苗永旭

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的研究與思考

苗永旭

本文主要圍繞企業(yè)內(nèi)部控制，從企業(yè)內(nèi)部控制的必要性、存在的問題以及改進(jìn)措施三方面進(jìn)行論述分析。針對如何建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出了建議及實施方案，期望能完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平。

企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；措施

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，對企業(yè)本身的可持續(xù)發(fā)展以及國家經(jīng)濟(jì)的繁榮具有重要的作用。在當(dāng)前社會，只有建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能防范企業(yè)人為因素造成的錯誤舞弊現(xiàn)象，提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力和效率。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）內(nèi)部制度是加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理的需要

一般來說，大部分企業(yè)在內(nèi)部都建立了一定的管理制度，但必須要根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，對原有的管理制度進(jìn)行修改、完善與提升。只有建立了完善、緊密的內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格地進(jìn)行執(zhí)行，才會使企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)合理、人員分工明確，職責(zé)清楚。

（二）內(nèi)部控制提升企業(yè)經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

內(nèi)部控制制度的規(guī)范使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營能夠科學(xué)、有序的進(jìn)行，不僅堵塞了由于企業(yè)管理疏忽產(chǎn)生的漏洞，降低了企業(yè)資源的使用量，還促進(jìn)了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。尤其在當(dāng)前我國加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、國際金融危機(jī)的大背景下，內(nèi)部控制制度體系對于提升企業(yè)核心的競爭力以及促進(jìn)企業(yè)在金融危機(jī)后可持續(xù)發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實意義。

（三）保證企業(yè)會計信息的真實性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全

企業(yè)會計信息的真實性對企業(yè)自身發(fā)展具有重要的作用，企業(yè)錯誤失真的數(shù)據(jù)信息，會使企業(yè)管理者做出錯誤的決策，甚至造成企業(yè)資源的嚴(yán)重?fù)p失，從而影響企業(yè)資金的安全。企業(yè)內(nèi)部控制則有效地解決了這些問題，企業(yè)內(nèi)部控制有內(nèi)部監(jiān)督的環(huán)節(jié)，可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤的數(shù)據(jù)信息，避免企業(yè)資金的損失，保證企業(yè)資產(chǎn)的增值保值。

二、企業(yè)內(nèi)部制度存在的問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制重視度低，內(nèi)部控制作用得不到發(fā)揮

我國自身資本市場制度不健全，所以企業(yè)對內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度不完善或者內(nèi)容不合理，導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部不能夠完全發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。大部分企業(yè)只重視生產(chǎn)經(jīng)營和那些有形資產(chǎn)的管理，由于企業(yè)內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益要通過一定長的時期才能表現(xiàn)出來，不能夠直接為企業(yè)創(chuàng)造出一定的利益價值，所以企業(yè)就忽視了對企業(yè)內(nèi)部控制制度的修改與完善，使得企業(yè)控制手段落后、控制方式單一，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制只停留在表面的建設(shè)上，而實質(zhì)上則流于形式，缺乏一定的有效性。

（二）公司治理結(jié)構(gòu)有缺陷，有些機(jī)制不夠完善

目前，我國大部分企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不夠完善，大多都流于形式，缺乏實際操作應(yīng)用。我國許多企業(yè)都設(shè)立了董事會、監(jiān)事會等部門，但在實際工作中，這些部門的監(jiān)控作用都嚴(yán)重弱化，企業(yè)不能夠從根本上建立真正對企業(yè)發(fā)展有用的公司治理機(jī)制。另外，公司對內(nèi)部各種機(jī)構(gòu)的建立和執(zhí)行缺少重視監(jiān)督，很多公司甚至沒有內(nèi)部審計和風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部審計和風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。公司組織機(jī)構(gòu)不完善，更談不上落實到具體實際工作中，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作沒有形成一個完整的體系，企業(yè)產(chǎn)生了大量無為的內(nèi)耗，不僅沒有促進(jìn)公司的運(yùn)營發(fā)展，反而在無形中提高了公司的經(jīng)營成本。

（三）企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低，影響企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行

企業(yè)內(nèi)部員工的工作能力與職業(yè)素養(yǎng)對企業(yè)的經(jīng)營也尤為重要，企業(yè)員工素質(zhì)的高低，直接影響企業(yè)的發(fā)展。隨著我國企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)對財務(wù)和會計人員的需求量也與日俱增，社會上的財務(wù)和會計人員隊伍迅速擴(kuò)大，但對于工作能力與職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)卻沒能跟上。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要加強(qiáng)企業(yè)管理者和內(nèi)部職員對內(nèi)部控制的理解與認(rèn)識，認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部管理的重要性，從企業(yè)成員態(tài)度的轉(zhuǎn)變帶動整個企業(yè)環(huán)境的變化；其次，明確企業(yè)各崗位的職責(zé)，對每位職員劃分責(zé)任權(quán)限，在企業(yè)內(nèi)部形成有效的分工和制約機(jī)制，切實發(fā)揮出各職員的價值作用，提高企業(yè)工作效率；最后，要在企業(yè)內(nèi)部建立明確的獎罰制度，調(diào)動起企業(yè)職員工作的積極性，使企業(yè)職員都能遵守內(nèi)部控制制度，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)I造良好氛圍。

（二）加強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

首先要提高管理者對內(nèi)部制度監(jiān)督和評價的高度重視，使內(nèi)部監(jiān)督能更有效地進(jìn)行；其次，優(yōu)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督和評價的職能；最后，要提高監(jiān)督人員的職業(yè)素質(zhì)，確保內(nèi)部監(jiān)督體制科學(xué)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）完善企業(yè)風(fēng)險評估與管理機(jī)制

一般來說企業(yè)風(fēng)險評估，就是隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司面臨的財務(wù)風(fēng)險也在不斷增加，致使公司破產(chǎn)現(xiàn)象屢見不鮮。在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的同時公司對于經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險的防范成為現(xiàn)代企業(yè)制度必須解決的問題。所以企業(yè)必須要建立完善的風(fēng)險評估機(jī)制，因此企業(yè)應(yīng)該建立專門的風(fēng)險評估與風(fēng)險管理部門，完善風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險分析、風(fēng)險管理和風(fēng)險責(zé)任機(jī)制，利用各種風(fēng)險分析技術(shù)，找出業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)，并及時采取必要的措施降低風(fēng)險，保證企業(yè)資金的安全。

（四）提高企業(yè)員工職業(yè)素質(zhì)

一是企業(yè)負(fù)責(zé)人要定期對各崗位職員進(jìn)行檢查，對職員的思想和行為進(jìn)行分析，掌握職員是否存在不良習(xí)慣以及犯罪外因，及時采取防范措施。二是對會計人員進(jìn)行嚴(yán)格審核與培訓(xùn)，提高會計人員的職業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)其自我約束能力，能自覺遵守財經(jīng)紀(jì)律。三是及時加強(qiáng)對企業(yè)員工的職業(yè)培訓(xùn)，提高員工的工作能力，減少工作的失誤。

四、總結(jié)

總而言之，企業(yè)必須認(rèn)識到內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展的重要性，對于現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要高度重視。企業(yè)要從自身實際出發(fā)，采取必要的措施，不斷完善對內(nèi)部控制體系的建設(shè)，從而提高企業(yè)經(jīng)營能力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，使企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路。

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[2]韓璐.關(guān)于完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的探究[J].金卡工程(經(jīng)濟(jì)與法),2010,(11).

[3]邢紅維.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及改進(jìn)建議[J].會計師，2010,(12).

（作者單位：沛縣財政局）