黃秋萍

如何做好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作

黃秋萍

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策發(fā)揮著監(jiān)督、評(píng)價(jià)與咨詢服務(wù)的作用，可以有效的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和管理制度的完善。本文旨在對(duì)企業(yè)內(nèi)審過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析解讀，以期提出合理有效的建議，來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。

企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

目前，從企業(yè)內(nèi)審的現(xiàn)狀來(lái)看，總體形勢(shì)是向好的方向發(fā)展，但對(duì)于內(nèi)審工作的重要意義和相關(guān)作用缺乏足夠的重視，領(lǐng)導(dǎo)重財(cái)務(wù)輕審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員在具體的內(nèi)審行動(dòng)上存在敷衍了事，蒙混過(guò)關(guān)等不給力現(xiàn)象。在目前的大部分企業(yè)中，尚未建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使少部分企業(yè)設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，同樣存在對(duì)內(nèi)審不夠重視，支持力度不足的現(xiàn)象，讓內(nèi)審部門形同虛設(shè)，甚至在部分企業(yè)中，為了縮減企業(yè)開(kāi)銷，內(nèi)審機(jī)構(gòu)被撤銷，或者合并到其他部門，例如財(cái)務(wù)等部門，導(dǎo)致內(nèi)審工作的獨(dú)立性遭到削減，不符合內(nèi)控制度，且違反市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。要保證企業(yè)沿著正確健康的軌道發(fā)展，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，必須對(duì)內(nèi)審工作提供足夠的重視，切實(shí)把內(nèi)審工作當(dāng)作企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和動(dòng)力。

二、企業(yè)內(nèi)審的作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制中扮演著極為重要的角色，對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制管理具有推動(dòng)作用。在目前企業(yè)內(nèi)部管理框架下，內(nèi)審應(yīng)該具備以下兩個(gè)方面的要求：一是為了確保監(jiān)督檢查工作的順利有序開(kāi)展，需要采用日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的方式；二是定期向公司管理層提交內(nèi)部審查的監(jiān)督檢查工作報(bào)告，為董事會(huì)的內(nèi)部控制評(píng)估和經(jīng)營(yíng)管理提供參考依據(jù)。

三、企業(yè)內(nèi)審的工作內(nèi)容

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制制度進(jìn)行健全性的合理評(píng)價(jià)

內(nèi)審的工作內(nèi)容就是在企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的框架下，運(yùn)用流程圖法，記述法等方法對(duì)企業(yè)的技術(shù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、物流、財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)檢查，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施過(guò)程，實(shí)施方法，完善程度等方面進(jìn)行測(cè)試，最后根據(jù)檢查和測(cè)試的結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制制度進(jìn)行科學(xué)性的健全性評(píng)價(jià)，來(lái)查找和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部在管理控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，制度漏洞和缺陷等，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行合理化的改善。

2.監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的有效性

在企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的運(yùn)行過(guò)程中，總會(huì)存在或多或少的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是為了找出在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)情況，相關(guān)人員在實(shí)際運(yùn)行操作過(guò)程中遇到的問(wèn)題，然后進(jìn)行監(jiān)控并予以解決，從而確保企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的有效性得到落實(shí)，增加企業(yè)的監(jiān)管力度，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部管理制度的順利實(shí)施。

3.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性進(jìn)行合理評(píng)價(jià)

內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)審過(guò)程中主要是通過(guò)對(duì)內(nèi)部管理控制的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行檢測(cè)分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否充分發(fā)揮其制約、管理及控制作用進(jìn)行審查，以確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部管理控制制度是否達(dá)到了預(yù)期管理效果，根據(jù)審查結(jié)果來(lái)確定是否有必要提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理水平進(jìn)行科學(xué)的合理性評(píng)價(jià)?？茖W(xué)性的評(píng)價(jià)可以充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理制度的完善和經(jīng)營(yíng)管理水平的提升的促進(jìn)作用。

