曹艷錦

企業(yè)加強公司治理與內(nèi)部控制研究

曹艷錦

內(nèi)部控制作為企業(yè)合理配置資源以實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)和保證企業(yè)活動合法性的管理手段，其管理意義不可小覷。然而，當(dāng)前企業(yè)中不乏大股東侵占小股東權(quán)益、公司內(nèi)部財務(wù)管理混亂等弊病，嚴(yán)重威脅了企業(yè)的財務(wù)安全和健康發(fā)展，加強公司治理與內(nèi)部控制就顯得迫切和必要。

公司治理；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；監(jiān)督評價

一、公司治理與內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用

公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)為保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)和加強績效管理而做出的結(jié)構(gòu)制度性安排，主要包括有企業(yè)控制權(quán)的配置和行使，績效評價和監(jiān)督機制的建立，為有效提升員工積極性的激勵措施等。公司治理結(jié)構(gòu)是一種結(jié)構(gòu)性的權(quán)力架構(gòu)設(shè)計，現(xiàn)代企業(yè)是基于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的原則而建立起來的，企業(yè)所有者為了保障自己的權(quán)益能夠得到有效的保證和主張，避免因為信息不對稱下導(dǎo)致的權(quán)力失衡給股東帶來的損失，或是將企業(yè)拖入債務(wù)危機甚至是破產(chǎn)邊緣，就有必要建立起一套行之有效的權(quán)力運行監(jiān)督機制，在股東和企業(yè)管理層中尋求權(quán)力的平衡點。同時，治理結(jié)構(gòu)的合理設(shè)計和運行也能夠幫助中小股東對抗大股東的權(quán)力壟斷，從而維護(hù)自己的權(quán)益。不僅如此，公司治理結(jié)構(gòu)也能夠為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的治理環(huán)境，幫助內(nèi)部控制為企業(yè)帶來更具優(yōu)勢的競爭力和更高效的完成設(shè)定的預(yù)期目標(biāo)。內(nèi)部控制是企業(yè)對內(nèi)部資源和經(jīng)營活動的一種合理調(diào)控和約束化手段，而公司治理結(jié)構(gòu)則為企業(yè)內(nèi)部控制手段的實施創(chuàng)造了良好的環(huán)境，試想如果企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限混亂、所有者監(jiān)督缺位、管理者過分追逐自我利益、激勵機制失衡等，企業(yè)又怎能領(lǐng)導(dǎo)和推進(jìn)內(nèi)部控制朝著既定、科學(xué)的目標(biāo)推進(jìn)，以在激烈的競爭中贏得一席生存之地呢？公司治理與內(nèi)部控制對于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要性不言而喻，從當(dāng)前日益復(fù)雜的市場環(huán)境和愈加激烈的競爭態(tài)勢來看，這種重要性還在增加，企業(yè)亟需采取有效的措施來加強公司治理和內(nèi)部控制，以強化自己在市場上的競爭力。

二、當(dāng)前企業(yè)在公司治理與內(nèi)部控制建設(shè)上存在的問題

（一）權(quán)力架構(gòu)設(shè)計失衡所誘發(fā)的私人利益對企業(yè)利益的凌駕與侵蝕

當(dāng)前在許多企業(yè)都存在的問題是企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力架構(gòu)并不是循著保障所有者權(quán)益尤其是中小股東權(quán)益的思路設(shè)計的，某種程度上企業(yè)的大股東因為資本的集中而形成了權(quán)力壟斷，借助這種權(quán)力壟斷來培植和發(fā)展自己在企業(yè)中的代言人，甚至通過關(guān)聯(lián)交易等手段轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、掏空企業(yè)。而另一方面，信息的不對稱使得所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督更為困難，而不合理的治理結(jié)構(gòu)放大了這種困難帶來的風(fēng)險，經(jīng)營者可能因為業(yè)績需要而過分注重短期效益，甚至虛報財務(wù)信息等，這些都對企業(yè)利益和股東權(quán)益造成了侵害。

（二）企業(yè)風(fēng)險防范管理真空帶來的沖動性決策或失察危機

風(fēng)險無處不在。然而不少企業(yè)對風(fēng)險管理并沒有引起足夠的重視，企業(yè)決策環(huán)節(jié)缺乏必要的風(fēng)險評估和分析過程，經(jīng)常是管理層尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者出于個人意志和經(jīng)驗的判斷而做出的決策，缺乏必要的理性支撐。

