羅敏

小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題探析

羅敏

財(cái)務(wù)管理歷來是企業(yè)的一項(xiàng)基本管理活動(dòng)，小企業(yè)資金短缺問題已成為困擾許多企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的主要障礙，成為小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的瓶頸。本文對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題的進(jìn)行了研究和分析，并在此基礎(chǔ)上提出了優(yōu)化小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議，試圖探尋改善小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，促進(jìn)小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的途徑。

小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策

一、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的含義

小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象主要是企業(yè)擁有的現(xiàn)金和現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)，必然會(huì)涉及到成本、收入和利潤(rùn)等信息的分配和管理。從財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)來看，成本和費(fèi)用是現(xiàn)金的耗費(fèi)，收入和利潤(rùn)是現(xiàn)金的來源。財(cái)務(wù)管理主要是從現(xiàn)金角度上研究成本和收入，而不同于一般意義上的成本管理和銷售管理，也不同于計(jì)量收入、成本和利潤(rùn)的會(huì)計(jì)工作。

在建立一個(gè)新企業(yè)時(shí)，首先必須解決兩個(gè)問題：一是制定規(guī)劃，明確經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目和規(guī)模；二是籌集必需的現(xiàn)金，作為最初的資本。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)又變?yōu)楝F(xiàn)金，這種流轉(zhuǎn)過程稱為現(xiàn)金流轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，然后又恢復(fù)到現(xiàn)金，所需時(shí)間不超過一年的流轉(zhuǎn)，稱為現(xiàn)金的短期循環(huán)。所需時(shí)間在一年以上的流轉(zhuǎn)，稱為現(xiàn)金的長(zhǎng)期循環(huán)。短期循環(huán)中的資產(chǎn)是短期資產(chǎn)，包括現(xiàn)金本身和企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)可以完全轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的存貨、應(yīng)收賬款、短期投資及某些待攤和預(yù)付費(fèi)用等。長(zhǎng)期循環(huán)中的非現(xiàn)金資產(chǎn)是長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。

二、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理理念陳舊

我國(guó)小企業(yè)基本上是由民營(yíng)企業(yè)構(gòu)成的，民營(yíng)企業(yè)的管理模式基本上是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，家族管理一統(tǒng)天下。企業(yè)的投資者擁有絕對(duì)的經(jīng)營(yíng)權(quán)，依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力進(jìn)行運(yùn)營(yíng)決斷。管理者對(duì)會(huì)計(jì)不熟悉更不會(huì)重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理不創(chuàng)造價(jià)值，內(nèi)部控制礙手礙腳，最終形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)話語(yǔ)權(quán)、無(wú)管理權(quán)的局面，使財(cái)務(wù)管理滯后于企業(yè)管理，滯后于企業(yè)發(fā)展。這種領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)式管理模式與企業(yè)日益發(fā)展壯大的形勢(shì)相悖，管理瓶頸日益顯現(xiàn)；另一方面財(cái)務(wù)管理理念和方法卻一直在發(fā)展和創(chuàng)新。管理的兩個(gè)極端差距越來越大，加強(qiáng)和提升財(cái)務(wù)管理水平成為小企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

2、財(cái)務(wù)管理制度和人員匱乏

小企業(yè)很少設(shè)立完善、科學(xué)、體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)和管理特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批等制度不切合實(shí)際，實(shí)際工作中沒有可遵循可操作的量化指標(biāo)。企業(yè)管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是簡(jiǎn)單的記錄和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，內(nèi)部會(huì)計(jì)賬簿記錄和監(jiān)督審核工作就是財(cái)務(wù)管理行為。

小企業(yè)管理者注重對(duì)科研人員培養(yǎng)，重視對(duì)銷售人員的考核，卻忽視財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，財(cái)務(wù)人員沒有職業(yè)上升途徑。小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員一般由管理者家族內(nèi)人員擔(dān)任，有的甚至根本沒有財(cái)務(wù)知識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的運(yùn)籌資金能力有限，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)基本沒有，理財(cái)觀念滯后。缺少高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)重制約小企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心作用的發(fā)揮。

