王仲強

財務集中管理模式的探討與實踐

王仲強

財務管理是企業(yè)管理的核心，企業(yè)集團越來越重視加強對企業(yè)財務的監(jiān)控和管理，本文通過對目前企業(yè)集團財務管理的現(xiàn)狀分析，認為實行財務集中管理是集團型企業(yè)財務管理的新趨勢，探討了財務集中管理的內(nèi)容和方法，并通過筆者所在企業(yè)的實踐，取得了較好的經(jīng)濟效益。

財務管理現(xiàn)狀；財務集中管理優(yōu)勢；集中管理內(nèi)容；實踐及效益

財務集中管理是一種先進的財務管理創(chuàng)新模式，它不僅能使企業(yè)集團財務核算規(guī)范統(tǒng)一、信息傳遞及時準確，而且還能大幅提升集團運營效率、降低集團運營成本，實現(xiàn)集團有效的財務管理與監(jiān)控，有效提升集團風險防控能力。

一、集團企業(yè)財務管理現(xiàn)狀分析

1.集團公司無法掌握子公司完整詳細的會計信息。作為“分散”式財務管理方式，集團公司實際上只是一個會計報表合并主體，而非會計核算主體，因此集團公司只能通過合并生成的會計報表獲得子公司有限的會計信息，而無法掌握子公司詳細完整的會計信息，而集團公司為了更準確地做出決策，不僅需要知道子公司的整體經(jīng)營情況，也需要知道子公司詳細的經(jīng)營信息。因此“分散”式的財務管理模式已不適應現(xiàn)代財務管理的需要。

2.集團公司無法統(tǒng)一會計核算政策。在“分散”式的財務管理模式下，各個子公司的財務部門獨立設立賬簿，核算的口徑與方式很難統(tǒng)一，核算方法也不盡一致，由此集團公司合并報表反映的會計信息也不夠準確和完整，無法為整個集團公司決策提供信息支撐。

3.集團公司無法對子公司會計核算實施強有力的監(jiān)控管理。由于總公司下屬子公司數(shù)量較多，“分散”式財務管理模式使得會計核算的監(jiān)控管理比較困難。除了通過制定制度來統(tǒng)一核算行為，就只能借助會計檢查和審計手段進行事后監(jiān)督，收效甚微。

二、財務集中管理的優(yōu)勢分析

1.有助于集團公司及時掌握子公司準確完整的會計信息。分散式的財務管理只有在會計期末編制完成會計報表后，集團公司才能獲取各子公司的會計信息，會計信息傳遞不及時，不能適應現(xiàn)代財務管理的需要。通過實行財務集中管理，集團公司可以隨時掌握子公司的財務狀況，提高了會計信息的價值。

2.有助于加強對子公司監(jiān)管，防止會計信息失真。在分散式的財務管理模式下，子公司為完成集團公司下達的經(jīng)營指標，滿足考核的需要，通過調(diào)整財務核算和報表數(shù)據(jù)實現(xiàn)虛盈或虛虧，造成子公司會計信息嚴重失真。通過實行財務集中管理，能夠統(tǒng)一規(guī)范財務核算口徑，實時監(jiān)督各項財務收支，及時發(fā)現(xiàn)制止子公司非法和不合理的行為，堵塞漏洞，防止舞弊行為的發(fā)生，確保子公司會計信息真實、完整、可靠。

3.有助于降低企業(yè)運營成本,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。實行財務集中管理后，一是企業(yè)將部分業(yè)務集中到集團職能部門進行集中管理，提高了工作效率，減少了人工成本；二是業(yè)務集中后對外工商及稅務部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)關系，對內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務流程標準化，決策更加高效，大大提高業(yè)務管理效率，公司獲得了更多協(xié)同效應，減少了內(nèi)部相互牽制成本，節(jié)約了管理成本。

三、財務集中管理的內(nèi)容

財務集中管理包含財務人員集中與會計業(yè)務集中兩個內(nèi)容。在集團公司母公司設立財務管理中心，將各控股子公司財務人員統(tǒng)一納入財務管理中心進行集中管理，保證了財務人員的獨立性，從而能夠充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，切實維護企業(yè)集團公司的權益。并由集團公司財務管理中心全面負責資金管理、投融資管理及會計核算管理。