四、保證企業(yè)內(nèi)審順利開(kāi)展實(shí)施的有效措施

1.明確內(nèi)審目標(biāo)，把握審計(jì)重點(diǎn)，熟悉審計(jì)流程

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展之前，提前做好相應(yīng)的內(nèi)審準(zhǔn)備工作，是保證內(nèi)審工作順利開(kāi)展實(shí)施的前提。作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，需要具備相關(guān)的內(nèi)審知識(shí)，充分了解企業(yè)所處的地域、行業(yè)、目前財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等內(nèi)部和外部環(huán)境等基本信息。除此之外，深入一線，廣泛收集相關(guān)信息，拓寬信息來(lái)源渠道。還需要掌握熟悉企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度、內(nèi)審的基本流程、企業(yè)人力資源狀況和管理制度、內(nèi)部管理控制制度等情況，來(lái)制定詳細(xì)周密的內(nèi)審計(jì)劃，為后續(xù)的內(nèi)審開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。為了保障企業(yè)內(nèi)審工作的順利開(kāi)展，除了準(zhǔn)備工作之外，內(nèi)部審計(jì)人員還需要明確內(nèi)審目標(biāo)、把握審計(jì)重點(diǎn)，熟悉審計(jì)流程。在內(nèi)審過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要重點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的崗位職責(zé)、崗位規(guī)范以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行查核，并向相關(guān)人員了解企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料，以及通過(guò)查閱調(diào)查表來(lái)了解企業(yè)管理和信息傳遞溝通過(guò)程中存在的不足和漏洞，最終形成內(nèi)審報(bào)告初稿提交給審計(jì)組長(zhǎng)，在末次內(nèi)審會(huì)議中，召集相關(guān)單位人員進(jìn)行審計(jì)溝通協(xié)調(diào)，針對(duì)內(nèi)審中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行闡述、接受被審單位的反饋、提出相應(yīng)的改善措施等建議、確定后續(xù)審計(jì)整改問(wèn)題。并對(duì)審計(jì)整改問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，確保內(nèi)審的工作效率并為企業(yè)的管理效率提供支援。

2.保證內(nèi)審組織的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的升級(jí)，提升管理水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，要保證內(nèi)審工作的審核效果落到實(shí)處，就必須對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，將企業(yè)的管理模式由“人治”轉(zhuǎn)向“法治”，保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能徹底充分的發(fā)揮內(nèi)審的職能。保證在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程不受干擾。只有提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織的重要地位，并給予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的政策支持，才能保證內(nèi)審報(bào)告的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保內(nèi)審過(guò)程不至于流于形式，走走過(guò)場(chǎng)，才能真正提高企業(yè)的管理水平。

3.充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督職能，確保整改問(wèn)題有效完成

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完成之后，內(nèi)審報(bào)告中會(huì)顯示各部門在審計(jì)過(guò)程中存在的種種問(wèn)題，要確保問(wèn)題得到相應(yīng)的改善，就必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督監(jiān)控職能，讓企業(yè)內(nèi)部所有部門都參與到企業(yè)的事前預(yù)防和事中管理控制中來(lái)，確保各項(xiàng)政策制度落到實(shí)處。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)企業(yè)所有部門都需要參與的審查工作，所以，在內(nèi)審過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要特別注意取得各部門的支持和諒解，做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，充分發(fā)揮企業(yè)的管理功能。通過(guò)企業(yè)內(nèi)審的監(jiān)督和評(píng)審，可以及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)管理運(yùn)營(yíng)中存在的漏洞和隱患，根據(jù)企業(yè)的自身狀況，對(duì)內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)合理化分析，針對(duì)性的提出整改措施等審計(jì)建議。

五、結(jié)束語(yǔ)

從上述內(nèi)容可以看出，要想做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，必須要調(diào)動(dòng)企業(yè)相關(guān)部門的積極性，充分取得各部門的支持，才能確保內(nèi)部審計(jì)過(guò)程順利開(kāi)展和相關(guān)問(wèn)題的改進(jìn)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的意義。因此，企業(yè)要建立一支專業(yè)性的內(nèi)審隊(duì)伍，給予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的政策支持，保證其組織的獨(dú)立性，建立健全內(nèi)審制度，完善內(nèi)審的監(jiān)督、促進(jìn)功能，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)奠定堅(jiān)實(shí)的發(fā)展基礎(chǔ)。

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（作者單位：杭州德力西集團(tuán)有限公司）