3.資金嚴(yán)重不足

融資是小企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)性投資，擴(kuò)大其業(yè)務(wù)并獲得最新的技術(shù)，從而確保自己的競(jìng)爭(zhēng)力必不可少的財(cái)務(wù)行為。小企業(yè)往往忽視財(cái)務(wù)資源的有效配置，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)盈利性與流動(dòng)性的合理協(xié)調(diào)，使得企業(yè)很難走上健康發(fā)展的軌道。另外，隨著國(guó)家政策的傾斜，資金短缺自然會(huì)嚴(yán)重影響小企業(yè)的發(fā)展。影響小企業(yè)的發(fā)展會(huì)從根本上破壞一個(gè)國(guó)家的微觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，導(dǎo)致收入較低，就業(yè)下降。

傳統(tǒng)上小企業(yè)的資金在很大程度上來自企業(yè)所有者和留存利潤(rùn)。小型企業(yè)整個(gè)生命周期都會(huì)面臨不斷變化的資金需求問題，在這一點(diǎn)上，他們經(jīng)常遇到的問題就是與大型企業(yè)相比很難獲得銀行、資本市場(chǎng)或其他供應(yīng)商的投資。快速崛起的小型企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面往往面臨特殊的問題，高速發(fā)展會(huì)引起小型企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境的頻繁變化，很難確定財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)與不斷變化的狀況保持一致。

4.投資能力相對(duì)較弱

由于小企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，投資的資金來源大多是自有資金，這使得他們的投資能力相對(duì)較弱。因此，他們往往青睞于短期的投資項(xiàng)目，總是希望盡快獲得投資收益。一旦投資者的投資決策水平不高，沒有在投資前進(jìn)行科學(xué)的分析，沒有對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，使公司承擔(dān)了很大的投資風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致公司的資金運(yùn)作出現(xiàn)短缺。另外，小企業(yè)由于自身存在技術(shù)的局限性，因此容易出現(xiàn)產(chǎn)品滯銷、設(shè)備老化等問題，其管理層在認(rèn)識(shí)到這些問題后，必然需要從研發(fā)新產(chǎn)品、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新入手，積極地進(jìn)行改進(jìn)。但是在投資分析、市場(chǎng)調(diào)研不到位時(shí)，只是追求投資更多的項(xiàng)目，從而得到更多的收益而急于進(jìn)行技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品試制和設(shè)備更新，容易導(dǎo)致投資出現(xiàn)盲目性，并造成投資失敗，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。

三、優(yōu)化小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的對(duì)策建議

1.樹立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念

現(xiàn)階段國(guó)家政策是扶持小企業(yè)的，國(guó)內(nèi)銀行也相繼推出針對(duì)小企業(yè)的融資產(chǎn)品。小企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)政策需求轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，認(rèn)識(shí)資本的多元化性，有預(yù)見地、科學(xué)地、系統(tǒng)地控制風(fēng)險(xiǎn)，從而完善自我，積極探索融資渠道，以提升生存環(huán)境。隨著《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的推行和落實(shí)，小企業(yè)要把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理作為推行管理制度的重要內(nèi)容，樹立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念，制定翔實(shí)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，減少未來風(fēng)險(xiǎn)的影響，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。

2.整章建制，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

小企業(yè)各種資源有限，缺乏專業(yè)財(cái)會(huì)從業(yè)人員，形成以簡(jiǎn)單應(yīng)付各種檢查為目標(biāo)，忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重要性的意識(shí)，最終造成會(huì)計(jì)賬目不清，信息嚴(yán)重失真，財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象。小企業(yè)應(yīng)該對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，借鑒先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，整章建制，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度，做到有章可循，有據(jù)可依。

小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的聘用及管理應(yīng)該做到任人唯賢，“家族式”管理固然有較強(qiáng)的凝聚力，但是引進(jìn)高素質(zhì)的認(rèn)同企業(yè)愿景的財(cái)務(wù)管理人才，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理水平，構(gòu)造合理的財(cái)務(wù)人才梯隊(duì)才是企業(yè)做大做強(qiáng)的基礎(chǔ)。隨著時(shí)代的進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理在風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)籌劃、信息化管理都有了創(chuàng)新和發(fā)展，同時(shí)金融服務(wù)的多樣化、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際化趨同給財(cái)務(wù)管理提供了較大的選擇空間。所以要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，利用會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育，有計(jì)劃有步驟的安排到高等院校培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員提高職業(yè)素養(yǎng)，注重知識(shí)更新和人才的培養(yǎng)和積累是小企業(yè)健康發(fā)展之路。