1.資金集中管理。由集團制定較完善的資金預算管理辦法，并通過集團內(nèi)部結算中心實行收支兩條線等方式，將子公司的資金集中于集團公司，在集團內(nèi)部調(diào)節(jié)資金余缺，發(fā)揮貨幣資金“蓄水池”作用，防范貨幣資金風險，降低集團資金成本，提高集團資金利用率。

2.投融資集中管理。是指集團將子公司的投融資決策權收歸至集團層面，子公司的對外投資，由集團財務管理中心從整個集團公司戰(zhàn)略發(fā)展等方面審核該投資項目是否對整個集團有利來對該項目進行決策審批。對于子公司的融資，由集團財務管理中心先進行內(nèi)部融資，內(nèi)部融資無法達到要求的，由集團公司統(tǒng)一對外進行融資，發(fā)揮集團規(guī)模融資優(yōu)勢，降低融資成本。

3.核算集中統(tǒng)一。集團公司財務管理中心制定統(tǒng)一的會計核算辦法，對各子公司的財務信息進行統(tǒng)一要求，包括規(guī)范科目使用，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一財務信息報送時間及報送方式等。

四、財務集中管理的實踐及效益

筆者所在公司包括本部及五個子公司，公司實行了以“一個中心、二個集中、三個不變”為主要內(nèi)容的“財務集中管理”模式。其中：“一個中心”就是公司本部成立一個財務管理中心；“二個集中”就是各控股子公司的財務人員由財務管理中心統(tǒng)一管理、集中辦公，與此相應，各控股子公司會計核算、會計監(jiān)督等相關財務職能由財務管理中心集中承擔；“三個不變”：一是各子公司法人地位不變，即各子公司仍然對本單位財務活動的合法性、真實性負責，對各項收支承擔相應的會計法律責任；二是各單位作為會計主體的地位不變，即各單位獨立建立賬套，進行獨立核算；三是財務支出審批權不變，各單位的財務支出仍按原規(guī)定由各單位法人進行審批。

1.優(yōu)化了人力資源配置，提高了財務工作效能。財務實行集中管理后，會計機構由原先的六個精簡為一個，從事財務的人員從原先的17個減少到12個，精簡了29%。實現(xiàn)了一人多崗、一人多職，達到了減人提效目的。

2.強化了財務監(jiān)督，進一步規(guī)范了各子公司的財務行為，保證了財務成果的真實性。成立財務管理中心后，會計人員與各子公司相對分離，為會計人員大膽、有效地開展會計監(jiān)督創(chuàng)造了條件，也為集團對各子公司財務活動事后監(jiān)督轉變?yōu)槭虑?、事中、事后的全方位的監(jiān)督創(chuàng)造了條件，從而保證了財務成果的真實性。

3.規(guī)范了財務管理工作，提高了財務管理水平。實行財務集中管理后，財務人員集中在一起辦公，相互學習、相互交流，碰到問題共同研究探討。對于會計科目設置、會計憑證制作、記帳處理等業(yè)務由財務管理中心統(tǒng)一規(guī)范，有效地提高了全公司財務工作的水平。

4.促進了會計職能向管理型轉變。財務集中管理模式，大大提高了會計實務處理速度和信息反饋速度，節(jié)省了勞動力，財務人員得以從繁重的勞動中騰出精力思考分析財務管理問題，從而實現(xiàn)了會計職能從會計核算型向會計管理型的真正轉變。

5.防范了資金風險，提高了資金使用效益。實行財務集中管理后，財務管理中心通過集中統(tǒng)一對外融資，控制了子公司融資風險，降低了融資成本。通過對集團資金實行統(tǒng)一調(diào)度，實現(xiàn)了通過內(nèi)部借貸調(diào)劑集團內(nèi)資金余缺，從整體上提高了資金利用率。通過以資金預算和收支兩條線管理手段，監(jiān)督子公司財務收支情況，防范了資金風險。

6.節(jié)約了財務管理成本。由財務管理中心集中辦理各子公司的工商年檢、納稅申報及銀行業(yè)務等事宜，從而大大減少了財務管理成本。

（作者單位：山東華泰礦業(yè)有限公司）