yè)務(wù)和管理特點的預(yù)算管理運行體系。由于全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，強調(diào)覆蓋全業(yè)務(wù)、全流程和全體員工，因此，企業(yè)集團在初步實施全面預(yù)算管理之后，如何在眾多成員企業(yè)中固化預(yù)算管理運行體系，如何將預(yù)算管理運行體系快速導(dǎo)入新成員企業(yè)成為一個亟需解決的問題。

企業(yè)集團通過實施預(yù)算管理信息系統(tǒng)，能將包括預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算編制模型、預(yù)算管理流程在內(nèi)的預(yù)算管理運行體系進行固化和推廣。

（二）企業(yè)集團需借助信息化工具提升全面預(yù)算管理效率

多數(shù)企業(yè)在推行全面預(yù)算管理初期預(yù)算編制工作需通過Excel表格手工操作。Excel作為預(yù)算管理工具的缺點是報表公式和報表格式易被改動，數(shù)據(jù)版本容易產(chǎn)生混亂，預(yù)算科目、產(chǎn)品服務(wù)、組織機構(gòu)等基礎(chǔ)資料標(biāo)準(zhǔn)化較差。同時，由于企業(yè)集團層級和成員企業(yè)較多，預(yù)算編報流程較長，導(dǎo)致企業(yè)集團預(yù)算編制費時、費力，不能滿足預(yù)算管理的及時性要求。

企業(yè)集團通過預(yù)算管理信息化能夠提高預(yù)算編制效率，將預(yù)算管理人員從繁重的手工編制事務(wù)中解放出來；能加強預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算分析職能，從而及時發(fā)現(xiàn)問題和采取措施，更好地支持集團戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）企業(yè)集團需借助信息化手段對預(yù)算信息與其他管理信息進行整合

企業(yè)集團管理報告需包含預(yù)算管理信息，而預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算考評過程中也需要及時、準(zhǔn)確的獲得會計和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。Excel預(yù)算表單與ERP系統(tǒng)及其他系統(tǒng)不能集成，是造成不少企業(yè)集團預(yù)算管理“重編制、輕控制”的重要原因。

企業(yè)集團可通過規(guī)劃和實施預(yù)算管理信息系統(tǒng)，使預(yù)算管理信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)及其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)較好銜接，引入預(yù)算預(yù)警機制，強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度，有效落實預(yù)算目標(biāo)，逐步解決可能存在的預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。

二、企業(yè)集團預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋的主要功能

企業(yè)集團預(yù)算管理信息化建設(shè)的目標(biāo)是將企業(yè)的全面預(yù)算管理運行體系通過信息系統(tǒng)進行固化和提升。通常企業(yè)集團預(yù)算管理系統(tǒng)需包含和實現(xiàn)以下主要功能：預(yù)算組織機構(gòu)管理、預(yù)算目標(biāo)管理、預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行控制管理和預(yù)算考評管理。

（一）預(yù)算組織機構(gòu)管理功能

預(yù)算組織機構(gòu)是全面預(yù)算管理有序開展的基礎(chǔ)環(huán)境。企業(yè)集團的預(yù)算組織機構(gòu)包括預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算日常管理機構(gòu)和預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算決策機構(gòu)是負(fù)責(zé)有關(guān)預(yù)算制度、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整審批決策的機構(gòu)，一般包括董事會及其預(yù)算管理委員會。預(yù)算日常管理機構(gòu)是預(yù)算管理的日常執(zhí)行機構(gòu)，負(fù)責(zé)處理預(yù)算管理的日常事務(wù)，一般指預(yù)算管理辦公室或具體預(yù)算管理部門。預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是預(yù)算管理的執(zhí)行層，是各層責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行主體，由公司各部門和下屬各單位組成。

預(yù)算管理系統(tǒng)必須將企業(yè)集團的預(yù)算組織機構(gòu)納入同一系統(tǒng)進行管理和維護。同時，通過權(quán)限設(shè)置實現(xiàn)不同層級的公司只能看到本級及其下級單位的預(yù)算組織機構(gòu)信息并對其進行管理、維護。

（二）預(yù)算目標(biāo)管理功能

預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算期內(nèi)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動所要達(dá)到的目標(biāo)和結(jié)果，是戰(zhàn)略規(guī)劃在預(yù)算年度中的體現(xiàn)，是開展預(yù)算管理工作的指引。企業(yè)集團預(yù)算實踐中預(yù)算目標(biāo)的確定主要包含四方面的內(nèi)容：考慮企業(yè)集團戰(zhàn)略與發(fā)展階段、行業(yè)及業(yè)務(wù)特點、股東要求及外部評價等建立企業(yè)集團預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系；基于企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)、行業(yè)競爭態(tài)勢、可動用的資源等因素確定銷售收入、利潤總額、資本性支出等企業(yè)集團年度預(yù)算目標(biāo)；根據(jù)各成員企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)鏈特點、指標(biāo)本身在預(yù)算管控中的可操作性設(shè)定各成員企業(yè)預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系；依照不同成員企業(yè)的資源占用和回報預(yù)期，將企業(yè)集團預(yù)算目標(biāo)向下級成員企業(yè)分解。

預(yù)算管理系統(tǒng)在預(yù)算目標(biāo)管理方面需將企業(yè)集團預(yù)算目標(biāo)的確定和分解模型內(nèi)置于預(yù)算管理系統(tǒng)；有些企業(yè)集團預(yù)算目標(biāo)的確定和分解需經(jīng)過上下溝通過程，因此系統(tǒng)需考慮通過權(quán)限設(shè)定和流程管理工具實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)確定和分解的流程管理。