3.拓寬企業(yè)融資渠道

資金是企業(yè)的血液，資金鏈的估算失誤會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗。解決小企業(yè)融資難的問題，拓寬企業(yè)融資渠道，和諧健康發(fā)展需要企業(yè)、政府和行業(yè)協(xié)會(huì)的共同努力。

小企業(yè)依據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，對(duì)報(bào)表使用者披露高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，充分提高自身抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，增加信息透明度，與生產(chǎn)部門合作尋求降低成本的途徑，提高經(jīng)濟(jì)效益。在管理中誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范合規(guī)，不做假賬；積極參與金融活動(dòng)的信用經(jīng)營(yíng)，為提高融資能力創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，拓寬自身的融資渠道。

目前政府已經(jīng)在稅收、財(cái)政支出、貸款援助等方面逐步地建立和完善我國(guó)小企業(yè)資金扶持政策體系，創(chuàng)造良好的小企業(yè)發(fā)展環(huán)境。未來政府還可以通過政策引導(dǎo)幫助小企業(yè)建立和完善信用擔(dān)保體系，解決小企業(yè)貸款的擔(dān)保瓶頸，鼓勵(lì)和支持向小企業(yè)貸款的方式和方法創(chuàng)新，拓寬小企業(yè)的融資途徑。

行業(yè)協(xié)會(huì)利用行業(yè)內(nèi)部的人脈優(yōu)勢(shì)可以建立小企業(yè)發(fā)展基金、互助基金等資金儲(chǔ)備基金，或者建立信用擔(dān)保制度和建立其他社會(huì)化服務(wù)體系。小企業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)資金管理實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持小企業(yè)的發(fā)展。行業(yè)協(xié)會(huì)還要有效開展小企業(yè)內(nèi)部信用評(píng)級(jí)，進(jìn)行企業(yè)間的信用評(píng)定為，金融企業(yè)擔(dān)保提供佐證。

4.優(yōu)化投資水平

為降低小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，需要專業(yè)人員或者團(tuán)隊(duì)進(jìn)行科學(xué)合理的投資決策。首先要設(shè)定科學(xué)的投資程序。用深度的調(diào)研分析及投資分析研究來代替管理者的拍腦袋沖動(dòng)投資，做好科學(xué)投資預(yù)測(cè)，用數(shù)據(jù)規(guī)范限制領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)投資決策的過激干預(yù)。其次小企業(yè)要合理選用投資工具。以專業(yè)專注的數(shù)據(jù)支撐和對(duì)市場(chǎng)的合理預(yù)測(cè)組合使用多種投資工具。注重對(duì)內(nèi)投資，對(duì)投資活動(dòng)的每個(gè)階段進(jìn)行周密設(shè)計(jì)和實(shí)施跟進(jìn)，適時(shí)調(diào)整優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。最后要求投資決策圍繞小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行。投資活動(dòng)是以企業(yè)的健康發(fā)展為主線，財(cái)務(wù)人員要分清主次關(guān)系，不能為投資而投資，不能盲目進(jìn)行投資稀釋企業(yè)專業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

在國(guó)家政策的扶持下，通過財(cái)務(wù)管理成熟運(yùn)轉(zhuǎn)，小企業(yè)最終可以樹立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)、提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)，拓寬企業(yè)融資渠道，建立科學(xué)的投資決策機(jī)制的核心管理狀態(tài)。隨著小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的逐漸成熟，隨著越來越完備的扶持政策的出臺(tái)，相信會(huì)有越來越多的小企業(yè)快速成熟健康成長(zhǎng)。

[1]韓東峰.關(guān)于小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2008，（10）.

[2]楊萍.淺談小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院報(bào), 2008,(7).

[3]宋巧玲.淺議小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)選擇[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2006，（6）

[4]王帥.企業(yè)融資難得調(diào)查與思考[J].財(cái)會(huì)通訊,2008,(5).

（作者單位：鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院商學(xué)院）