（三）控制活動失范引起的內(nèi)部管理失序和混亂

企業(yè)的內(nèi)部管理活動需要借助一些控制手段予以約束和規(guī)范。但在一些企業(yè)的管理實踐中，因為缺乏必要的重視和行之有效的控制手段，企業(yè)的各項管理活動失去可以依循的規(guī)范和約束，陷入無序經(jīng)營狀態(tài)。

（四）監(jiān)督和評價機制缺位導(dǎo)致內(nèi)部控制難以獲得有效的尊重

公司治理結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定和內(nèi)部控制的有效運行得益于健全的監(jiān)督和評價機制，不少企業(yè)卻在這最后一道防范關(guān)卡上缺乏應(yīng)有的重視程度，或者并沒有找到合適的解決方法。監(jiān)督和評價機制的缺乏，將會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門和員工缺乏對企業(yè)制度規(guī)章和權(quán)力運行的尊重和敬畏，使得有令不奉或者陽奉陰違等行為大行其道。

三、企業(yè)加強公司治理與內(nèi)部控制的對策和措施

（一）健全治理結(jié)構(gòu)設(shè)計，加強企業(yè)權(quán)力配置與行使的平衡

在公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計和架構(gòu)上，應(yīng)遵循保護(hù)所有者權(quán)益尤其是中小股東的權(quán)益合理設(shè)計和配置企業(yè)權(quán)力，以保障所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督，小股東對大股東的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)完善股東大會、董事會、監(jiān)事會等權(quán)力機構(gòu)設(shè)置，合理增加獨立董事的職數(shù)，提高中小股東在董事會上的話語權(quán)。引入職工代表進(jìn)入董事會、監(jiān)事會，弱化大股東對企業(yè)的控制力。同時所有者應(yīng)制定相關(guān)的章程和制度來限制大股東和企業(yè)經(jīng)營者的行為，并加強對信息的及時披露。

（二）引入風(fēng)險管理體系，幫助企業(yè)理性決策并洞察可能的危險

企業(yè)應(yīng)引入和建立起完善的風(fēng)險管理體系，將企業(yè)的經(jīng)營管理活動納入風(fēng)險管理的視角之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險導(dǎo)向型的戰(zhàn)略管理理念，在重大決策之前應(yīng)增加風(fēng)險評估與分析環(huán)節(jié)，提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。制定合理有效的經(jīng)營風(fēng)險防控指標(biāo)體系，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控，加強對企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險的分析和預(yù)判，及時查找和彌補風(fēng)險安全漏洞。研究制定風(fēng)險管理應(yīng)急預(yù)案，加強風(fēng)險應(yīng)急演練，強化風(fēng)險壓力測試，提高抗風(fēng)險能力。

（三）改進(jìn)內(nèi)部控制活動，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理向有序化發(fā)展

加強預(yù)算控制，推進(jìn)全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用和實施，通過預(yù)算管理來合理控制企業(yè)的資金流動和資源分配，提高使用效率。健全會計控制系統(tǒng)，增強企業(yè)財務(wù)管理能力，提高會計信息的準(zhǔn)確性和真實性。建立起嚴(yán)苛的授權(quán)審批體系，構(gòu)建清晰、嚴(yán)密、層次分明的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。實行職務(wù)不相容控制制度，避免有利害關(guān)系的人形成內(nèi)部利益群體對抗企業(yè)利益。加強資產(chǎn)管理，嚴(yán)格資產(chǎn)登記、加強賬實核對，并定期盤點。推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)，提高溝通效率和信息共享程度。

（四）建立監(jiān)督評價機制，設(shè)好最后一道防范關(guān)卡

完善內(nèi)部審計制度，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。組建獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，通過固定資產(chǎn)審計、投資審計、融資審計、財務(wù)審計等加強對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督和檢查。建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，加強預(yù)算決算管理和績效評價，對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行合理分析和有效監(jiān)督。完善績效管理機制，合理設(shè)定績效考評標(biāo)準(zhǔn)，加強績效評價管理，并建立起有效的獎懲體系，強化對內(nèi)部人員的激勵和責(zé)任追究。注重企業(yè)文化建設(shè)，通過塑造具有忠誠、勤勞、創(chuàng)新、勇敢的企業(yè)文化提高員工的忠誠意識和勞動積極性。

四、結(jié)論

全球經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展使得企業(yè)將面臨更為激烈的市場競爭，企業(yè)需要合理有效的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制機制來保障和提升企業(yè)的核心競爭力，以在公司如林的市場環(huán)境中贏得生存和發(fā)展的空間。

[1]汪瀅.公司治理框架下的企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2014(14).

（作者單位：中國二十二冶集團(tuán)有限公司）