（三）預(yù)算編制管理功能

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容，包括預(yù)算啟動、預(yù)算編制、預(yù)算上報、預(yù)算審核及審批、年度預(yù)算下達(dá)等環(huán)節(jié)。企業(yè)集團預(yù)算管理系統(tǒng)在預(yù)算編制方面主要應(yīng)實現(xiàn)預(yù)算編制方案管理和預(yù)算編制流程管理。

預(yù)算編制方案可拆解為編制表格、編制說明、編制邏輯、匯總合并，預(yù)算管理系統(tǒng)需通過設(shè)定科目維度、數(shù)據(jù)成員、計算規(guī)則將預(yù)算編制方案予以實現(xiàn)。預(yù)算管理系統(tǒng)還需通過增加預(yù)算版本維度滿足企業(yè)集團對預(yù)算版本（初稿預(yù)算、終稿預(yù)算、年終調(diào)整預(yù)算）和預(yù)算情景（預(yù)算數(shù)據(jù)、預(yù)測數(shù)據(jù)、實際數(shù)據(jù)）的需要。

企業(yè)集團的預(yù)算編制通常需要逐級上報審批，因此預(yù)算管理系統(tǒng)需通過設(shè)置和固化預(yù)算管理流程，明確預(yù)算管理責(zé)任，較好的實現(xiàn)預(yù)算管理過程的“上下反復(fù)”，進而保證預(yù)算編制更合理、依據(jù)更充分。

（四）預(yù)算執(zhí)行與控制功能

預(yù)算執(zhí)行和控制對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)有著重要的意義。企業(yè)集團預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各成員企業(yè)將集團總部批準(zhǔn)或核準(zhǔn)的預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)化，形成責(zé)任預(yù)算；通過組織預(yù)算執(zhí)行和分期控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行和控制包括預(yù)算授權(quán)執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)測、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容。

預(yù)算管理系統(tǒng)需將企業(yè)ERP系統(tǒng)建立銜接，將各層級預(yù)算組織機構(gòu)的責(zé)任預(yù)算導(dǎo)入ERP系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營動用預(yù)算和支付資金都必須以預(yù)算為基礎(chǔ)按授權(quán)范圍執(zhí)行，超預(yù)算費用必須按照相應(yīng)的審批程序和審批權(quán)限進行預(yù)算追加后方能執(zhí)行；預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)能從ERP系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)中及時、準(zhǔn)確獲得預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)（實際數(shù)據(jù)），以便及時進行預(yù)算執(zhí)行分析和滾動預(yù)測；考慮到企業(yè)處于高度復(fù)雜和變化的環(huán)境之中，客觀環(huán)境變化可能導(dǎo)致原有預(yù)算目標(biāo)喪失了實現(xiàn)的基礎(chǔ)，預(yù)算管理系統(tǒng)需考慮設(shè)計預(yù)算調(diào)整模型，滿足企業(yè)集團和成員企業(yè)預(yù)算調(diào)整的需求。

（五）預(yù)算考評

預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)達(dá)成程度的評價，預(yù)算考評指標(biāo)通常包括定性指標(biāo)和定量指標(biāo)。

預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)考慮按企業(yè)考核頻率及時取得預(yù)算考評指標(biāo)（主要是定量指標(biāo)）的執(zhí)行情況，自動化計算考評對象的考評成績。

三、企業(yè)集團預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)中需注意的問題

（一）企業(yè)集團預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)注重整體規(guī)劃

企業(yè)集團成員企業(yè)眾多，一方面各成員企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不盡相同，預(yù)算管理重點和預(yù)算管理方案存在差異，另一方面各成員企業(yè)間多存在較多關(guān)聯(lián)交易，成員企業(yè)間需要統(tǒng)一和銜接預(yù)算假設(shè)?；谏鲜鲈?，企業(yè)集團實施全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)必須要注重整體規(guī)劃，做到頂層設(shè)計，整體規(guī)劃，同時還需滿足成員企業(yè)的個性化預(yù)算管理需求。

（二）企業(yè)集團預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)選擇合適的預(yù)算管理軟件

企業(yè)集團預(yù)算管理信息系統(tǒng)從理論上實施思路有二：一是基于現(xiàn)有ERP系統(tǒng)進行功能拓展?jié)M足全面預(yù)算管理需求；二是開發(fā)或使用獨立的預(yù)算管理軟件并與ERP系統(tǒng)建立接口。因此，企業(yè)集團可選擇基于其ERP系統(tǒng)（如 SAP、用友、浪潮）開發(fā)預(yù)算管理系統(tǒng)，這比較適合ERP系統(tǒng)應(yīng)用比較成熟、ERP軟件產(chǎn)品相對統(tǒng)一的企業(yè)集團；而成員企業(yè)應(yīng)用多種ERP產(chǎn)品或ERP系統(tǒng)應(yīng)用不夠深入的企業(yè)集團，則可以考慮開發(fā)或使用獨立的預(yù)算管理軟件（如Oracle Hyperion、IBM Cognos等預(yù)算管理軟件）。

企業(yè)集團預(yù)算管理信息化建設(shè)是一項系統(tǒng)工程。成功實施預(yù)算管理信息系統(tǒng)取決于多方面因素，如對現(xiàn)行預(yù)算運行體系進行充分調(diào)研、確定合理的系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)、制定正確的實施策略、保證必要的資源投入等。筆者希望本文所述內(nèi)容能有助于學(xué)術(shù)界的預(yù)算理論研究和企業(yè)界的預(yù)算管理實踐。